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營利事業所得稅 (282)

  南區國稅局表示,營利事業因資金需求,以存貨簽訂售後購回合約,雙方雖已簽訂買賣合約書,但實際上買賣標的物並未移轉,究其本意係為即早取得營業資金為目的,實為融資借款並非商品買賣行為,所以該營利事業不能以買賣雙方相互開立統一發票金額之差額認列損失,而應就其差額按借款期間計算應攤銷之利息費用。 該局舉例說明,甲公司104年度營利事業所得稅結算申報,經國稅局查核發現甲公司因資金需要,於104年9月1日與乙租賃公司簽約,將其存貨作價1,500萬元出售予乙租賃公司且開立統一發票,再以1,650萬元買回,分24期每月付款,並取得乙租賃公司開立之統一發票,因該公司以出售存貨1,500萬元列為銷貨收入,再買回存貨1,650萬元列為銷貨成本,並列報銷貨損失150萬元;惟查本件本質上屬存貨融資借款而非商品買賣,應按融資借款方式處理,經國稅局核定剔除銷貨損失150萬元,以該差額按借款期間計算分攤之利息支出,經重新計算後調增利息支出25萬元,並補徵稅額21餘萬元。…
  財政部中區國稅局東勢稽徵所表示,107年2月7日修正公布所得稅法刪除第73條之2規定,並自108年1月1日施行。 該所說明,依107年2月7日修正前所得稅法第73條之2規定,非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業(下稱外國股東)獲配股利(或盈餘)總額所含之稅額,其屬依同法第66條之9規定「已實際繳納加徵10%營利事業所得稅(下稱營所稅)」部分,得以該稅額之半數抵繳股利(或盈餘)淨額之應扣繳稅額。另依同法施行細則第61條之1規定,營利事業分配之累積未分配盈餘「屬已加徵10%營所稅之股利(或盈餘)淨額」部分,始得依該條規定公式計算抵繳稅額。…
  財政部中區國稅局竹南稽徵所表示,營利事業未於規定期間內辦理暫繳,而於107年10月31日以前已依規定計算補報及補繳暫繳稅額者,應自107年10月1日起至其繳納暫繳稅額之日止,按其暫繳稅額,依郵政儲金1年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。營利事業如逾107年10月31日仍未依規定辦理暫繳者,除經查明當年度1至6月份無營業額外,稽徵機關將就營利事業上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之1/2為暫繳稅額,並依郵政儲金1年期定期儲金固定利率,加計1個月之利息,一併填具暫繳稅額核定通知書,通知該營利事業於15日內自行向公庫繳納。
  按一般商業交易習慣,營利事業銷售商品或提供勞務服務常有預收貨款之情形,因此,當交易條件達成時,要注意將預收貨款轉列為營業收入。 南區國稅局表示,營利事業申報營業收入之認列時點係採權責發生制,而營業稅申報銷售額時點係依加值型及非加值型營業稅法、統一發票使用辦法及營業人開立銷售憑證時限表,所以常產生全年度營業收入金額不等於申報營業稅全年銷售額的情形,因此,需於營利事業所得稅結算申報書內「營業收入調節欄」項下調整說明其差異原因。…
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