該分局進一步說明：納稅義務人及其配偶或受扶養親屬之醫藥及生育費列舉扣除額，係對身體病痛接受治療而支付之醫療費用，且該醫藥費用係支付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分，不得扣除。

　　如有任何問題歡迎撥打免費服務電話：0800－000321洽詢，該分局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：豐原分局綜所稅課 許瑞蘛
連絡電話：(04)25291040轉220

      財政部北區國稅局表示，營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務，逾請求權時效尚未給付者，應於時效消滅年度轉列其他收入，俟實際給付時，再以營業外支出列帳。

             該局說明，請求權消滅時效期間依民法第125、126及127條規定可分為一般時效15年；短期時效 5年，如利息、租金、贍養費、退職金；短期時效2年，如承攬報酬、貨款、律師、會計師、公證人之報酬、代墊款等，請求權如未在時效內行使將因而消滅。

             該局舉例說明，查核轄區甲公司106年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司帳列應付費用5億元，其中屬委託廠商設計費中有已逾2年請求權時效之應付費用計5,200萬元，因公司未能提出有時效中斷情事之證明文件，已逾請求權時效尚未給付，經該局核定轉列其他收入5,200萬元，予以補稅。

             該局提醒，納稅義務人如有特殊情形（例如請求權時效中斷）致帳載債務雖逾時效但實際未逾者，應就對其有利之事實提供證明文件，據以核實認定；未能提出確實證明文件者，稽徵機關將依帳載債務發生日期及民法規定消滅時效期間認定時效消滅年度，轉列其他收入。

　　財政部南區國稅局屏東分局表示，依106年1月11日修正公布之住宅法規定，房屋所有權人將住宅出租予符合住宅法第15條規定接受各項租金補貼者，於住宅出租期間所獲租金收入，每屋每月在1萬元以內部分，免納綜合所得稅；超過1萬元者，就超過部分減除該部分之必要損耗及費用餘額為租賃所得，如不逐項舉證費用，106、107年度之必要費用標準均為應稅租金收入之43%。

　　該分局進一步說明，住宅法第15條所稱「每屋」每月1萬元租金免稅，是以戶政機關編釘之門牌為每屋之規範，如1棟3樓透天（1個門牌）出租3層給3個接受租金補貼者，因只有1個門牌，縱然分別出租3個樓層予3個接受租金補貼者，仍只能享有每月最多1萬元的稅賦減免，且承租人若未領有租金補貼，房屋所有權人亦不能享有綜合所得稅減免。

　　該分局舉例說明，王太太於107年3月將1棟3樓透天（僅有1個門牌）分別分層出租予領有政府租金補貼者甲、乙、丙3人，每人每月租金6,000元，惟未能檢附相關費用憑證，是王太太於5月申報綜合所得稅時，應申報租金所得45,600元〔（6,000元×3人×10個月－10,000元×10個月）×（1-43%）〕。

　　該分局提醒符合上述規定之房屋所有權人，於申報綜合所得稅時，應檢附相關資料（如：租賃契約書、承租人之租金補貼核定函、必要費用之相關單據等）供國稅局核認，減少後續退補稅問題。若您對前揭規定有疑義或有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢，該分局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：屏東分局綜所稅課王課長  08-7311166轉200

員工分紅認股的課稅方式，可分為兩種。若是無償給予員工股票，且無處分限制，該酬勞股票必須在交付股票日依時價計算員工薪資所得，併入綜所稅申報；若是認購現金增資新股，且訂有可處分日，就在處分日計算差額，併入處分年度所得計稅。

員工分紅是企業留才的重要方式之一，針對員工認股課稅方式，財政部南區國稅局表示，必須依據認股規劃性質來判斷如何課稅。

南區國稅局表示，無償給予員工股票且無處分限制，該酬勞股票必須在交付股票日，按股票時價計算員工薪資所得，併入綜合所得稅申報。

若公司辦理現金增資發行新股，且依公司法規定保留部分由員工認購，認股計畫訂有可處分日，員工在認購年度無需申報綜所稅，等到可處分日時，才需計算當日時價與認購價格是否有差額。

國稅局表示，如有差額，則屬所得稅法規定的其他所得，必須計入可處分年度所得額歸課綜所稅；如果可處分日當日股票時價低於員工認購價格，所得則以「0」計算。

舉例而言，張先生受雇於甲公司，2017年認購甲公司股票1萬股，認購價格每股10元，依認股計畫兩年後才可處分。於是張先生可於2019年處分，假設可處分日當日時價為每股20元，1萬股合計差額10萬元，必須列於其他所得，計入張先生2019年個人綜所稅申報；假如可處分日當日時價僅8元，張先生每股虧2元，不須申報其他所得，至於損失也不可扣抵。

國稅局指出，在可處分日計算出股票時價超過員工認購價格的差額，公司必須在次年1月31日前，依所得稅法規定，列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單；假如可處分日當日股票時價低於員工認購價格，則免填發各類所得扣繳暨免扣繳憑單。

　　財政部南區國稅局表示，個人匯回境外資金及營利事業匯回境外轉投資收益，得選擇適用「境外資金匯回管理運用及課稅條例」(下稱專法），免依一般所得稅制課稅，但一經擇定不得變更。

　　該局說明，專法自108年8月15日起施行2年，因此，個人或營利事業如要適用專法，應於110年8月14日前檢附申請書及相關資料，向戶籍所在地或登記地國稅局提出申請；國稅局受理申請並審理符合資格者，即轉請受理開立境外資金外匯存款專戶銀行辦理洗錢防制及資恐防制審查。納稅義務人在108年8月15日至109年8月14日間申請且在核准期限內匯回存入資金者，適用稅率8%；在109年8月15日至110年8月14日間申請且在核准期限內匯回存入資金者，適用稅率10%。資金存入專戶時，由受理銀行按8%或10%代為扣取稅款。

　　南區國稅局進一步表示，依專法匯回之資金扣除稅款後之餘額，可向經濟部申請核准從事實質投資，經依規定投資且取具完成證明者，得申請退還1/2之已納稅款；亦可於資金扣除稅款後之25%限額內依規定從事金融投資及5％限額內提取資金自由運用，但自由運用資金於存入專戶之日起算5年內，不得用於不動產投資，包括購置不動產及不動產投資信託(REITs)、不動產資產信託(REATs)等依不動產證券化條例所發行或交付之受益證券。

　　該局特別提醒，依專法匯回之資金，如未依規定運用或提領，須改按稅率20%課稅，所以申請適用前請審慎評估。如有任何問題，歡迎撥打0800-000-321洽諮詢聯繫窗口，將有專人為您服務。

新聞稿聯絡人：審查二科程股長  06-2223111轉8040

財政部中區國稅局彰化分局表示，個人透過網路銷售貨物或勞務者，除因經營初期，銷售貨物每月銷售額未達8萬元或銷售勞務每月銷售額未達4萬元，可暫免辦理稅籍登記外，應於開始營業前向國稅局辦理稅籍登記並依規定報繳稅款，否則經查獲不但應補繳本稅，另將按所漏稅額處5倍以下罰鍰。

       該分局進一步說明，賣家若經營初期，銷售貨物每月銷售額未達8萬元或銷售勞務每月銷售額未達4萬元，可暫免向國稅局辦理稅籍登記，其「每月銷售額」之認定，以最近6個月之銷售總額平均計算，惟一旦銷售額超過上述標準，應即向國稅局辦理稅籍登記並報繳稅款。

　　財政部臺北國稅局表示，扣繳制度係為即時掌握稅收，達成租稅公平及稽徵經濟目的，責成扣繳義務人之作為義務，扣繳義務人於給付扣繳範圍之各類所得時，應依規定之扣繳率或扣繳辦法扣取稅款，應於每月10日前將上一月內所扣稅款向國庫繳清，並於次年一月底前辦理扣繳憑單申報相關事宜，扣繳義務人違反作為義務時，應按所得稅法第114條規定處罰。

　　該局扣繳義務人甲君為乙雞排店負責人，亦即所得稅法第89條規定之扣繳義務人，該商號承租坐落臺北市信義區房屋作為營業使用，106年度給付租金，惟未依規定扣繳稅款，亦未申報扣繳憑單，經該局查得，因出租人已將租金併入當年度綜合所得申報繳稅，甲君雖可免予補繳應扣未扣之稅款，惟仍應依規定就其未申報扣繳憑單之違章行為處罰，該局以甲君所經營的乙雞排店為小規模營利事業，且甲君於責令補申報扣繳憑單期限內補報，乃按應扣未扣稅額處0.2倍罰鍰。

　　該局說明，扣繳義務人於給付屬扣繳範圍之各類所得時，負有依規定扣取稅款向國庫繳清，並將扣繳憑單彙報稽徵機關之義務，此義務尚不因稽徵機關未通知或因扣繳義務人不知而得免除。又為避免扣繳義務人不清楚扣繳相關規定，該局於核准營業人申請營業設立稅籍登記之核准函特別載明：「所得稅法第89條規定之扣繳義務人，於給付納稅義務人屬同法第88條規定之各類所得時，除因符合同法第4條各款規定免納所得稅者外，應依規定辦理扣繳稅款之繳納及扣繳憑單之申報。」以提醒扣繳義務人應注意相關之扣繳義務。

　　該局特別呼籲，民眾設立商號並擔任負責人，即成為法令規定之扣繳義務人，應注意相關法令賦予之扣繳義務並加以遵循，以免受罰。

（聯絡人：法務二科劉股長；電話2311-3711分機1931）

      財政部北區國稅局表示，營利事業跨國經營佈局全球投資情況日益增加，其總機構設在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。
     

      該局指出，為避免重複課稅，其來自中華民國境外之所得，已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，得由納稅義務人提出所得來源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證，自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵，扣抵之數，惟不得超過因加計其國外所得，而依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。
           

     舉例說明，該局查核轄內甲公司106年度營利事業所得稅結算申報案件，該公司列報依境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅可扣抵之稅額50萬元，並已提示境外合法納稅憑證，但核算其扣抵限額時，發現甲公司申報境外技術服務收入500萬元，並已列報相關人事成本費用320萬元，核算後之國外所得額僅180萬元，因加計國外所得額而增加的結算應納稅額為30萬餘元，是以，該公司可扣抵稅額之限額僅為30萬餘元，其列報超過限額19萬餘元部分，經該局依法核定剔除補稅。

             該局特別提醒，營利事業如有申報扣抵依境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅，應特別注意限額計算是否正確，以免申報錯誤遭剔除補稅。

      財政部北區國稅局表示，為推動綜合所得稅捐贈扣除額單據電子化作業，該局積極輔導全國各機關團體於每年2月上傳上一年度接受捐款資料，截至108年1月有財團法人中華民國佛教慈濟慈善事業基金會、財團法人台灣兒童暨家庭扶助基金會及台灣世界展望會等共1,131家機關團體加入，並於108年2月上傳2,174,829筆107年度之捐贈資料，以提供民眾於綜合所得稅申報期間查詢其捐贈扣除額資料作為報稅參考；或是利用報稅軟體自動帶入捐贈扣除額資料，簡化報稅流程。

      該局呼籲，尚未加入受贈單據電子化作業之機關團體，可至「財政部北區國稅局/政府資訊公開/出版品/宣導資訊/綜合所得稅/其他」下載相關申請書表，並自每年3月起至隔年1月15日止，向該局申請受贈單據上傳權限，經財政部核准並設定好相關基本資料，即可在每年2月，於財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)扣除額電子資料交換項目下載及安裝扣除額電子資料交換系統(IDX)，並使用工商憑證、機關憑證或簡化認證等方式上傳上一年度受贈資料。

      該局特別提醒，機關團體於申報期限內若發現申報資料錯誤，可於2月上傳期間透過網路重新上傳，但第2次以後申報上傳資料將覆蓋前次申報資料，請務必先確認上傳資料包含前次申報成功之完整資料，並審核無誤後再重新上傳，以免申報資料錯誤，造成民眾報稅之困擾。

新聞稿聯絡人：審查二科　賴股長
聯絡電話：(03)3396789轉1406

財政部北區國稅局表示，營利事業跨國經營佈局全球投資情況日益增加，其總機構設在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。
     

該局指出，為避免重複課稅，其來自中華民國境外之所得，已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，得由納稅義務人提出所得來源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證，自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵，扣抵之數，惟不得超過因加計其國外所得，而依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。
   

舉例說明，該局查核轄內甲公司106年度營利事業所得稅結算申報案件，該公司列報依境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅可扣抵之稅額50萬元，並已提示境外合法納稅憑證，但核算其扣抵限額時，發現甲公司申報境外技術服務收入500萬元，並已列報相關人事成本費用320萬元，核算後之國外所得額僅180萬元，因加計國外所得額而增加的結算應納稅額為30萬餘元，是以，該公司可扣抵稅額之限額僅為30萬餘元，其列報超過限額19萬餘元部分，經該局依法核定剔除補稅。
     

該局特別提醒，營利事業如有申報扣抵依境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅，應特別注意限額計算是否正確，以免申報錯誤遭剔除補稅。