嘉基聯合記帳士事務所 - 營利事業所得稅

營利事業所得稅 (996)

週二, 06 十二月 2016 07:56

【營利事業所得稅】財政部訂定發布「個人以非現金財產捐贈列報扣除金額之計算及認定標準」

財政部表示，105年7月27日修正公布所得稅法第17條之4規定略以，納稅義務人、配偶及受扶養親屬以非現金財產捐贈政府、國防、勞軍、教育、文化、公益、慈善機構或團體者(以下簡稱政府機關或團體)，納稅義務人列報捐贈列舉扣除金額之計算，除法律另有規定外，應依實際取得成本為準；其未能提出取得成本之確實憑證，或該非現金財產係受贈或繼承取得，或因折舊、損耗、市場行情或其他客觀因素，致其捐贈時之價值與取得成本有顯著差異者，由稽徵機關依該部訂定標準核定之。為利徵納雙方對非現金財產捐贈列報扣除金額之計算及認定，有一致遵循標準，財政部於今(16)日訂定發布本標準條文計7條，內容說明如下：…

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週四, 01 十二月 2016 08:04

【營利事業所得稅】營利事業逾期辦理結算申報，應按核定之應納稅額另徵10﹪滯報金

本局表示，依所得稅法第79條及第108條規定，營利事業違反同法第71條規定，未依限辦理結算申報，而已依同法第79條第1項規定補辦結算申報，經稽徵機關據以調查核定其所得額及應納稅額者，應按核定應納稅額另徵10%滯報金。依此，營利事業逾每年5月31日法定申報期限而自行補報或已於接獲稽徵機關所填具滯報通知書15日內補報，一律視為所得稅法第108條所定之未依限辦理結算申報者，均應按核定應納稅額另徵10%滯報金，該滯報金係屬違反所得稅法第71條所定申報作為義務所處之行為罰，是營利事業雖已補報，仍應另加徵10﹪滯報金。但基於比例原則之考量，所得稅法第108條明定加徵滯報金上限不得超過3萬元。 …

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週五, 25 十一月 2016 08:08

【營利事業所得稅】營利事業變更會計年度，未分配盈餘應如何辦理申報

財政部中區國稅局表示：營利事業報經稽徵機關核准變更會計年度，其變更前一會計年度尚未辦理申報之未分配盈餘，應按原屬會計年度結算申報期限辦理申報，至變更日前未滿1年期間之未分配盈餘，則應併同變更會計年度後之未分配盈餘計算，於變更後會計年度結算申報期限辦理申報。該局舉例，A公司會計年度原採曆年制，會計期間為1月1日至12月31日，103年度變更為4月制，會計期間為4月1日至次年3月31日，102年度1月1日至12月31日之未分配盈餘，仍應於104年5月31日前依規定格式辦理申報，至103年1月至103年3月未分配盈餘，則應併同103年4月1日至104年3月31日之未分配盈餘，於105年8月31日前合併辦理申報。

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週二, 15 十一月 2016 08:08

【營利事業所得稅】營利事業列報投資損失應以被投資事業實質發生營業虧損，並造成出資額之折減，始為實現

本局表示，營利事業列報投資損失雖提示清算證明文件，惟經查核未提示足資證明被投資事業實質營運虧損之證明文件，無法證明確有出資額折減事實，則不得列報為營利事業損失。 …

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週二, 08 十一月 2016 07:50

【營業事業所得稅】104年度營利事業所得稅移轉訂價案件選案查核作業即將展開

本局表示，為落實移轉訂價查核機制，遏止營利事業藉由不合營業常規之安排，規避或減少於我國之納稅義務，本局將自105年10月1日起，針對轄區內申報之104年度移轉訂價案件進行選案查核。 …

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週一, 07 十一月 2016 07:57

【營業事業所得稅】已達耐用年數之折舊性固定資產認列報廢損失之要件

本局表示，營利事業購買折舊性之固定資產如已達規定耐用年數而欲認列報廢損失者，依所得稅法第57條規定，該項資產毀滅或廢棄時，其廢料售價收入不足預留之殘值，不足之額得列報為當年度之損失。 …

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週四, 03 十一月 2016 07:58

【營業事業所得稅】營利事業列報交際費支出須與業務有關始可列為營業費用

本局表示，營利事業列報交際費支出雖在所得稅法第37條規定之最高限額內，惟仍須與業務有關始可列為營業費用，倘屬私人、家庭或民生消費性質之支出，則不得列報為公司費用。 …

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週三, 02 十一月 2016 08:01

【營利事業所得稅】自104年1月1日起，修正營利事業超額分配可扣抵稅額之應補稅額及裁罰基準之計算方式

本局表示，為改善所得分配及增加國庫稅收，自104年1月1日起，依所得稅法第66條之6第1項但書規定，我國兩稅合一制由「完全設算扣抵制」修正為「部分設算扣抵制」，我國境內居住之個人股東獲配之股利淨額或盈餘淨額，其可扣抵稅額為原可扣抵稅額之半數，其餘半數則不得分配扣抵。因此，營利事業若有同法第114條之2規定超額分配可扣抵稅額情事者，依財政部104年12月30日台財稅字第10404030450號令規定，稽徵機關應以股利（或盈餘）淨額依稅額扣抵比率計算金額之半數與實際分配可扣抵稅額之差額，計算超額分配應補稅額及裁罰基準。…

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週二, 01 十一月 2016 08:03

【營利事業所得稅】營利事業同一年度承包2個以上工程應分別計算其工程成本

本局表示，日前接獲民眾詢問營利事業如同一年度承包多項工程，其工程成本可否合併計算? …

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週五, 28 十月 2016 09:09

【營業事業所得稅】營利事業為關係人提供背書保證，應認列手續費收入

本局表示，依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第5條規定，資金之使用，包括資金借貸、預付款、暫付款、擔保、延期收款或其他安排。其中所稱之擔保，包含為關係人提供背書保證，，也就是以背書方式保證被背書人不履行債務時，由保證人代負履行債務責任，即保證人應承擔被背書人無法償還債務的信用風險，是以營利事業為關係人提供背書保證，以取得金融機構貸款，應於申報營利事業所得稅時，依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定，按營業常規交易方法申報手續費收入。 …

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