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【投資理財】捐贈予財團法人之不計入遺產總額財產,不得再列入個人綜合所得稅列舉扣除

捐贈予財團法人之不計入遺產總額財產,不得再列入個人綜合所得稅列舉扣除
 

財政部臺北國稅局表示,被繼承人所遺財產,經遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈於被繼承人死亡時,已依法登記設立為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業者,

 

依遺產及贈與稅法第16條第3款規定不計入遺產總額,惟其捐贈財產不得再於當年度綜合所得稅結算申報時,列報捐贈列舉扣除。

 

該局說明,經依遺產及贈與稅法第16條第3款規定捐贈予財團法人之不計入遺產總額財產,其為不動產者,應於稽徵機關核發不計入遺產總額證明書之日起1年內辦妥產權移轉登記;其為動產者,應於3個月內交付捐贈財產,未於期限內交付移轉者,

 

應依法補徵遺產稅。另該捐贈財產,既為被繼承人遺產捐贈,繼承人取得之捐贈收據,自非屬繼承人個人捐贈,不得自其個人綜合所得稅中列舉扣除。

 

該局最近查獲案例,被繼承人甲君死亡後,其繼承人全體同意將被繼承人銀行存款500萬元,捐贈予財團法人A文教基金會,並經該局核定不計入遺產。

 

待繼承人於取得遺產後,將該筆捐贈款項以個人名義匯款予該基金會,並取具繼承人個人名義捐贈收據,於隔年申報個人綜合所得稅時,

 

因一時不查將該捐贈收據,復列入個人綜合所得稅捐贈列舉扣除,經該局查核發現,並輔導繼承人同意另行補匯款予受贈單位,以符合原主張經核定不計入遺產之受贈財產交付。

 

該局呼籲納稅義務人應注意稅法相關規定,以避免徵納雙方困擾。

(聯絡人:審查二科林股長;電話2311-3711分機1561

 

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