為引導個人匯回境外資金，及營利事業匯回境外轉投資收益，以增加就業機會，促進我國整體經濟發展，財政部與金融監督管理委員會及經濟部等部會在符合國際洗錢防制及國際租稅規範下，共同擬定「境外資金匯回管理運用及課稅條例」(下稱資金專法)，並自108年8月15日正式施行。

財政部中區國稅局臺中分局指出，個人及營利事業向稽徵機關申請並核准於資金專法施行之日起算1年內（108年8月15日至109年8月14日）匯回境外資金、境外轉投資收益，得適用特別稅率8%課稅；於資金專法施行滿一年之次日起算一年內匯回者（109年8月15日至110年8月14日），得適用10%課稅，若於規定期限從事實質投資，並取得經濟部核發之完成證明者，得向稽徵機關申請退還原繳納稅款之50%（即實質稅率4%或5%）。

該分局特別提醒，個人匯回境外資金及營利事業匯回境外轉投資收益，得選擇適用資金專法，免依所得基本稅額條例、臺灣地區與大陸地區人民關係條例及所得稅法規定課徵基本稅額及所得稅，且一經擇定不得變更，臺商應審慎選定課稅方式。如尚有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，將有專人竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：臺中分局營所遺贈稅課 林佳燕

聯絡電話：04-22588181轉119

財政部南區國稅局表示，常有營業人來電詢問，電子發票字軌號碼重複使用，無法收回作廢重開，應如何處理？

                該局說明，營業人開立電子發票，字軌號碼為應行記載事項之一，如有重複開立而無法收回作廢重開情形，營業人在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向主管稽徵機關報備並依實際交易資料申報，且無短報、漏報營業稅額，免予處罰。

該局進一步說明，由於電子發票字軌號碼係由營業人自行輸入，所以營業人如以人工輸入字軌號碼且未建立相關檢核機制，極有可能發生開立電子發票字軌號碼錯誤或重複開立情形，造成買受人及兌獎作業困擾。

該局呼籲，使用電子發票營業人可至財政部電子發票整合服務平台（https://www.einvoice.nat.gov.tw）下載字軌號碼，以檔案匯入開立發票系統並建立相關檢核機制，避免類似錯誤情形發生。

近年環境污染及食安問題，備受重視，為維護社會大眾健康及飲食安全，有關機關查緝動作頻頻，營利事業因環境汙染或違反食品安全等法規而遭處罰鍰事件大增，金額少則數萬元，嚴重者可達千萬元，營利事業雖然確有支付該等罰鍰，惟依所得稅法第38條規定，不得列為營利事業之費用或損失。

財政部南區國稅局表示，所得稅法第38條及同法施行細則第42條之1規定，各種稅法所規定之滯納金、滯報金、怠報金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失；上述所稱各項罰鍰，指的是依各種法規所科處之罰鍰。因為，如准予罰鍰認列為費用或損失，等同政府以稅收補貼受處罰之營利事業，將抵銷制裁之效果，況且罰鍰原即不屬營利事業之必要費用，故不可列報為費用或損失。

該局進一步說明，轄內甲公司係以製造紙器為業，105年6月因違反水汙染防治法遭處罰鍰2,300,000元，於該局調帳查核甲公司105年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該筆罰鍰列為其他費用減除，乃依所得稅法第38條規定，全數剔除，並補徵稅額391,000元。

國稅局特別提醒，營利事業遭處罰鍰，不侷限於違反各種稅法所科處之罰鍰，舉凡因環境污染、食品安全、交通違規等被依違反各種法規所科處之罰鍰，均不得列為費用或損失，請多加注意，以免遭剔除補稅。

財政部南區國稅局嘉義縣分局表示，查定課徵之營業人，其按季開徵108年第4季及按月開徵109年1月之營業稅案件，原稅款繳納期間為109年2月1日至109年2月10日，考量郵政機關投遞繳款書期間適逢農曆春節，改訂為109年2月11日至同年月20日。該分局提醒，若逾期繳納稅款每逾2日加徵1%滯納金，逾30日仍未繳納者，則移送法院強制執行，請於接獲稅單後依限繳納，以維護自身權益。

　　財政部北區國稅局表示：個人買賣不動產時，因他方未履約而收取之違約金，應依所得稅法第14條第1項第10類規定列為其他所得，併入取得年度申報綜合所得稅。

         該局舉例說明：轄內納稅義務人甲君106年間與賣方簽訂不動產買賣契約書後，賣方因故無法履行契約義務，經雙方合意解除契約，賣方按契約約定支付張君懲罰性違約金200萬元，惟甲君辦理當年度綜合所得稅結算申報時，漏未將收取之違約金列報其他所得，經該局查獲除核定補徵所漏稅額外，並依所得稅法第110條規定按所漏稅額處2倍以下罰鍰。

        該局特別提醒民眾，如有類似情形漏未申報者，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款，僅須加計利息，免予處罰。以上說明如仍有不明瞭之處，歡迎至該局網站（https：//www.ntbna.gov.tw）查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢。

　　今年9月未依規定繳納或短繳108年度營利事業所得稅暫繳稅額的營利事業要注意了！國稅局已在日前寄出核定暫繳稅額繳款書，收到後請儘速在繳納期限內繳納，以免逾期而須多繳滯納金及滯納利息。

南區國稅局表示，營利事業應在每年9月1日起至9月30日止自行繳納當年度暫繳稅額(108年度展延至10月1日)，該局已對截至10月底止，仍未如實繳納108年度暫繳稅額的營利事業，按其上年度結算申報應納稅額之1/2核算其暫繳稅額，並就其未繳或短繳稅額加計1個月利息，一併發單開徵。

據該局統計，108年度轄區內營利事業未辦理暫繳及短繳案件計2,949件，補徵稅額新臺幣5億8,878萬餘元，該局已於日前寄發核定暫繳稅額繳款書給營利事業，繳納期間為108年11月16日至11月30日，請營利事業接獲繳款書後，務必在繳納期限前至代收稅款金融機構繳納（郵局不代收），或利用晶片金融卡、自動櫃員機繳稅，以免逾期而被加徵滯納金及滯納利息。

國稅局進一步提醒營利事業，應繳稅額在2萬元以下者，也可持現金到統一、全家、萊爾富及來來（OK）等4家便利商店繳納。

　　財政部南區國稅局恆春稽徵所表示，為因應人口高齡化趨勢所衍生長期照護需求，並減輕中低收入家庭照顧身心失能者之經濟負擔，總統於108年7月24日公布所得稅法第17條修正案，增訂長期照顧特別扣除額每人每年定額扣除12萬元，民眾明(109)年5月申報個人綜合所得稅時即可適用。

　　該所進一步說明，自108年1月1日起，納稅義務人、配偶或受扶養親屬如符合衛生福利部訂定「個人符合長期照顧特別扣除額之須長期照顧之身心失能者資格」要件者，不管是聘用看護、使用長照機構服務或由家人自行照顧，只要檢具符合資格之證明文件，每人每年定額減除12萬元。如果所得年度之扣除額資料查詢列有長期照顧特別扣除額者，得免檢附證明文件喔！

　　該所提醒，為使政府資源有效運用，本項特別扣除額比照幼兒學前特別扣除額，訂有排除適用規定，包括納稅義務人或其配偶適用稅率在20%以上、選擇就其申報戶股利及盈餘合計金額按28%稅率分開計算應納稅額，或基本所得額超過規定扣除金額(108年度為670萬元)者，均不適用長照特別扣除額的規定。

　　民眾如對以上說明有何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000321洽詢，將有專人為您詳細說明。

新聞稿聯絡人：服務管理股 張股長 08-8892484轉200

臺南市新化區王小姐問：經營之獨資商號將於108年6月1日變更負責人，有關貨物之移轉，是否應開立統一發票？

              南區國稅局新化稽徵所答覆：依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第2款規定，營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，視為銷售貨物。因此，獨資商號因故轉讓或變更負責人者，其貨物之移轉，應依照上開規定，視為銷售，開立統一發票收取營業稅並依法報繳。至於受讓人取得該項發票所支付之進項稅額，可依法扣抵銷項稅額。

該所進一步說明，如屬獨資商號之負責人死亡，由其繼承人繼續經營，申請變更負責人為繼承人或一併變更商號名稱時，其繼承人繼承餘存貨物及固定資產，則非屬上開規定應視為銷售貨物之範圍，可免課徵營業稅。

民眾李小姐來電詢問，她擔任會計的甲公司在108年5月底解散，已報經經濟部註銷登記，甲公司107年度未分配盈餘應如何申報？又108年1月至5月當期決算所得是否也應辦理未分配盈餘申報？或者合併一起申報就可以了？

南區國稅局臺南分局表示，營利事業遇有解散時，解散年度的當期決算所得不須辦理未分配盈餘申報，至於解散前一年度的未分配盈餘，依據所得稅法規定，公司必須在解散日起45日內向國稅局辦理申報。該分局進一步指出，由於公司解散時，常常來不及在解散日前完成前一年度的盈餘分派，實務上，大部分解散公司會將前一年度的盈餘及決算期間的所得併同清算後的剩餘財產一起分配；為了簡政便民，財政部特別規定，如果公司在決算會計年度結束前，就已經清算完結，也可以不用辦理前一年度未分配盈餘申報，相反的，如果當年度還沒有清算完結，那麼就要辦理前一年度未分配盈餘申報了。

該分局說決、清算不在同一會計年度的話，解散前一年度的未分配盈餘應在何時申報?是依清算申報的時點而定。如果公司在解散年度的次年5月底前辦理清算申報者，其前一年度未分配盈餘申報，就併同清算申報辦理；反之，如果解散年度的次年5月底前還未辦理清算申報，其前一年度的未分配盈餘，就要在次年5月底前單獨申報了。

因此，依李小姐詢問的情形，甲公司108年1月至5月當期決算所得的未分配盈餘是可以不用申報的。至於107年度的未分配盈餘，如果該公司在108年底前就清算完結，也無須申報。如果過了108年才清算完結，而且在109年5月底前辦理清算申報者，其107年度未分配盈餘就併同清算申報辦理；如果過了109年5月底都還未辦理清算申報，該公司就應該在109年5月底前單獨辦理107年度未分配盈餘申報。

該分局特別提醒，營利事業遇有解散時，有關未分配盈餘申報事宜，請注意遵守相關申報時限及申報內容，以免遭調整補稅，影響自身權益。

　　財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，營利事業經檢舉虛報薪資費用，如經稽徵機關查證無支付事實，確有虛報情事，雖當年度營利事業所得稅經剔除該虛列薪資費用後，核定之所得額仍為虧損而無應納稅額者，仍應處罰。

　　該所指出，依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，依規定倍數處罰。

　　該所舉例說明，甲公司107年度營利事業所得稅結算申報經人檢舉虛報薪資，經稽徵機關調查後，甲公司無法提示該部分員工薪資給付及任職之相關證明資料，乃認定其虛報薪資費用屬實，並剔除該虛報之薪資支出新臺幣（下同）450,000元，雖甲公司當年度營利事業所得稅經剔除該筆薪資支出後，核定全年所得額仍為虧損而無應納稅額，但依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，依規定倍數處罰，是本案仍應就甲公司短漏報所得額450,000元依其當年度營利事業所得稅稅率核算，按所漏稅額81,000元（短漏報所得額450,000元×稅率18%），處以2倍以下之罰鍰，但最高不得超過90,000元，最低不得少於4,500元。

　　納稅義務人如有任何疑問，可利用免費服務電話0800-00321洽詢，該所將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：大屯稽徵所營所遺贈稅股劉桂芳

聯絡電話：(04)24852934轉112