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營利事業所得稅 (282)

  製造或加工業於產製過程中,常會發生使用原物料所產生之下腳,如原木鋸成木板留存的邊皮或木削等,或製造產品的材料發生變質(形)、損壞,以致不能用於製造產品而產生廢料;財政部南區國稅局表示,營利事業如有出售上述下腳或廢料之情形,應注意是否將該收入列為當年度收入或成本減項。 該局說明,依據營利事業所得稅查核準則第36條規定,銷售下腳及廢料之收入,應列為收入或成本減項,如未依規定申報致短漏報所得者,將依所得稅法第110條規定辦理。該局舉列,甲公司於106年度共計銷售下腳及廢料收入計50萬元,甲公司除應依規定開立統一發票外,在辦理106年度營利事業所得稅結算申報時,亦應將銷售下腳及廢料之收入50萬元,列為其他收入或營業成本減項。…
  財政部中區國稅局員林稽徵所表示,自107年度起,營利事業所得稅稅率由17%調高為20%,但課稅所得額在50萬元以下之營利事業,分3年逐年調高1%,即107年度稅率為18%,108年度稅率為19%,109年度及以後年度按20%課稅。 修正後所得稅法第5條第5項規定,營利事業所得稅起徵額及稅率如下:…
  財政部中區國稅局豐原分局表示,近來查核執行業務所得申報案件,發現有部分執行業務者列報高額旅費支出,主張係屬負責人赴國外參與業務考察費用,惟除機票存根聯外,無法提出與業務確實相關之具體資料佐證而遭剔除補稅。 該分局說明,按執行業務所得查核辦法第14條規定,非屬執行業務之直接必要費用,不得列為執行業務費用;另依同辦法第20條第1項規定,旅費支出,應提示詳載逐日前往地點、訪洽對象及內容等之出差報告單及相關文件,證明與執業有關者,憑以認定;其未能提出者應不予認定。至於所稱與業務有關之證明,例如:出國開會或受訓者,應提出被邀請證明文件;出國考察或接洽業務,應提出來往函件、計畫書及詳細具體可查考察報告等文件。…
  財政部南區國稅局表示,依所得稅法第39條但書規定,公司組織營利事業,如符合「會計帳冊簿據完備」、「虧損及申報年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證」及「如期申報營所稅」等要件,可將國稅局核定的前10年內各期虧損,自本年度純益額扣除後,再行核課。 而所謂「會計帳冊簿據完備」,是指公司應依商業會計法及所得稅法等相關法令規定設置帳簿,並依法取得憑證;另公司雖經查獲有短漏報所得情形,惟短漏報情節輕微,仍可視為會計帳冊簿據完備,而適用盈虧互抵。…
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