嘉基聯合記帳士事務所 - 營利事業所得稅

營利事業所得稅 (1099)

週五, 26 九月 2025 08:52

【營利事業所得稅】營利事業取得之保險理賠金，應列報其他收入

財政部中區國稅局表示，營利事業取得保險公司給付的保險理賠款，應列報為當年度其他收入，請留意避免因漏報而遭補稅處罰。中區國稅局說明，營利事業為降低未來不可預料，或不可抗力之事故而遭受鉅大損失，常以投保方式來降低其特定風險，惟當實際發生損失時，又常漏未將保險公司理賠款列入其他收入中，致漏報所得額，除遭國稅局補稅外，尚須依所得稅法第110條規定處罰。另營利事業取得保險理賠款除應申報為當年度其他收入外，相關保險費支出等證明文件，亦應依規定記載及保存，並核實入帳。…

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週五, 19 九月 2025 16:59

【營所稅】申報獨資或合夥組織者之「應分配盈餘」，請依損益表自行依法調整後之全年所得額為基準填報

納稅義務人詢問，獨資、合夥組織當年度營利事業所得稅結算申報若有盈餘時，營利事業所得稅結算申報書第9頁「營利事業投資人明細及分配盈餘表」之「應分配盈餘」（5）欄位金額，究竟應以帳載結算或自行依法調整後之全年所得額（申報書第1頁第53欄），抑或以課稅所得額（申報書第1頁第59欄）為基準計算填報？財政部高雄國稅局表示，常有納稅義務人對於前揭計算基準不明瞭，甚至發生錯誤而必須補繳稅款情形。依據財政部85年3月6日台財稅第851897453號函規定，營利事業之合夥人及獨資資本主申報綜合所得稅，其依所得稅法第14條第1項第1類第2款規定計算營利所得時，不得減除該獨資、合夥營利事業因超越規定標準之未准列支部分。爰營利事業所得稅結算申報書第9頁「營利事業投資人明細及分配盈餘表」之「應分配盈餘」（5）欄位金額，應按自行依法調整後之全年所得額（申報書第1頁第53欄）填載。…

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週一, 15 九月 2025 09:17

【營利事業所得稅】營利事業以外幣記帳，結算申報時記得要換為新臺幣！

隨著國際貿易頻繁，越來越多營利事業為利帳務處理方便，選擇以外國貨幣作為功能性貨幣及記帳貨幣。對此，財政部南區國稅局表示，營利事業以外幣作為記帳貨幣者，於辦理營利事業所得稅結算申報時，應依稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第19條第2項規定將決算表折合為新臺幣。 …

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週一, 15 九月 2025 08:45

【營所稅】代銷業者應按實際行業代號申報營所稅不動產代銷業（下稱代銷業）與廣告業之經營活動不同

不動產代銷業（下稱代銷業）與廣告業之經營活動不同，對於營利事業所得稅（下稱營所稅）結算申報可否適用擴大書面審核（下稱擴大書審）及所適用之純益率亦有所別。營利事業應按當年度實際營業內容之行業代號申報繳納營所稅，以免遭國稅局查核補稅。財政部高雄國稅局說明，代銷業係受建設公司委託，負責企劃並代理銷售不動產之業務，其經營活動包含行銷規劃、搭建接待中心、樣品屋設計及廣告推銷等，而廣告業務僅是其中一部分。因為代銷業的銷售對象、經營項目與獲利能力與廣告業有所不同，所以在辦理營所稅結算申報時，所適用擴大書審之條件與純益率亦有差別。…

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週二, 09 九月 2025 09:20

【營所稅】營利事業申報外銷損失應檢附證明文件

營利事業的產品外銷，受到國際經濟狀況影響變更契約，或外銷產品出貨延遲、運輸途中損壞或其他因素，導致營利事業發生外銷之損失，此時應注意保存相關證明文件，以利稽徵機關查核認定。財政部高雄國稅局說明，依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定，營利事業經營外銷業務，因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入，或因違約而給付之賠償，或因不可抗力而遭受之意外損失，或因運輸途中所發生損失，經查明屬實者，應予認定。至於外銷損失之認定，除應檢附買賣契約書（應有購貨條件及損失歸屬之規定）、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件等外，並應視其賠償方式分別提示下列各項文件：…

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週五, 27 六月 2025 09:10

【營利事業所得稅】採連結稅制申報營利事業所得稅注意事項！

財政部北區國稅局表示，自今（114）年5月1日起，非首年採連結稅制之母公司及其各子公司可使用網路辦理113年度營利事業所得稅結算申報。 …

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週五, 27 六月 2025 09:09

【營所稅】採連結稅制申報營利事業所得稅注意事項！

財政部北區國稅局表示，自今（114）年5月1日起，非首年採連結稅制之母公司及其各子公司可使用網路辦理113年度營利事業所得稅結算申報。該局進一步說明，採連結稅制之母公司及其各子公司以網路申報113年度營利事業所得稅者，其個別申報案件之會計師簽證申報查核報告書得於114年7月31日前送交或於114年7月30日前透過營利事業所得稅電子結（決）算申報繳稅系統軟體上傳送交；至於合併申報書仍須以人工方式申報，並於申報截止日6月30日前，將合併申報書、會計師簽證合併申報查核報告書及各公司申報書（或以已配賦收件編號之網路申報書附件資料封面替代），送交所在地國稅局分局、稽徵所或服務處。…

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週一, 23 六月 2025 11:42

【營所稅】營利事業對賑災基金會辦理0403花蓮震災勸募專戶之捐款，不受金額限制，得全額列報當年度捐贈費用

財政部北區國稅局表示，營利事業發揮愛心及時送暖之捐款，除協助災民度過難關外，同時也能享有節稅權益。營利事業113年度對財團法人賑災基金會（下稱賑災基金會）辦理0403花蓮震災勸募專戶之捐款，不受金額限制，得全額列報當年度捐贈費用。該局說明，依所得稅法第36條規定，營利事業為協助國防建設、慰勞軍隊、對政府之捐贈，以及經財政部專案核准之捐贈，得列為當年度費用，不受金額限制；對機關團體之捐贈，得在不超過營利事業所得額10％限額內列為當年度費用。…

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週四, 19 六月 2025 13:35

【營利事業所得稅】營利事業因匯率變動所列報之兌換損益應以已實現者為限

今年以來新臺幣升值，在匯率劇烈波動下，營業事業因收付外幣或外幣交易所產生之匯兌損益，於營利事業所得稅結算申報時，其認列金額應以已實現者為限。財政部南區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定，兌換盈益或兌換虧損，應以實現者始能計入當年度損益，若僅因年終匯率調整而產生之帳面差額，則屬未實現損益，在稅務申報時就不能列報為當年度損益。故營利事業向國外銷貨或進貨，雙方約定以外幣收付價金，於進、出口貨物時，按當日匯率換算新臺幣入帳，未來收付外幣時，因結匯日的匯率可能已變動，此時因入帳匯率與結匯匯率之差額，即屬已實際發生兌換損益，該金額可列入當年度損益計算課稅所得。…

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週五, 13 六月 2025 09:10

【營利事業所得稅】營利事業所得稅結算申報常見短漏報收入態樣及應注意事項

財政部北區國稅局表示，因應美國關稅對我國經濟影響，113年度所得稅結算申報及繳納期限延長至114年6月30日。為協助營利事業正確申報納稅，避免因疏忽短漏報所得而遭補稅處罰，該局針對營利事業所得稅結算申報常見短漏報收入類型整理說明如下：一、結清領回已提撥之勞工退休準備金專戶賸餘收入：營利事業因解散或無適用勞動基準法（即舊制退休金）工作年資之員工而結清勞工退休準備金專戶時，所領回之結清賸餘款應列報當年度其他收入。…

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