國內企業的總公司、分公司可能分別位於不同地區，但是採集團總繳模式報稅時，高雄國稅局表示，如果分公司發生欠稅情形，繳稅義務卻可能會落在總公司身上。

官員指出，依照《加值型及非加值型營業稅法》第38條規定，原則上當總機構及其他固定營業場所所屬地區不同時，應分別向各主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額，不過許多營業人為了集團統一管理方面，可能會向財政部申請，核准採「總繳」模式，統一由總機構合併申報營業稅。

某集團分公司整理帳務時發現，他們已申報的營業稅資料中，有部分營業額短漏報，希望在不驚動總公司的情況下，主動向國稅局更正；然而官員指出，在總繳的申報模式中，因為申報責任都歸屬於總公司，因此當其分公司涉及營業稅法第51條所訂各項短漏情事時，也就會由總公司所在地的主管稽徵機關，對這間總公司進行補稅、裁罰等處分。

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甲私立技職學校來電詢問，最近有職業訓練機構擬向該校租借教室及設備，利用課餘時間開辦職業訓練課程，甲學校向該機構收取之場地費，是否須報繳營業稅？

財政部南區國稅局說明，依加值型及非加值型營業稅法第2條及第6條第2款規定，非以營利為目的之事業、機關、團體、組織，有銷售貨物或勞務者，為營業稅之納稅義務人。私立學校出租場地收取費用，屬銷售勞務行為，所收取之場地費，應課徵營業稅，但基於簡化稽徵作業，私立學校得比照政府機關銷售貨物或勞務申報繳納營業稅方式，依「營業人開立銷售憑證時限表」之規定，於收款時，開立財政部訂定5聯式「機關團體銷售貨物或勞務申報銷售額與營業稅繳款書」，除將繳款書之第4聯（記帳聯）及第5聯（扣抵聯）交付買受人外，並持第1、2、3聯於銷售之次月15日前，向公庫繳納營業稅。

財政部中區國稅局日前查獲一宗營業人銷售高檔美容保養品與個人，未依規定開立二聯式統一發票交付消費者，卻開立三聯式統一發票販售給其他營業人申報扣抵銷項稅額，涉嫌幫助他人逃漏稅，已觸犯稅捐稽徵法及商業會計法等規定，遭移送司法機關偵辦刑責。

該局表示，依稅捐稽徵法第43條規定教唆或幫助他人逃漏稅者，處3年以下有期徒刑、拘役或科新臺幣6萬元以下罰金。該局轄內甲公司經營美容保養品銷售，為使產品使用效果立即打動消費者，搭配美容實體課程行銷營造親眼見證，深受愛美女性喜愛，但甲公司於銷售產品時，未依規定開立統一發票交付消費者，卻填製不實三聯式統一發票販售與非實際交易對象之其他營業人申報扣抵銷項稅額，涉嫌幫助他人逃漏營業稅額28萬餘元，經該局查獲並依前揭規定移送司法機關偵辦刑責。

該局除呼籲民眾消費時，應向商家索取統一發票外，也提醒營業人銷售貨物或勞務應按事實依規定開立統一發票給消費者，不可開立不實發票販售他人，以免誤觸法網。請營業人特別注意並檢視是否有因疏忽取得非實際交易對象開立之統一發票申報扣抵銷項稅額者，在未經他人檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報補繳所漏稅款並加計利息者，即適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。 

今年防疫考量，外送、外帶年菜商機大，南區國稅局表示，近期發現許多賣家本身無實體店面，而是利用網路、外送平台銷售年菜，提醒賣家們留意，就算只做年菜檔期，只要銷售額在一個月內突破8萬元，就應依規定辦理營業稅稅籍登記。

為迎接即將到來的農曆新年，官員表示，年貨及年菜都是明星商品，但是跟一般有實體店面的賣家不同，網路、外送平台上的賣家，許多其實沒有實體店面，這類賣家就要留意營業稅稅籍的起徵點規定，如果月銷售貨物達8萬元，或銷售勞務達4萬元以上，就要依規定向國稅局辦理稅籍登記。

官員表示 ，以前財政部是以連續六個月的營業額平均達起徵點，才會要求賣家設立稅籍，不過自從去年初財政部公布新規後，現在只要單月銷售額達起徵點，就應向國稅局設立稅籍。

官員強調，銷售金額的計算，要以所有銷售平台合計為準，賣家如果同時運用Facebook、LINE、外送平台或是任何自架網站銷售，月銷售額應全部加總計算，舉例而言，假設張先生今年1月在蝦皮購物銷售貨物6萬元、雅虎購物銷售貨物4萬元，那麼他的月銷售額就是10萬元，已達營業稅起徵點，應立即向國稅局辦理稅籍登記。

官員指出，有些賣家可能專攻新春檔期，因此在1、2月期間的銷售額特別高，超過營業稅起徵點，建議仍要向國稅局進行申報，否則若未設稅籍被國稅局查獲，將依漏稅程度進行加罰。

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財政部北區國稅局表示，房屋土地交易所得稅課稅新制(以下簡稱房地合一稅)自105年1月1日施行，依據所得稅法第14條之4第3項第1款規定，中華民國境內居住之個人交易持有期間1年以內之房屋、土地適用稅率45%，持有期間超過1年未逾2年，稅率為35%，超過2年以上才能適用20%以下之稅率，惟倘符合財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，出售持有期間在2年以下之房屋、土地，亦得按較低稅率20%課稅。

該局說明，依據財政部106年11月17日台財稅字第10604686990號公告規定，倘個人因調職因素，須出售持有期間在2年以下之房屋、土地，應符合本人或其配偶於工作地點購買房屋、土地辦竣戶籍登記並居住，且無出租、供營業或執行業務使用之情形，方得適用較低稅率20%課稅。

該局指出，有民眾A君來電詢問，其於108年5月間在工作地購買房地，但本人及配偶均未曾在該房地辦理戶籍登記，嗣因調職出售該房地，並於109年3月間完成所有權移轉登記，係屬「非自願性因素」交易情形，是否得以較低稅率20%計算房地合一稅呢？經該局回覆：因A君本人或配偶未曾於該房地辦理戶籍登記，不符合前揭得按稅率20%課稅之規定，故仍應依出售房地持有期間(108年5月至109年3月)在1年以內，按適用稅率45%申報納稅。

該局籲請民眾特別注意，個人出售房地如為房地合一稅課徵範圍，不論有所得或虧損，亦不論自願或非自願性出售，仍應就房地之持有期間及適用稅率詳加確認，並於所有權移轉登記日之次日起算30日內申報納稅，

中區國稅局北斗稽徵所表示，為遏止營業人短漏開統一發票，以維護租稅公平及統一發票制度之正常運作，該所已展開發票稽查作業，將不定期派員至其轄內營業人處所實地稽查開立發票情形；另經常被檢舉短漏開統一發票、申報銷售額明顯偏低、開立發票異常之營業人，亦將選列派查，以查核是否依規定開立統一發票，防杜逃漏稅捐之不法情事。

北斗稽徵所說明，依加值型及非加值型營業稅法第52條規定，營業人於法定申報期限前經查獲短、漏開統一發票者，應處短、漏稅額5倍以下罰鍰，1年內經查獲達3次者，並停止其營業；該所籲請使用統一發票之營業人，應誠實主動開立並給予統一發票，以避免因疏忽而受罰。

財政部臺北國稅局表示，免用統一發票之冰果店、甜食館、麵食館等飲食店，如其查定銷售額已達使用統一發票標準者，該局將優先輔導其使用統一發票。

該局說明，營業人使用統一發票銷售額標準為平均每月新臺幣20萬元，而供應大眾化消費之冰果店、甜食館及麵食館等，雖屬免予申報銷售額之營業性質特殊營業人，其每月銷售額得不受前開使用統一發票標準之限制，但國稅局得視其營業性質及營業規模，對於具有使用統一發票能力者，核定其使用統一發票。例如近年來部分免用統一發票之人氣飲食店以連鎖、加盟、採電腦叫號或取餐、透過網路銷售或以電子方式開立收據等方式經營，具有相當規模及制度，如其銷售額已達使用統一發票標準，國稅局仍得依規定核定其使用統一發票。

該局舉例說明，轄內某免用統一發票之知名人氣飲食店，屬營業性質特殊之營業人，每月銷售額得不受使用統一發票標準之限制，原依其查定銷售額徵收1%營業稅。惟經查該商號消費人潮絡繹不絕，並開放透過網站訂購及團購，已達相當規模及制度，顯具開立統一發票能力。經該局輔導並依法核定其使用統一發票後，該商號已於109年度開立雲端發票，不僅加快其開立發票及結帳之速度，亦保障消費者權益並刺激消費意願，更提高該商號銷售額及品牌形象。

該局呼籲，為維護租稅公平，擴大統一發票使用面，將積極輔導營業規模及交易型態已達使用統一發票標準之人氣飲食店使用統一發票，並持續秉持愛心辦稅之理念及透過適當之輔導措施，給予營業人充分的準備時間，請營業人積極配合辦理，以符公益。

財政部臺北國稅局表示，我國綜合所得稅係採納稅義務人本人、配偶、受扶養親屬合併申報制度，納稅義務人於年度中結婚或離婚者始可選擇和配偶分開或合併辦理結算申報，故納稅義務人所得年度全年均無婚姻關係，依法不得列報有配偶之標準扣除額及配偶之免稅額。

該局說明，民法第1050條規定，兩願離婚應以書面為之，有2人以上證人之簽名並應向戶政機關為離婚之登記。依此規定向戶政機關辦理離婚登記，為兩願離婚生效要件之一，故兩願離婚生效年度之認定，應以向戶政機關辦理離婚登記之年度為準。至於經法院裁判離婚者，依據財政部74年8月14日台財稅第20553號函規定，應以判決確定時為離婚效力之發生時期，即判決離婚確定年度為離婚生效年度，不以向戶政機關登記離婚年度為離婚生效年度。

該局舉例說明，甲君辦理107年度綜合所得稅結算申報，列報配偶乙君免稅額及標準扣除額，經該局查得甲君與乙君兩人雖於107年向戶政機關辦理離婚登記，惟渠等前於106年即經法院判決離婚並確定在案，故甲、乙二人離婚生效年度應為裁判離婚確定之106年，而非戶政機關之離婚登記年度107年度，因此渠等107年度既已無婚姻關係，甲君辦理107年度綜合所得稅結算申報時，即不得將乙君列為配偶，應否准認列配偶免稅額，並認列甲君單身之標準扣除額。

該局呼籲，納稅義務人課稅年度有離婚之情形，可選擇與前配偶合併或分別申報綜合所得稅，惟離婚生效年度後之次一課稅年度，則不得再列報前配偶之相關扣除額及免稅額，以免遭補稅處罰。

財政部關務署為提供更優質通關服務，自109年9月起擴大實施「線上申辦進口報單副本第2聯(進口證明用聯)」，適用範圍逾九成，無論通關方式免審免驗(C1)、應審免驗(C2)及應審應驗(C3)報單均可辦理，請業者多加利用。

關務署表示，為落實多用網路，少走馬路，線上申請核發進口報單副本作業已擴大適用範圍，除部分需人工處理之特殊報單案件(如：緝私、菸酒、保稅報單等)外，其餘均可線上辦理，業者無需臨櫃申辦，節省人力成本及申辦時間，快速又便捷。

該署進一步表示，統計109年海關核發進口報單副本總數186,238件，其中線上申辦僅7,785件，占比約4.18%，仍屬偏低，然109年符合線上申請者計有174,942件，占總數93.93%，業者多加利用，可節省之人力及時間成本甚鉅。

業者若有申辦需求，可至「關港貿單一窗口」通關服務(需憑證)∕海關Web申辦系統∕申請報單副本核發系統/申請報單副本核發(WB010)，提出線上申請。如有操作問題，請電洽「關港貿單一窗口」服務中心（電話0800-299-889），將有專人提供協助與服務。

財政部今(26)日發布「109年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」(下稱擴大書審要點)，本次修正重點為因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情，營利事業受疫情影響，109年度營業收入淨額較前一(108)年度減少達30%者，其適用之純益率得按109年度擴大書審純益率標準之80%計算(例如營利事業適用之行業別擴大書審純益率為6%，符合條件者得按純益率4.8%計算所得)。

財政部說明，營利事業受疫情影響致營業收入下降，成本費用增加，如採收入減除相關成本費用核實計算損益辦理109年度營利事業所得稅(下稱營所稅)結算申報者，可按實際收入、成本費用計算課稅所得，如實反映疫情影響，以減少其營所稅。營利事業適用擴大書審要點申報者，係採收入總額乘上適用之純益率計算申報所得額，考量其如受疫情嚴重影響營運，恐無法如實反映受疫情影響增加之成本費用，該部參酌因應疫情提供之延期或分期繳納稅捐協助措施及各部會補助受疫情影響企業之收入減幅評估標準，並考量本項措施係給予受影響較嚴重者減輕稅負，爰以營業收入淨額較前一年度減少達30%者為適用要件，另按以往年度營利事業所得稅申報資料，營業收入衰退達30%之淨利減幅，訂定擴大書審純益率得按80%計算，以合理反映企業之營運成本，減輕其所得稅負擔。