• bar1.jpg
  • bar2.jpg
  • bar3.jpg

稅務法規 (1219)

本局表示,營業事業經營本業及附屬業務產生損失及費用,除了營利事業所得稅查核準則第63條規定之屬所得稅法第48條所定短期投資之有價證券準用同法第44條估價規定產生之跌價損失、第50條之存貨跌價損失、第71條第8款之職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金、第94條之備抵呆帳,及其他法律另有規定或經財政部專案核准者外,必須是已實現者,營利事業始得列報。       本局舉例說明,於查核轄內甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司列報權利金訴訟紛爭而賠償國外A公司和解金之其他損失8千餘萬元,甲公司主張與國外A公司於104年度進行相關訴訟並與對方開始進行協商,嗣後於106年度簽立和解書,所以於104年度認列該損失。惟經查核,因雙方係於106年度簽立和解書達成和解,並支付賠償金,該筆損失於104度屬尚未實現,予以剔除補稅。…
本局表示,營利事業依勞動基準法第56條第2項規定,於每年度終了前,估算勞工退休準備金專戶餘額不足給付次一年度內預估成就同法第53條自請退休或第54條第1項第1款強制退休條件勞工之退休金數額,其因補足上開差額,一次或分次提撥之金額,以該事業單位勞工退休準備金監督委員會名義專戶存儲至勞動部指定之金融機構者,其提撥之金額不受當年度已付薪資總額15%限制,得於實際提撥年度以費用列支。      …
本局表示,近來查核移轉訂價案件,發現部分營利事業有長期派駐員工至海外關係企業提供管理或技術等服務之情形,卻未於結算申報書揭露,亦未依營業常規列報服務收入。依據營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第5條第5款規定,營利事業提供行銷、管理、行政、技術、人事、研究與發展、資訊處理、法律、會計或其他服務予關係企業,皆屬服務提供之受控交易類型,營利事業應按移轉訂價查核準則相關規定,評估交易結果是否符合營業常規。       本局說明,甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案列報大額薪資支出及旅費,經請甲公司提示員工薪資清冊、擔任工作細項及出差報告單等資料,發現甲公司長期派駐員工至海外關係企業提供管理服務,卻未向關係企業收取任何報酬,本局遂依移轉訂價查核準則規定,調增甲公司應收取之服務收入。    …
中區國稅局豐原分局表示:依據營利事業所得稅查核準則第101條之1規定,商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者,除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定其報廢損失者外,應於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀,或事業主管機關監毀並取具證明文件,核實認定。 該分局進一步說明,營利事業商品或原料、物料、在製品等列報商品報廢損失時,須報請稽徵機關核備或派員勘查監毀,另報廢品有出售時,應列為其他收入或商品報廢損失之減項。
第 9 頁,共 305 頁