財政部中區國稅局南投分局表示，納稅者權利保護法賦予納稅者基本生活所需費用不得加以課稅之權利，以保障人民之生存權及人性尊嚴。

該分局說明，所稱維持基本生活所需之費用，係指納稅者按財政部公告當年度每人基本生活所需之費用乘以納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數計算之基本生活所需費用總額，超過其依所得稅法規定得自綜合所得總額減除之本人、配偶及受扶養親屬免稅額、標準或列舉扣除額二者擇一之扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額、幼兒學前特別扣除額及長期照顧特別扣除額合計數之金額部分，得自納稅者當年度綜合所得總額中減除。財政部已於108年12月24日公告108年度每人基本生活所需之費用金額為新臺幣175,000元。

該分局舉例說明，一家5口(包含納稅者本人、配偶、父親、未滿3歲的兒子及滿20歲就讀大學的女兒；納稅者本人、配偶及直系尊親屬均未滿70歲)採標準扣除額且有銀行利息所得10,000元，其108年度維持基本生活所需費用總額為875,000元（每人175,000元x5人），其免稅額為440,000元(每人88,000元x5人)、有配偶者標準扣除額240,000元、幼兒學前特別扣除額120,000元、教育學費特別扣除額25,000元及儲蓄投資特別扣除額10,000元，免稅額及扣除額合計為835,000元，則與基本生活費差額40,000元(基本生活所需費用總額875,000元-免稅額及扣除額合計數835,000元)可再自綜合所得總額中減除，以保障納稅者自己及受扶養親屬基本生活需求。

該分局提醒，如有任何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000321，該分局將竭誠為您服務。

財政部中區國稅局民權稽徵所表示，按季開徵108年第4季及按月開徵109年1月之查定課徵營業稅開徵作業，原繳納期間為109年2月1日至同年月10日，考量郵政機關投遞繳款書期間適逢農曆春節假期，繳納期間改訂為109年2月11日至同年2月20日，請營業人依限繳納。

該所提醒營業人，收到108年第4季及109年1月分查定課徵營業稅繳款書之營業人，應於繳納期限109年2月20日前繳納，以免逾期繳納而被加徵滯納金及滯納利息。

財政部中區國稅局豐原分局表示，107年度綜合所得稅第3批退稅案件將於本（109）年1月20日起核退，本批退稅之受退稅對象為108年5月1日至5月31日間申報繳稅或不補不退之案件，經國稅局核定為退稅，以及6月1日（含）以後逾期申報之退稅案件。若納稅義務人申報時已填妥轉帳劃撥帳戶者，退稅款將於109年1月20日當日直接撥入退稅帳戶；若採退稅憑單退稅者，退稅憑單兌領期間自109年1月20日至同年3月20日止，受退稅人可以在兌領期間內持退稅憑單前往金融機關辦理提兌。

該分局進一步說明，民眾於辦理綜合所得稅結算申報時請多加利用納稅義務人本人、配偶或申報扶養親屬於各金融機構或郵局之存款帳戶辦理轉帳退稅，國稅局會將退稅款直接撥入申報時指定之存款帳戶，除可儘快取得退稅款，免除退稅憑單因遷址無法收取或遺失之困擾，亦可節省前往銀行提兌時間，既安全又便利。

該分局同時提醒納稅義務人，國稅局不會以電話通知民眾前往自動提款機操作兌領退稅款，請民眾小心切勿受騙。如有相關疑問，請撥打0800-000321免費服務電話，該分局將竭誠為您服務。

中區國稅局提醒，製造業產製過程中，常會產生邊角料、鐵削等下腳廢料，若販賣這類廢料而取得代價，就屬於銷售貨物行為，必須依法開立統一發票、報繳營業稅。

官員表示，中區國稅局轄內最近發現一個案例，從事鎢鋼鋸片生產業的A公司，在產製過程中，常常有零星鎢鋼材料或瑕疵品等下腳或廢料產生，但是在2015年到2018年間申報營利事業所得稅時，都未將這些下腳或廢料的銷售列為收入或成本減項；實際調閱A公司負責人的銀行帳戶後，更發現常有低於50萬元的現金頻繁存入。

官員表示，鎢金屬可耐超高溫，是製造業生產的重要原料之一，不只稀少，市場交易價格也高，坊間除了進口管道之外，下腳廢料回收加工也是重要的來源，國稅局深入追查後發現，A公司負責人帳戶頻繁的現金存入，其實是私下銷售鎢鋼下腳廢料的收入，涉有未開發票、漏報銷售額4,757萬餘元的情況，最後核定補徵營業稅額237萬餘元，並依法裁處罰鍰。

官員表示，製造或加工業於產製過程中，常常會產生下腳及廢料，不只是高單價的鎢金屬，其他包括鋼板、鐵板邊角料、鐵削等。

文章出處: https://udn.com/news/story/7243/4290400

滿州鄉陳小姐詢問，土地及房屋的所有權分別屬於不同人，若各自訂定租賃契約而共同出租，土地租金收入可否減除必要損耗及費用？

財政部南區國稅局恆春稽徵所說明，土地及其地上建築物分屬不同所有權人而共同出租，該土地租賃收入與房屋租賃收入，均得減除各該年度財產租賃必要損耗及費用，依財政部頒訂固定資產租賃必要損耗及費用標準107年度為43%，也就是，當土地及其地上建築物一起出租時，不論土地與房屋所有權人是不是同一人，土地租賃收入與房屋租賃收入，均可減除各該年度財產租賃必要損耗及費用，但如僅出租土地之收入，只得減除該土地當年度繳納之地價稅。

該所舉例說明，土地所有權人甲與其地上房屋所有權人乙分別與企業丙訂定租賃契約，每年土地租金100萬元及房屋租金200萬元，該土地之地價稅為10萬元，甲於申報綜合所得稅的土地租金收入時，可扣除必要損耗及費用43萬元(100萬元*43%)，而非僅限於地價稅10萬元，因此，列報租賃所得57萬元(100萬元-43萬元)，而乙於申報綜合所得稅的房屋租金收入時，得以200萬元扣除必要損耗及費用86萬元(200萬元×43%)，列報租賃所得114萬元。

該所特別提醒，土地所有權人如土地與其地上之房屋一起出租，即得減除43%之必要損耗及費用，尚不限土地與房屋所有權人為同一人。

營業人承租房屋作為營業場所，租約中已載明租賃期間之水電費由承租人自行負擔，營業人用戶如需申報扣抵水電費，取得相關憑證有何應注意事項？

財政部南區國稅局表示，依據加值型及非加值型營業稅法第33條規定，營業人應以載有其名稱、統一編號及營業稅額之統一發票申報扣抵銷項稅額。因此，營業人繳納所承租房屋之水、電等公用事業費用，應取得以買受人為自己名義(即承租人)之統一發票才可申報扣抵銷項稅額。

該局說明，公用事業通常係以原帳單用戶作為開立統一發票之買受人，房屋如有出租，出租人與承租人雙方約定相關公用事業費用由承租人使用支付，承租人可向公用事業申請統一發票買受人名義變更，以取得合法之憑證。

該局呼籲，承租房屋之營業人用戶如取具統一發票之買受人仍為出租人名義者，切勿提出申報扣抵銷項稅額，以免違章受罰；並請儘速向公用事業申請統一發票買受人名義變更，避免影響後續營業稅申報扣抵權益。

財政部中區國稅局表示，所得稅法第38條規定，經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，及各稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各種罰鍰，不得列為費用或損失。

該局查核甲化工公司106年度營利事業所得稅結算申報案件，發現該公司列報之營業費用(其他費用)，其中1筆為異常排放廢水違反水污染防治法被裁處罰鍰30萬元，另1筆為逾期繳納營利事業所得稅核定補徵稅款加徵滯納金4,000元，依前揭規定，該滯納金及罰鍰不得列為費用或損失，該局遂予罰鍰剔除補稅。

該局特別提醒營業人，繳納各稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金及違反各行政法規，舉凡因環境污染、食品安全、交通違規等，經主管機關所裁處之罰鍰，均不得列為費用或損失。

又到了新的一年，109年申報108年度綜合所得稅有什麼新上路的利民、便民新措施或重要訊息呢？財政部中區國稅局幫大家整理了「109年5月申報綜合所得稅新制重點總整理」，讓你快速掌握最新修法及不可不知的重要資訊。

今年5月申報108年度綜合所得稅時，有5大重點一定要知道，除了4項增修規定外，2020年1月適逢選舉，有些民眾可能對政黨或擬參選人進行捐贈，相關扣除額規定也一定要瞭解，中區國稅局逐一說明如下：

一、 「長期照顧特別扣除額」幫您減負擔

　　家有一老如有一寶，但對於失能長輩的照顧可不輕鬆，為減輕長期照顧身心失能者家庭的經濟壓力，不論在家照顧、請人照顧或入住長照中心，只要符合衛生福利部公告「須長期照顧之身心失能者」（附件），每人每年可定額減除12萬元，並追溯自108年1月1日施行。不過這項措施訂有排富條款，適用稅率在20%以上、股利及盈餘按28%分開計算或基本所得額超過670萬元者不得扣除。

二、 薪資所得計算擇一擇優減除更彈性

　　本於量能課稅並兼顧簡政便民原則，薪資所得計算方式更彈性，不分行業別，民眾可選擇減除符合規定之職業專用服裝費、進修訓練費或職業上工具支出之必要費用，並檢附相關證明文件自薪資收入中減除，但每項費用皆有減除上限之規定，或按原有之定額減除薪資所得特別扣除額方式計算薪資所得。究竟那種計算方法比較好，還是要實際試算看看，有時選擇減除薪資費用特別扣除額20萬既簡單，又有利。

三、 調高基本生活費所需費用

　　依107年主計總處公布之每人可支配所得中位數，調整108年度每人基本生活所需之費用金額為17.5萬元，基本生活費所需費用比較基礎項目為「免稅額、標準（或列舉）扣除額與身心障礙、教育學費、幼兒學前、儲蓄投資及長期照顧特別扣除額」7項，納稅者基本生活所需費用總額超過上開比較基礎各項目合計數之差額，得自綜合所得總額中減除，納稅者權利更有保障。

四、 同婚合法化，報稅也可以在一起

　　隨著108年5月24日同婚專法上路，同性伴侶可以登記結婚，只要是108年度結婚的同性伴侶，今年報稅時也可報在一起了，但因屬結婚當年度，仍可試算最有利方式，再決定選擇分開或合併申報；相關報稅申報書表及軟體說明，已看不到夫妻字眼，皆已全面修正為「納稅義務人及配偶」，但還是要特別提醒，結婚第2年開始都一定要採用合併申報。

五、 支持參選人如何申報捐贈列舉扣除？

　　個人依政治獻金法規定，具選舉權之個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元，且每一申報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈的扣除總額，不得超過各該申報戶當年度申報的綜合所得總額20%，其金額並不得超過20萬元。另對108年新成立政黨之捐贈可否扣除，則需視109年1月11日投票結果而定，如該政黨在立法委員選舉所推薦之候選人總得票率達1％，即可列舉扣除。

　　中區國稅局補充說明，新制上路後民眾必定有許多疑問，該局也特別於官網(https://www.ntbca.gov.tw)建置「薪資課稅專區」及「長期照顧特別扣除額專區」，專區中提供相關懶人包及常見QA等資訊，想瞭解「薪資收入減除必要費用」相關規定及「長期照顧特別扣除額」適用資格及應檢附文件等資訊之民眾，可至該局網站專區瀏覽。如有不明瞭之處，歡迎撥打免費服務電話0800-000321詢問，該局將竭誠為您服務。

近年興起一股綠能售電風潮，自建太陽能系統、認購太陽能板、太陽能屋頂出租等方式，均為賺取綠金之多元模式，許多民眾利用農地或屋頂等架設太陽能板，與台灣電力股份有限公司（簡稱台電）簽立售電合約，獲取長期收益，凡最近6個月平均每月銷售額達到8萬元者，應向國稅局辦理稅籍登記並報繳營業稅。

財政部中區國稅局表示，個人設置再生能源發電設備並將電能全數銷售給台電，如無其他銷售行為，且最近6個月平均每月銷售額未達8萬元者，得免辦理稅籍登記並免課徵營業稅，由台電於付款時填報「個人一時貿易資料申報表」予該個人，併入綜合所得稅申報。不過提醒民眾特別注意的是，一但最近6個月平均每月銷售額達到8萬元，即應向國稅局辦理稅籍登記並課徵營業稅，未依規定辦理者，國稅局將依法補徵營業稅額，並裁處罰鍰。

該局舉例說明，甲君利用空地架設太陽能板，自108年1月起銷售電能予台電，108年1月至6月間銷售額合計45萬元，平均每月銷售額7萬5千元，未達營業稅起徵點8萬元，可以暫時免向國稅局辦理稅籍登記，但108年2月至7月間銷售額合計51萬元，平均每月銷售額8萬5千元，已達營業稅起徵點8萬元，即應向國稅局辦理稅籍登記課徵營業稅。

中區國稅局豐原分局表示，營利事業未依規定期限辦理營利事業所得稅結算申報，亦未於催報後補行申報者，稽徵機關將依所得稅法第79條第1項規定，按查得之資料或同業利潤標準，核定其所得額及應納稅額，並依同法第108條第2項規定加徵怠報金。

該分局進一步說明，107年度營利事業所得稅結算申報期限為108年5月1日起至5月31日止，營利事業如逾期未申報，應於接到稽徵機關寄發之滯報通知書之日起15日內補辦結算申報，稽徵機關將僅就核定應納稅額加徵10%滯報金，但最高不得超過3萬元，最低不得少於1,500元；如逾限仍未補辦結算申報，經稽徵機關依查得課稅資料或同業利潤標準核定所得額及應納稅額者，將按核定應納稅額另加徵20%怠報金。惟最高不得超過9萬元，最低不得少於4,500元。該分局已於108年11月上旬陸續寄發107年度營利事業所得稅催報通知書，請收到催報通知書之營利事業，依限於15日內補申報，以維護自身權益。