嘉基聯合記帳士事務所 - 營利事業所得稅

營利事業所得稅 (1173)

週二, 01 九月 2026 09:08

【房地合一稅】營利事業出售多筆適用房地合一稅之房地，且屬於分開計稅合併報繳者，其交易損失，應先自當年度適用相同稅率之房屋、土地交易所得中減除

財政部中區國稅局表示，依所得稅法第4條之4及第24條之5規定，營利事業出售105年1月1日以後取得之房屋、土地，其交易所得或損失之計算，以其收入減除相關成本、費用或損失後之餘額為所得額，並按房地持有期間不同，適用45%、35%或20%稅率分開計算應納稅額，合併報繳。營利事業出售多筆適用前述規定計算之當年度房屋、土地交易損失，應先自當年度適用相同稅率之房屋、土地交易所得中減除，減除不足部分，得自當年度適用不同稅率之房屋、土地交易所得中減除。該局進一步說明，依土地稅法規定繳納之土地增值稅，除屬未自該房地交易所得額減除之土地漲價總數額部分之稅額外，不得列為成本費用。其前開交易所得減除依土地稅法第30條第1項規定公告土地現值計算之土地漲價總數額後之餘額，不併計營利事業所得額。另外，營利事業如交易其興建房屋完成後第1次移轉之房屋及其坐落基地，則以前述計算之房地交易所得額，減除上開公告土地現值計算之土地漲價總數額後之餘額，計入營利事業所得額課稅，餘額為負數者，以0計算；其交易所得額為負者，得自營利事業所得額中減除，但不得減除土地漲價總數額。…

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週五, 28 八月 2026 08:54

【營所稅】營利事業列報外銷貨物或勞務之折讓，應備妥國外廠商之證明文件

財政部臺北國稅局表示，營利事業如有列報外銷貨物或勞務之折讓，應備妥國外廠商出具註明折讓原因、折讓金額及折讓方式（如減收外匯或抵減其他貨款等）證明文件，以證明折讓確實發生。該局說明，所謂「銷貨折讓」，是指買賣雙方交易成立後，因貨物品質不符約定、運送途中破損、交貨延遲或其他原因，經雙方協議，由賣方減收原訂交易價款，並自應收帳款減收或抵減其他交易貨款。因國外廠商無須依我國統一發票使用辦法第20條規定開立並申報「銷貨退回或折讓證明單」，因此營利事業於列報外銷貨物或勞務折讓時，應依營利事業所得稅查核準則第20條第2項規定，提示國外廠商出具註明折讓原因、折讓金額及折讓方式之證明文件，以證明折讓之真實性及必要性。…

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週五, 28 八月 2026 08:49

【營所稅】營利事業興建廠房支付之借款利息是否可列為當期費用

營利事業借款興建廠房，在建造期間應付的利息，應作為該廠房的成本，直到興建完成後應付的利息，才可以列報為當期費用。財政部高雄國稅局說明，常接獲民眾詢問，營利事業借款興建廠房的借款利息如何列報？依據營利事業所得稅查核準則第97條第8款規定，因興建廠房而借款之利息，應先判斷廠房建築是否完成，若廠房建築尚未完成，在建造期間應付的借款利息，應作為該廠房的成本，以資本支出列帳。但廠房建築完成後，即取得使用執照之日或實際完工受領之日後，應付的借款利息可作費用列支。…

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週三, 26 八月 2026 08:47

【營所稅】我國境內之外國分公司列報分攤國外總公司管理費用，應備妥國外總公司財務報告等相關文件

財政部臺北國稅局表示，我國境內之外國分公司，列報分攤國外總公司管理費用，應備妥載有國外總公司全部營業收入及管理費用金額之國外總公司財務報告，並經國外總公司所在地合格會計師簽證或外國稅務當局之證明。該局說明，依營利事業所得稅查核準則第70條規定，我國境內之外國分公司分攤其國外總公司管理費用之計算，原則上應以總公司所屬各營業部門與各分支營業機構之營業收入百分比，為計算分攤標準，並提供國外總公司所在地合格會計師查核簽證，載有國外總公司全部營業收入及管理費用金額之國外總公司財務報告，或外國稅務當局之證明。但若經核准採用其他分攤標準，其所提供之國外總公司財務報告，應另載明分攤標準內容、分攤計算方式及總公司所屬各營業部門與各分支營業機構之分攤金額等資料。…

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週三, 19 八月 2026 08:58

【營所稅】115年度營利事業暫繳申報期將至，採一般暫繳方式者，無須將上年度分開計稅之房地合一稅納入計算

115年度營利事業所得稅(下稱營所稅)暫繳申報即將於今(115)年9月1日正式開跑。財政部高雄國稅局特別提醒，自114年度起，營利事業若選擇採用「一般暫繳」方式（即按上年度結算申報應納稅額之1/2計算暫繳稅額），其計算基礎不包括依房地合一稅分開計算之應納稅額，營利事業應特別留意，以免溢繳稅款，影響企業資金調度。該局說明，過往有納稅義務人反映，部分營利事業因偶發性出售廠房、土地，導致結算申報時需繳納高額房地合一稅，進而拉高整體應納稅額。如在次年9月採一般方式辦理暫繳申報時，仍須以該總應納稅額的一半作為計算基礎，對營利事業造成沉重的短期資金週轉負擔。為此，財政部已於114年7月30日發布台財稅字第11404541300號令，放寬暫繳稅額計算，不需將上年度分開計稅的房地合一稅計入，讓營利事業暫繳金額能更貼近當年度的常態營運狀況。…

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週五, 14 八月 2026 08:59

【營業稅】虧損企業漏報所得，仍應處罰

財政部南區國稅局表示，營利事業結算申報虧損，如經查得短漏報所得額，即使加計短漏報所得額後無應納稅額，仍會處以罰鍰。該局說明，依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額，應就短漏報之所得額依當年度適用之營利事業所得稅率計算之金額，分別依同法第110條第1項及第2項之規定倍數處罰，但最高不得超過9萬元，最低不得少於4,500元。…

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週五, 07 八月 2026 08:58

【營所稅】營利事業欲申報適用盈虧互抵，應注意相關要件

在景氣波動商業環境中，營利事業「轉虧為盈」是其經營目標，然以往年度營業虧損，原則上不得扣抵本年度盈餘，但營利事業若適用所得稅法第39條「盈虧互抵」規定，即可將過去10年內經稽徵機關核定的虧損，自當年度純益中扣除。財政部南區國稅局表示，營利事業若欲適用所得稅法第39條第1項但書「盈虧互抵」規定，將過去10年內的核定虧損自當年度純益中扣除，必須同時符合下列「四大要件」方可適用。…

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週五, 31 七月 2026 08:46

【營所稅】營利事業與地主合建分售不動產建案，應按售價比例分攤廣告費

財政部臺北國稅局表示，營利事業與地主合建分售不動產建案所發生之廣告費，應按房屋及土地售價比例分攤認列廣告費。該局說明，依營利事業所得稅查核準則第78條第1款第11目規定，營利事業與地主約定合建分售之廣告費，基於收入費用配合原則，應由營利事業與地主按房屋與土地之售價比例計算房地各別應分攤之廣告費列支。…

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週四, 30 七月 2026 08:33

【營所稅】結清勞工退休準備金專戶，領回之結餘款應列報其他收入

財政部中區國稅局表示，營利事業若結清勞工退休準備金專戶，記得將結餘款列為當年度其他收入，以免遭補稅及處罰。該局說明，營利事業依據勞動基準法第56條第1項規定提撥之勞工退休準備金，已於提撥年度以費用列支，營利事業在支付適用舊制退休金之員工退休金或資遣費後，因已無適用舊制退休制度之員工，乃向市政府申請註銷其勞工退休準備金監督委員會帳戶，並領回結清剩餘本金與利息，應轉作當年度收入處理。…

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週二, 28 七月 2026 08:50

【營所稅】營利事業註銷庫藏股致沖抵保留盈餘之未分配盈餘減項列報規定

財政部臺北國稅局表示，營利事業因註銷庫藏股票產生損失而沖抵保留盈餘者，於辦理未分配盈餘申報時，應留意相關列報規定。該局說明，營利事業註銷依證券交易法第28條之2或公司法規定購買庫藏股票所產生之損失，依國際會計準則第32號「金融工具：表達」或企業會計準則公報第15號「金融工具」規定，應先沖抵同種類庫藏股票交易所產生之資本公積，不足數再沖抵保留盈餘。營利事業如有前述股權交易致沖抵保留盈餘時，依財政部106年11月22日台財稅字第10604697440號令規定，應依序沖抵86年度以前年度保留盈餘、87年度以後年度之保留盈餘，其屬沖抵該交易上年度及當年度稅後盈餘部分，得分別列為交易上年度及當年度應加徵營利事業所得稅未分配盈餘之減除項目。…

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