【營業節稅】藥局銷售非屬醫師處方箋藥品或其他貨物應依法報繳營業稅。

（臺中訊）中區國稅局民權稽徵所表示：藥局如專營藥品調劑、供應業務，未兼營藥品或其他貨物銷售業務者，免辦營業登記，惟應按其收入核定主持藥師的執行業務所得，依法課徵綜合所得稅。另藥局如兼營藥品或其他貨物銷售業務者，應依法辦理營業登記，又每月營業額超過新臺幣20萬元，則需開立統一發票。有關藥品調劑、供應業務，依規定免徵營業稅者，應保存醫師處方箋及帳載等相關證明文件與資料，以供稽徵機關查核，否則仍應依法課徵營業稅及營利事業所得稅。

該所說明，經稽徵機關核定使用統一發票之藥局，其藥師、藥劑生提供之勞務，非屬營業稅課稅範圍，則其經營藥品調劑、供應業務而取得之進項憑證，既非供本業及附屬業務使用，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第2款規定不得扣抵營業稅銷項稅額。故營業人如有短漏開發票或其他逃漏稅捐等情，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未被檢舉或被查獲前，自動補報繳所漏稅額，以免因違章漏稅而遭受處罰。

（謫自財政部稅務入口網站）

新設立公司如何申報營業稅。

【北港訊】中區國稅局北港稽徵所表示：營業人不論有無銷售額，應以每2個月為一期，分別於每年單月之15日前完成申報程序。如營業人有外銷貨物或勞務適用零稅率，可以申請以每月為一期，於次月15日前完成申報。所以新成立之公司即便一直都無訂單，也無銷售額，原則上仍應依上開期限完成申報。該所進一步說明，營業稅的申報方式可分為人工申報、媒體申報及網路申報三種，其中網路申報方式十分便利，已經被大多數營業人所採用，只要利用家中電腦，連結至財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)下載安裝營業稅網路申報軟體，即可採用網際網路申報營業稅，除可避免往返及避開申報期間擁擠的排隊人潮外，並可透過系統自動檢覈程式，將相關欄位作邏輯性檢查，立即發現錯誤，馬上作更正，提高申報資料的正確性。該所籲請營業人多加利用網路申報，以節省時間及成本。

納稅義務人如有任何國稅相關問題，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話，該所將竭誠為您服務。（提供單位：北港稽徵所；姓名：陳慧娥；聯繫代理人：吳雅玲，電話：05-7820249轉403）

公司保險解約金應申報收入

（南投訊）財政部中區國稅局南投分局表示：企業為分散風險及增加員工保障，為員工投保團體壽險已非常普遍，企業因此所負擔的保險費符合規定者，可列報為費用，不過，企業若因故提前將保險解約，所取得的保險解約金，則應記得列報為收入，以免被補稅處罰。

依照營利事業查核準則第83條規定，營利事業為員工投保之團體壽險，如果是以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者，營利事業所負擔的保險費，可以認定為費用。同時每人每月保險費在新臺幣二千元以內部分，免視為被保險員工之薪資所得；超過部分，視為對員工之補助費，應轉列各該被保險員工之薪資所得，並應依規定列單申報。

納稅義務人如有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話，該局將竭誠為您服務。

（提供單位：營所遺贈稅課 石慧敏，電話049-2223067轉114）

【節稅綜所】個人出售預售屋之所得，應以買受人交付尾款日期所屬年度申報綜合所得稅。

（臺中訊）財政部中區國稅局表示，預售屋完工前，買方購買的是未來建案完工後請求不動產過戶的權利，所以個人出售預售屋屬權利交易，應以交易時之成交價額減除原始取得成本及相關必要費用之餘額為財產交易所得或損失，申報個人綜合所得稅。

中區國稅局表示，由於出售預售屋並未辦理不動產所有權移轉登記，倘買受人分別於不同年度支付買賣價款，其財產交易所得，應以交付尾款之日期所屬年度為所得歸屬年度；尾款交付日期不明時，得以原始出售該預售屋之建設公司記載本次預售屋買賣雙方與該公司辦理預售屋買賣契約之異動日期（即俗稱換約日）所屬年度為所得歸屬年度。

該局提醒納稅義務人，如有出售預售屋，以成交價減除原始取得成本及費用後有所得，應記得於交付尾款日期或出售預售屋換約日所屬之年度，計算財產交易所得申報綜合所得稅。如忘了申報，應儘速於稽徵機關進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向戶籍所在地稽徵機關補申報並補繳所得稅，以免遭受補稅及處罰。（謫自財政部稅務入口網站）

個人所得遭法院扣押強制執行清償債務，仍應列報課徵綜合所得稅

本局表示，轄內甲君辦理101年度綜合所得稅結算申報時，短報薪資所得，經查獲後核定補繳稅款，甲君不服申請復查，主張101年度部分薪資所得未轉入其銀行帳戶前即遭法院扣押，其實質所得低於核定所得，依實質課稅原則，不應以虛數所得課稅，案經本局復查決定駁回。

　　本局說明，甲君101年度短報薪資所得，有各類所得扣繳暨免扣繳憑單可稽，其因債權人向法院聲請假扣押強制執行，被扣押之系爭薪資所得為其用以清償債務之所得，縱未轉入其銀行帳戶即被扣押用以清償甲君之債務，仍屬其當年度之所得，應依法歸課綜合所得稅，甲君不得以薪資所得被扣押為由主張免除納稅義務。

　　本局籲請納稅義務人注意，如有所得因債務關係遭法院扣押強制執行情形，仍應以薪資所得全部金額列報為當年度所得，以免因短報，除須補稅外還要受罰。
新聞稿聯絡人：法務二科　陳股長
聯絡電話：03-3396789轉1661

【節稅營業】自大陸「淘寶網」進口貨物，需要繳納營業稅。

【北港訊】中區國稅局北港稽徵所表示：「淘寶網」每天有上萬件之物品進口台灣，許多夜市攤販、路邊10元店販售之日常用品多是淘寶貨。而在我國境內銷售貨物或勞務及進口貨物都是營業稅的課稅範圍，進口貨物之收貨人或持有人為營業稅的納稅義務人，除進口貨物完稅價格低於新臺幣3千元以下者外，均應依稅法規定繳納相關稅負。

該所表示，因進口貨物完稅價格低於新臺幣3千元者免徵進口稅費，以致有低報該價格或以化整為零的方式規避稅負；目前國稅局正蒐集與「淘寶網」交易之金流、物流及資訊流等資料，過濾有無未依規定辦理營業登記或逃漏稅現象。該所籲請個人或營業人倘與「淘寶網」交易而有未依法繳營業稅者，應依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳，以免被查獲除補稅外，還要加處罰鍰。

（謫自財政部稅務入口網站）

營業人申報適用零稅率，如檢附證明之文件不符規定，除不能退還溢付營業稅，尚應補稅

　　本局表示，營業人外銷貨物適用零稅率，如係委由郵政機構或依快遞貨物通關辦法規定，經海關核准登記之快遞業者出口者，其離岸價格在新臺幣5萬元以下，應檢附郵政機構或快遞業者掣發之執據影本；其離岸價格超過新臺幣5萬元，應報經海關出口，惟免檢附證明文件。
　　本局舉例說明，營業人A申報之零稅率案件，申報適用非經海關出口金額200,000元，當期應退稅額10,000元，經審核所檢附之證明文件發現有2筆委託快遞業者出口金額計150,000元，每筆離岸價格均超過新臺幣5萬元，又未報經海關出口，所檢附之證明文件與加值型及非加值型營業稅法施行細則第11條第1款規定不符，除無法適用零稅率退還溢付稅額外，尚應按5%課徵營業稅。
新聞稿聯絡人：審查三科　張股長
聯絡電話：03-3396789轉1491

工程承攬契約所列綜合保險費，可否不計貼印花稅票？

(臺中訊) 臺中市政府地方稅務局表示，近來遇有納稅義務人提問:營建工程承攬契約所編列之營造（工程）綜合保險費，可否不列入合約金額計貼印花稅票？該局表示，參照財政部99年6月18日台財稅字第09900169010號令解釋，營造（工程）綜合保險費屬廠商之營運成本或費用，故該筆向發包單位收取之保險費用，應屬營業人銷售貨物或勞務收取之代價，為承攬廠商銷售額之一部分，因此，營造（工程）綜合保險費應納入合約金額計貼印花稅票。

該局進一步說明，印花稅檢查作業主要目的並非處罰，而是希望透過查核程序輔導及提醒業者自行檢視並依法繳納；如遇應稅憑證金額較大，貼用印花稅票不便，可向該局轄區分局申請開立印花稅大額憑證繳款書，於繳納期限內，持向便利超商或金融機構臨櫃繳納。

民眾若有任何疑義或需要進一步的資訊，歡迎利用0800-086969免費電話或04-22585000按1接電話客服中心，將有專人提供服務。
 

【營所節稅】廠房土地被法院拍賣屬營利事業出售資產，仍須計算所得申報。

【北港訊】中區國稅局北港稽徵所表示：營利事業廠房土地被法院拍賣，為營利事業具有買賣性質之出售資產行為，依所得稅法第24條第1項及營利事業所得稅查核準則第32條第1款，仍應計入營利事業所得總額課徵營利事業所得稅。

但出售土地之增益部分，則免納所得稅。該所進一步說明，法院依強制執行法所為拍賣債務人之財產，為具有買賣性質之銷售行為，拍定價格即為出售價格，即須依營利事業所得稅查核準則第32條第1款規定，按拍定價格減除未折減餘額及相關處分費用後，計算出售資產增益。該所特別提醒，營利事業如有廠房土地等財產被法院拍賣，務必依規定計算所得額申報，以免因漏報課稅所得遭補稅處罰。（謫自財政部稅務入口網站）

經營幼稚園、托兒所、安養院、補習班等者無論盈虧皆應辦理結算申報

    【虎尾訊】虎尾稽徵所表示：納稅義務人本人或配偶為執行業務者或經營幼稚園、托兒所、安養院、補習班等其他所得者，無論盈虧，請務必記得在辦理綜合所得稅結算申報時，詳實填載收入、費用、所得（或損失）等資料。

    該所指出，執行業務者未填報執行業務所得收入總額、必要費用及所得額，經稽徵機關依查得資料核定其執行業務所得或其他所得者，除依法補徵稅額外，如達處罰標準時，另將依所得稅法第110條規定處罰。納稅義務人如有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話，該所將竭誠為您服務。（提供單位：虎尾稽徵所陳君佩，電話：（05）6338571轉202）