財政部中區國稅局表示，營利事業辦理所得稅結算申報時，應按實際營業項目，依當年度稅務行業標準代號表，選填正確行業代號，以免因申報錯誤產生異常，而被列為選查對象。

中區國稅局說明，每年均有營利事業未依實際營業項目選用適當行業代號，或是填列不存在行業代號的情形，電腦系統均可勾稽異常，尤其是採用擴大書面審核實施要點辦理申報，或是採所得額標準申報之案件，國稅局須再向營利事業查證，以確保申報之正確性；營利事業申報之行業代號不僅關連到計算所得額適用的利潤率，更可能因為填報的行業代號與進銷項等資料交查異常，被列為查核案件。

國稅局舉例，甲公司111年度營利事業所得稅結算申報業別為「茶葉批發」且淨利率達財政部頒定該業別之所得額標準，惟電腦勾稽發現申報之業別與其登記之主要營業項目不符，進一步查得該公司主要係提供餐食及飲品，核認實際屬「餐館、餐廳」業，經調帳查核，甲公司未提示帳簿憑證，乃按實際經營餐館、餐廳之同業利潤標準淨利率核定所得額，補徵稅額40餘萬元。

該局特別呼籲，營利事業應按實際從事之營業項目及行業代號辦理所得稅申報，避免因疏忽或存有僥倖心態誤報行業代號，如實際營業項目與稅籍登記不符者，應儘速向轄屬稽徵機關辦理變更登記，以免事後遭稽徵機關查核。

營利事業結算申報營業虧損，如經查得有短漏所得額情事，加計短漏所得額後雖無應納稅額，仍會被處罰，所以營利事業務必誠實申報。

財政部南區國稅局表示，有部分營利事業誤以為營利事業所得稅申報虧損，加計短漏報所得額後仍是虧損，就不會被處罰。依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，按有無辦理結算申報處2倍或3倍以下罰鍰，但最高不得超過9萬元，最低不得少於4千5百元。

該局舉例說明，甲公司辦理110年度營利事業所得稅結算申報，列報全年課稅所得額為虧損300萬元，後來經國稅局查獲當年度有短漏報所得額40萬元，雖加計該筆漏報之所得額後仍為虧損而無應納稅額，仍應就短漏所得40萬元依適用稅率20%計算之金額8萬元（40萬元×20%）處罰，因甲公司於稽徵機關裁罰處分核定前以書面承認違章事實，並願意繳清罰鍰，且查獲日前5年內未曾查獲有相同違章行為，所以依所計算金額8萬元處0.3倍罰鍰2萬4千元。

該局籲請營利事業誠實辦理營利事業所得稅結算申報，倘因疏失而有漏報所得額情事者，儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向國稅局補報並補繳稅款，以免被查獲短漏報所得額而遭處罰。

民眾如有相關疑義，可就近向國稅局洽詢，或撥打免費服務電話0800-000321，將有專人詳盡解說。

財政部北區國稅局表示，依據臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定，臺灣地區人民、法人、團體或其他機構有大陸地區來源所得者，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。但其在大陸地區已繳納之稅額，得自應納稅額中扣抵，所扣抵稅額上限不得超過因加計該筆大陸地區來源所得，而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。

該局進一步說明，近日查獲轄內納稅義務人甲君110年度綜合所得稅結算申報，漏未將源自大陸地區營利所得20,000元及財產交易所得3,500,000元併同申報納稅，甲君雖主張採用網路申報該年度綜合所得稅，但因大陸地區來源所得非屬稽徵機關提供查詢之所得範圍，亦即納稅義務人於綜合所得稅申報期間向稽徵機關查調課稅年度所得資料、透過網路下載所得資料及稅額試算通知書，並不包含大陸地區來源所得資料，案經該局補稅並處罰鍰。

該局特別提醒，民眾如有是類所得而漏未申報者，在稽徵機關尚未調查或未經他人檢舉前，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定向戶籍所在地國稅局自動補報補繳稅款及加計利息，以免經查獲後遭補稅並受罰。民眾如有任何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000321或就近向所轄分局、稽徵所及服務處洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。

財政部北區國稅局表示，營業人購買自用乘人小汽車，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第19條規定，所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額。

該局舉例說明，日前查獲轄內甲公司以購買自用乘人小汽車所取得之統一發票，銷售金額新臺幣（下同）200萬元及進項稅額10萬元，申報扣抵銷項稅額，致虛報進項稅額10萬元，違反營業稅法第19條規定，經該局核定補徵營業稅10萬元，甲公司雖已補繳稅款，惟仍應就其所漏稅額依營業稅法第51條第1項第5款規定處罰鍰。其漏稅額計算以虛報進項稅額10萬元扣減自漏稅行為發生日至查獲日止經核定之累積留抵稅額最低金額0元，裁處罰鍰5萬元，該公司未申請復查而告確定在案。

該局特別提醒，營業人如有申報前揭不得扣抵進項稅額之情形者，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所轄國稅局補報並補繳所漏稅款，依稅捐稽徵法第48條之1規定，加息免罰。民眾如尚有任何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000321或就近向所轄分局、稽徵所及服務處洽詢，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

財政部北區國稅局表示，營利事業受控外國企業（下稱CFC）制度自112年度施行，並於今（113）年5月完成首次所得稅結算申報，我國營利事業及其關係人直接或間接持有在我國境外低稅負國家或地區之關係企業股份或資本額合計達50％以上或對該關係企業具有重大影響力者，均適用CFC制度，應於申報時依規定格式揭露相關資訊及檢附CFC之財務報表。

該局進一步說明，營利事業未能依限檢附前開文據，申請延期提示文據者，應特別留意下列相關規定：
一、申請延長提示期限：營利事業應於所得稅結算申報期間屆滿前敘明理由向稽徵機關申請延期提供，延長之期間最長不得超過6個月，並以1次為限。採曆年制併同申報案件申請延期至113年11月30日前提示文據，經稽徵機關核准者，將以公告代替核准函，並自公告日起發生送達效力。
二、CFC財務報表及其他文據應合乎條件：CFC財務報表應依中華民國認可財務會計準則編製，報導期間應與營利事業依規定辦理結算申報所屬會計期間相同，並經CFC所在國家或地區或中華民國合格會計師查核簽證。但營利事業有其他文據足資證明CFC財務報表之真實性並經營利事業所在地稽徵機關確認者，得以該文據取代會計師查核簽證之財務報表。
三、未依規定提示相關文據之處罰：營利事業未依規定提示上開文據者，稽徵機關將依查得之資料，核定其投資收益；如營利事業拒不提示文件者，依稅捐稽徵法第46條規定，處新臺幣3千元以上3萬元以下罰鍰。

該局特別提醒，營利事業申請延期提示CFC財務報表，應依限提示，並留意相關規定，以免因逾限提示致不得選擇「損益按公允價值衡量之金融工具（FVPL）」之評價損益遞延至實現時始計入CFC當年度盈餘，亦不得適用CFC前10年虧損扣除之規定，影響自身權益。如仍有不明瞭之處，可至該局網站（https://www.ntbna.gov.tw）查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第7條第2款規定，與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，營業稅稅率為零；又按同法施行細則第11條第2款規定，適用零稅率應具備之文件為取得外匯結售或存入政府指定之銀行者，為政府指定外匯銀行掣發之外匯證明文件；取得外匯未經結售或存入政府指定之銀行者，為原始外匯收入款憑證影本。

財政部高雄國稅局說明，實務上發現營業人誤以為勞務買受人位於境外並取具收取外匯證明，該勞務即可申報適用營業稅零稅率。實則倘勞務之提供地在境內、使用地也在境內，縱然取得外匯收入，仍無營業稅法第7條第2款規定零稅率之適用，營業人應開立應稅統一發票，報繳營業稅。

該局舉例說明，本國甲公司接受國外A公司之委託，對國內乙公司所製造之產品提供安全性檢測服務，因該服務之提供及使用地均在國內，即便取得國外A公司之外匯收入新臺幣（下同）63萬元，亦非屬營業稅法第7條第2款規定與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務範疇，該外匯收入63萬元應依規定開立統一發票並報繳5%營業稅3萬元（=63萬元÷1.05×5%）。

該局提醒，營業人如有取得國外匯入之勞務報酬時，應檢視其服務合約，確認該勞務之提供地及使用地，倘報繳營業稅有誤適用零稅率之銷售額，在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，應儘速依法補報補繳營業稅並加計利息，以免受罰。

依稅捐稽徵法第48條之1規定，納稅義務人在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，各稅法所定關於逃漏稅的處罰一律免除，但其補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，按日加計利息至補報日止。反之，經人檢舉、經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查後，始補報補繳稅款者，則無免罰規定之適用。

財政部高雄國稅局舉例說明，甲公司於113年2月間銷售壹台定價新臺幣（下同）52,500元冷氣機給消費者A君，在出售時已依規定開立含稅金額52,500元之二聯式統一發票交付A君，惟經國稅局查獲甲公司於申報113年1-2月當期營業稅時，漏未申報該筆銷售額50,000元並繳納營業稅2,500元，甲公司雖主張其已誠實開立統一發票給消費者，僅因一時疏忽漏未申報，惟因不符稅捐稽徵法第48條之1自動補報、補繳免罰之規定，仍應依法補稅處罰。

該局特別提醒，營業人如有已依規定開立統一發票，卻漏未申報之情形，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員調查前，請儘速自動補報、補繳所漏稅款，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定，免予處罰。以上相關規定如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。

財政部中區國稅局表示，屬中華民國境內居住者之外僑若於年度中途離境而不再入境者，應於離境前完成申報繳納綜合所得稅。

財政部中區國稅局進一步表示，外籍人士於同一課稅年度在中華民國境內居留合計滿183天者，即為「中華民國境內居住之個人」，如有中華民國來源所得(即在中華民國境內取得之各類所得，及因在中華民國境內提供勞務而自境外雇主取得之勞務報酬等)，應於次年5月1日至5月31日向居留地國稅局申報上一年度綜合所得總額及各項減免扣除項目，並以減除免稅額、扣除額及基本生活費差額後之綜合所得淨額，依累進稅率繳納綜合所得稅。但若於年度中途離境而不再入境者，其免稅額及標準扣除額，應按當年度在中華民國境內居住日數占全年度日數之比例換算減除，並於離境前完成申報繳納綜合所得稅。

財政部臺北國稅局表示，外僑於一課稅年度內在我國境內居留合計超過90天者，依所得稅法第8條第3款規定，其因在我國境內提供勞務而自境外雇主取得之報酬，屬我國來源所得，仍應依所得稅法相關規定報稅。

該局說明，邇來有外僑因外派來臺或因我國居住環境良好，於我國境內為境外雇主提供勞務（例如：從事商務活動、市場調查、技術服務及管理服務等），誤以為境外雇主給付之勞務報酬非屬我國來源所得，而未辦理所得稅申報或誤申報為海外所得。對於勞務報酬之所得來源國認定，我國係採勞務提供地原則，外僑在我國居留期間，我國政府提供其取得勞務報酬之工作環境，外僑亦使用我國各項公共設施，並受中華民國政府之保護，故除其一課稅年度內在我國居留合計未超過90天外，仍有納稅之義務。

該局舉例說明，A國籍D君受僱於B國公司，111年度經公司外派來臺從事專門技術工作，當年度在臺居留逾300天，薪資所得由B國公司直接撥入其B國之銀行帳戶，Ｄ君以為薪資所得不是來自我國之企業，非我國來源所得而未辦理綜合所得稅結算申報；因我國與B國簽有租稅協定，國稅局透過資訊交換方式獲悉B國公司於111年度給付D君薪資所得折合新臺幣（下同）4,000,000元，據以核定補徵稅額681,100元並處以罰鍰。

該局提醒，外僑在臺居留超過90天，居留期間若有取自境外雇主給付之中華民國來源所得者，應自行向居留地國稅局辦理綜合所得稅申報，如有短漏報或未申報情事，稽徵機關除依規定補徵稅額外，並將處以罰鍰。

財政部臺北國稅局表示，營利事業利用閒置資金向金融機構申購國外基金作為投資，於申報營利事業所得稅時，應將相關投資收益及處分利得計入營利事業所得額課稅。

該局說明，以基金的註冊地來區分，可分為國內基金及國外基金，國內基金係指在國內登記註冊的基金，依現行所得稅法第4條之1規定，處分國內基金所發生之利得屬證券交易所得，於證券交易所得停徵期間，免徵營利事業所得稅，惟應申報營利事業所得基本稅額；而國外基金係指基金在我國以外的地區註冊，並經金融監督管理委員會證券期貨局核准後在國內銷售之基金。營利事業處分國外基金之利得，屬於境外投資所得，不適用證券交易所得停徵所得稅之規定，此外，舉凡國外基金配發孳息、基金轉換（即贖回基金再申購新基金）或合併消滅等交易認列之收益，亦屬營利事業的境外所得，均應依所得稅法第3條規定併計營利事業所得額課稅。

該局舉例說明，甲公司110年度經由A銀行購買國外基金，於次年度接獲投資單位寄發之各類信託國外所得明細通知單，載有甲公司110年度獲得國外基金配發之利息收入暨甲公司處分國外基金利得合計新臺幣（下同）150萬元，惟甲公司誤以為配發孳息符合所得稅法第42條投資收益不計入課稅規定，及處分之利得屬依所得稅法第4條之1規定停徵之證券交易所得，致漏未計入營利事業所得額申報，嗣經該局查獲短漏報課稅所得額，補徵稅額30萬元，並依所得稅法第110條第1項規定處罰。

該局呼籲，營利事業從事基金交易，應注意區分國內基金或國外基金，於辦理營利事業所得稅結算申報時正確申報，若無法判斷持有之基金投資為國內基金或國外基金，可逕向基金申購單位查詢或自行至臺灣集中保管結算所建置的基金資訊觀測站（網址https://announce.fundclear.com.tw）查詢境外基金公開資訊，以免短漏報所得而受罰。