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中區國稅局東山稽徵所表示,扣繳義務人給付非中華民國境內居住之個人,或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業(統稱非居住者),有所得稅法第88條規定之各類所得,且已繳清扣繳稅款者,建議扣繳義務人可至財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)下載安裝「各類所得憑單資料電子申報系統」軟體,於給付日起10日內,透過網際網路辦理扣繳憑單申報,以提升申報便利性並節省寶貴時間;惟逾期申報案件不適用網路申報,仍須以人工或媒體申報。

 

該所進一步說明,相關網路申報細節可參考該網站提供之「使用者手冊」或「常見問題」,如有申報軟體操作問題,請電0809-085-188向服務人員洽詢。

 

如有其他扣繳申報疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000-321,稽徵機關承辦人員將竭誠為您服務。

 

財政部臺北國稅局表示,公司應付員工分紅及董監事酬勞,因員工或董事、監察人拋棄或逾請求權時效者,應列為?棄年度或請求權消滅年度的其他收入。
  

該局進一步說明,我國自9711日起實施員工分紅及董監事酬勞費用化制度,公司於申報營利事業所得稅時以費用列支前開紅利或酬勞,惟如嗣後發生員工或董事、監察人拋棄所獲配的紅利或酬勞,或逾期未領致請求權因時效而消滅者,公司應將已認列費用的員工分紅及董監事酬勞,列為拋棄年度或請求權消滅年度的其他收入課稅。惟於列入其他收入後再給付者,得就其實際給付之數額列為實際給付年度的費用。
  

該局舉例說明,甲公司105年度營利事業所得稅結算申報,列報員工分紅及董監事酬勞之支出600萬元,惟該公司董事及監察人於106年拋棄所獲配的酬勞計140萬元,故該部分金額並未實際給付,該公司106年度營利事業所得稅結算申報應將140萬元轉列其他收入。嗣後年度如有實際給付者,再列為實際給付年度的費用。
  

該局呼籲,請公司留意已列報費用的應付員工分紅及董監事酬勞,如有經員工或董事、監察人拋棄或逾時效者,應將已列支費用部分轉列為其他收入,以免發生漏報所得情事。

建設公司常有跨縣市推出建案之情形,建築工地所設立之工程場所或接待中心,是否應辦理稅籍登記?

 

財政部南區國稅局表示,依加值型及非加值型營業稅法第28條規定,營業人之總機構及其他固定營業場所,應於開始營業前,分別向主管稽徵機關申請稅籍登記。固定營業場所,為經營銷售貨物或勞務之固定場所,包括總機構、分公司、事務所、建築工程場所、展售場所、連絡處等類似之場所,有銷售行為均應分別辦理稅籍登記。

 

該局說明,建設公司與所推出之建築工地在同一縣市稽徵機關轄區內,其於工地設立之工程場所或接待中心如有銷售行為者,應由建設公司依法報繳營業稅;但所推出之建築工地與建設公司如不在同一縣市稽徵機關轄區內,其於工地設立之工程場所或接待中心,如有銷售行為者,應依規定辦理稅籍登記及報繳營業稅;但同一縣市有數個工地時,得選擇一個營業場所辦理稅籍登記,為該縣市各工地辦理營業稅報繳事宜。至工程場所或接待中心有無銷售行為,應視有無辦理收受客戶訂金、簽約及收款等事項而定,如僅作為接待賓客、連絡性質或處理驗收建材等工地事宜而無銷售行為者,應免辦理稅籍登記。

 

該局提醒,建設公司應自行檢視其工程場所或接待中心是否有辦理收受客戶訂金、簽約及收款等事項,如有,即屬於銷售行為應儘速向轄區國稅局辦理稅籍登記。

 

財政部高雄國稅局表示,很多民眾都搞不清楚,領到一筆高額的保險金屬於「死亡給付」部分,需要繳稅嗎?9511日所得基本稅額條例施行後訂立之受益人和要保人非屬同一人的人壽保險和年金保險〈健康險和傷害險除外〉中,屬於「死亡給付」部分,每一申報戶全年合計數超過新臺幣(下同)3,330萬元者,死亡給付扣除3,330萬元後的餘額,要計入基本所得額。

 

該局舉例說明,劉小姐108年度綜合所得淨額100萬元及領取「死亡給付」保險金4,500萬元,應繳納稅額計120萬元,計算如下:

 

一、應繳納一般所得稅額82,200元:綜合所得淨額100萬元×稅率12%-累進差額37,800

 

二、應繳所得基本稅額與一般所得稅額差額1,117,800

〈綜合所得淨額100萬元+保險死亡給付1,170萬元(4,500萬元-3,330萬元)-扣除額670萬元〉×20%-一般所得稅額82,200元。

 

該局再次提醒,保險的死亡給付,經稽徵機關核定免計入被繼承人遺產課徵遺產稅部分,每一申報戶全年只要領取的保險金額,沒有超過3,330萬元,不用計入基本所得額;但若扣除3,330萬元後的餘額,要和海外所得、私募基金受益憑證的交易所得等項,一起納入個人基本所得額,申報計算並繳納基本稅額,以免補稅受罰。

 

財政部臺北國稅局表示,營利事業已屆耐用年限表規定使用年限的固定資產,仍繼續使用者,其殘值得自行預估可使用年數並重新估計殘值後,按原提列方法計提折舊;倘不繼續使用而毀滅或廢棄時,其廢料售價收入不足預留之殘值,不足數額得列為當年度之損失;其廢料售價收入超過預留之殘值者,超過之數額則應列為當年度之收益。
  

該局進一步指出,營利事業已屆耐用年限表規定使用年限的固定資產,仍繼續使用可自行預估耐用年數及殘值,續提折舊,以反映繼續使用的經濟實質,而繼續提列折舊計算的公式,依所得稅法相關規定,以平均法為例,為原留殘值減除重行估列的殘值,再除以自行估計尚可使用年數後的金額〔即(原留殘值-重行估列的殘值)÷估計尚可使用的年數〕。
  

該局舉例說明,甲公司購置機器設備按平均法計算折舊,於耐用年限屆滿,原留殘值為100萬元,仍繼續使用,預估可再使用4年,重新估計殘值為20萬元,經依公式重新計算每年折舊為20萬元〔(原留殘值100萬元-重行估列的殘值20萬元)÷4年=20萬元〕,則該機器設備每年可再提列折舊20萬元。
  

該局呼籲,營利事業已屆耐用年限表規定使用年限的固定資產,仍繼續使用者,應依所得稅法相關規定,自行預估耐用年數及殘值,再據以計算每年可再提列的金額,續提折舊。

財政部南區國稅局表示,常有營業人來電詢問,銷售貨物或勞務與免用統一發票店家,應開立三聯式或二聯式統一發票?
該局說明,營業人銷售貨物或勞務與買受人時,不論該買受人為使用統一發票營業人或免用統一發票之小規模營業人,均應依規定開立三聯式統一發票交付,如有誤開立二聯式統一發票情形,應收回作廢重開,以免受罰。

 

舉例說明,甲公司1091月銷售新臺幣2,000元貨物與乙商號,甲公司因乙商號為查定課徵營業稅之小規模營業人,而開立未載明乙商號名稱及統一編號之二聯式統一發票交付予乙商號。如經查獲,甲公司將依加值型及非加值型營業稅法第48條第1項,按統一發票所載銷售額處1%罰鍰,且金額不得少於新臺幣1,500元之規定,處新臺幣1,500元罰鍰。

 

該局提醒,營業人銷售貨物或勞務,應確實依規定格式據實填載,如因一時疏忽,有記載錯誤情形,應儘速收回作廢重開;如無法收回作廢重開,於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料,並於統一發票各聯錯誤處更正,且更正後買賣雙方確實依該實際交易資料申報,無短報、漏報、短開、溢開營業稅額情況下,可免予處罰。

 

財政部北區國稅局表示,接獲甲先生來電詢問,其108年大學畢業後從事金融業,目前單身,將於109年第一次辦理綜合所得稅結算申報,可使用國稅局提供的綜合所得稅稅額試算服務辦理申報嗎?要如何申請?

 

該局說明,於今年(109年)5月首次辦理申報的納稅義務人,如108年度符合下列條件者,可於109316日前向各地區國稅局所轄各分局、稽徵所或服務處申請;亦可利用自然人憑證、電子憑證或已申辦「健保卡網路服務註冊」之全民健康保險保險憑證,利用網際網路至財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw )或財政部稅務入口網站(https://www.etax.nat.gov.tw )線上申請適用108年度稅額試算服務:

 

一、申報戶各成員均有國民身分證統一編號且扶養親屬僅有直系尊親屬。

 

二、所得範圍僅包含扣()繳憑單(執行業務所得僅包括稿費、業別屬一般經紀人及其他)、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、智慧財產權作價入股股票轉讓或屆期未轉讓申報憑單、獎酬員工股份基礎給付股票轉讓或屆期未轉讓申報憑單、信託財產各類所得憑單、信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單及租賃所得扣繳暨免扣繳憑單、公益彩券發行機構提供之立即型彩券經銷商銷售公益彩券之執行業務所得、個人自不具僱傭關係高爾夫球場分得之球童費(薪資所得)、由稽徵機關依規定核算個人經營計程車客運業之營利所得及個人經營獨資、合夥組織之小規模營利事業之營利所得(即試算所得資料範圍)

 

三、採標準扣除額。

 

四、無財產交易損失特別扣除額。

 

五、無重購自用住宅扣抵稅額。

 

六、無大陸地區來源所得可扣抵稅額。

 

七、免辦理所得基本稅額申報。

 

該局提醒,未婚之單身首報族採書面申請且有扶養直系尊親屬者,應一併檢附該受扶養親屬具結由申請人列報為課稅年度扶養親屬之同意書;若使用線上申請者,必須於109318日前將扶養親屬之同意書親自遞送或郵寄至戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所、服務處,俾一併匯入受扶養親屬所得及扣除額資料。

 

如有任何相關問題,歡迎撥打免付費服務專線:0800-000-321洽詢。

 

營利事業列報出差人員乘坐國際航線飛機之交通費,依營利事業所得稅查核準則第74條第3款第2目之1規定,應以飛機票票根(或電子機票)及登機證與機票購票證明單(或旅行業開立代收轉付收據)為原始憑證;其遺失機票票根(或電子機票)及登機證者,應取具航空公司之搭機證旅客聯或其所出具載有旅客姓名、搭乘日期、起訖點之證明代之;其遺失登機證者,得提示足資證明出國事實之護照影本或其他證明文件代之。



財政部高雄國稅局表示,最近接獲營利事業來電詢問,派員至國外出差搭乘國際航線,僅保存電子機票與旅行業開立代收轉付收據,惟登機證已遺失是否可認定?國稅局進一步說明,營利事業列報國外出差交通費搭乘飛機應檢附之登機證,得以下列足資證明出國事實之文件擇一替代,尚非以登機證為唯一證明文件:


1.
航空公司之搭機證旅客聯。


2.
航空公司所出具載有旅客姓名、搭乘日期、起訖點之證明。


3.
足資證明出國事實之護照影本。


4.
其他足資證明出國事實之文件。



高雄國稅局特別呼籲營利事業,列報旅費支出應依稅法及相關規定檢附合法憑證,若遺失登機證者,仍可以提示足資證明出國事實之文件替代,以應實需。

中區國稅局南投分局表示,為遏止逃漏稅及維護租稅公平,防止營業人漏開或短開統一發票,該分局將不定時派員至轄內使用統一發票營業人之營業場所,進行統一發票稽查。

 

該分局說明,經核定使用統一發票之營業人銷售貨物或勞務,應依「營業人開立銷售憑證時限表」規定之時限,開立統一發票交付買受人。如經國稅局人員現場稽查,查獲營業人漏開或短開統一發票銷售額,將依加值型及非加值型營業稅法第52條規定,就短漏開銷售額按規定稅率計算應納稅額,並按該稅額處5倍以下罰鍰。另營業人如於一年內經查獲達3次者,會被停止營業。該分局特別呼籲營業人誠實開立統一發票,以免受罰。

 

財政部南區國稅局表示,自10811日起,納稅義務人、配偶或受扶養親屬符合衛生福利部規定「須長期照顧之身心失能者」之要件,於辦理108年度綜合所得稅結算申報時,每人每年可列報長期照顧特別扣除額12萬元,但適用稅率在20%以上、股利及盈餘按28%分開計稅、基本所得額超過670萬元者,不得扣除。

 

該局說明,「須長期照顧之身心失能者」包含符合或已聘僱外籍家庭看護工者、長照失能等級第28級且使用長照給付及支付基準服務者、入住住宿式服務機構達90天者。這些符合要件者,國稅局都會盡量收集扣除額明細資料提供民眾辦理108年度結算申報時運用。

 

國稅局表示,只要在今(109)61日以前取得符合得聘僱外籍家庭看護工資格(不用實際聘僱)之病症暨失能診斷證明書者,即可列報108年度綜合所得稅之長照特別扣除額12萬元。該局籲請符合資格尚未取得失能診斷證明書者儘早到經指定之醫療院所進行評估,另外,「病症暨失能診斷證明書」取得日期在今(109)年11日至61日者,受限於稽徵機關收集資料時程或未能及時提供民眾運用,請納稅義務人在辦理申報時,記得自行檢附證明書影本,以免影響減免權益。

 

  如有任何問題,歡迎撥打0800-000-321洽諮詢聯繫窗口,將有專人為您服務。

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