嘉基聯合記帳士事務所

營業稅 (1236)

週三, 20 十一月 2024 08:55

【營業稅】包作業營業人應於「工程合約所載每期應收價款時」開立統一發票報繳營業稅

財政部北區國稅局表示，包作業營業人以包工包料方式承攬工程，應依「營業人開立銷售憑證時限表」規定之時限，以其「工程合約所載每期應收價款時」開立統一發票，報繳營業稅。該局舉例說明，甲公司於112年間以包工包料方式承攬乙君房屋裝修工程，工程總價530萬元(含稅)，乙君已依工程合約所訂4期付款條件分別於合約簽訂日、水電進場完成日及木工進場完成日陸續支付前3期工程價款合計371萬元（含稅），甲公司本應於工程合約所載每期應收價款時開立統一發票，惟因施作內容爭議未進行工程驗收，甲公司卻以未收取乙君驗收尾款與稅金為由，拒絶開立統一發票，案經該局查獲，除核定補徵營業稅額17萬餘元，並依稅捐稽徵法第44條及加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款規定，擇一從重處罰。…

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週二, 19 十一月 2024 10:00

【營業稅】營業人出租土地無償取得建物，應開立統一發票

財政部北區國稅局表示，因近年土地取得價格及營建成本飆漲，部分地主未選擇自行建屋出租，改由承租人出資興建房屋，以換取無償使用該土地或支付較低廉之租金，並約定於租賃期滿後將該房屋無償移轉出租人，類此租賃模式，雙方營業人均應於房屋移轉所有權日開立統一發票報繳營業稅。該局進一步說明，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第16條規定，營業稅之銷售額，為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。次依財政部96年5月30日台財稅字第09604520980號令釋，營業人向另一營業人承租土地，並於承租土地上以自己名義自費興建房屋，因土地租賃關係消滅，移轉該房屋所有權與出租人者，該房屋應認係承租土地之對價，承租人及出租人均應於所有權移轉日按房屋之時價開立統一發票報繳營業稅。…

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週五, 08 十一月 2024 09:00

【營業稅】營業人購進貨物或勞務時，請多加留意所取得之統一發票是否為實際交易對象所開立，以免受罰

營業人購買貨物或勞務，取得非實際交易對象開立之統一發票，充當進項憑證申報扣抵銷項稅額者，一經稽徵機關查獲，除依法追繳營業稅外，並依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第51條第1項第5款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰，惟營業人如能證明確有進貨事實，且實際交易對象已依法補稅處罰，符合營業稅法第51條第2項及稅捐稽徵法第44條第1項但書規定，可補稅免罰。財政部高雄國稅局舉例說明，甲公司於110年5月間以乙公司開立之統一發票新臺幣（下同）100萬元，作為進項憑證申報扣抵銷項稅額，嗣經該局查獲乙公司係開立不實統一發票營業人，甲公司涉嫌虛報進項稅額5萬元，所幸甲公司金流、物流、交易資訊及帳簿憑證保存完備，主張實際銷貨人為A君，經查證確係A君持乙公司開立之發票交付甲公司申報扣抵銷項稅額，A君承認違章事實經補稅處罰，甲公司則以有進貨事實經核定補徵營業稅5萬元並免罰。…

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週五, 01 十一月 2024 13:55

【營業稅】銷售貨物或勞務給小規模營業人，應開立三聯式發票

營業人銷售貨物或勞務與營業人，不論買受人是否使用統一發票，均應開立三聯式統一發票。 …

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週五, 01 十一月 2024 12:30

【營業稅】電影票收入得免用或免開統一發票，但仍應報繳營業稅

財政部中區國稅局表示，電影院之電影票收入，屬娛樂稅法第2條所稱之娛樂場所所收票價，依統一發票使用辦法第4條第1項第27款規定，得免用或免開立統一發票。該局進一步說明，電影票收入雖得免用或免開立統一發票，惟營業人應填載於當期營業稅申報書之免用統一發票應稅銷售額欄位；如符合文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅辦法規定免徵營業稅者，則填載於免稅銷售額欄位，依加值型及非加值型營業稅法第35條規定，申報並繳納營業稅。該局運用跨稅目數據分析並交叉比對相關課稅資料，查獲某電影院109年至111年間涉嫌短漏報免開統一發票之電影票收入銷售額3,000萬餘元，除補徵營業稅額150萬餘元外並依法裁罰。該局特別呼籲電影院業者自行檢視帳簿憑證，如因一時疏忽或不諳法令規定，致未依規定申報及繳納稅捐者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稅捐稽徵機關補報及補繳所漏稅款，並加計利息，得免受罰。

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週三, 30 十月 2024 08:41

【營業稅】個人經常性或持續性銷售房屋，除申報個人房地合一稅外，也要申報營業稅

個人交易105年以後取得適用房地合一稅制的房屋，除依規定申報房地合一稅外，如符合下列要件之一：「（一）設有固定營業場所（除有形營業場所，亦包含設置網站或加入拍賣網站等）。（二）具備營業牌號（不論是否已依法辦理稅籍登記）。（三）經查有僱用員工協助處理房屋銷售事宜。（四）具有經常性或持續性銷售房屋行為。但房屋取得後逾6年始銷售，或建屋前土地持有10年以上者，不在此限。」即屬以銷售不動產為業，應依法課徵營業稅。請不動產仲介公司及地政士於受委託辦理不動產買賣登記時亦提醒民眾注意。財政部高雄國稅局舉例說明，納稅義務人甲君於111年間陸續出售8件109年以後自行興建之房屋及其坐落基地，已依規定報繳房地合一稅，惟房屋取得皆未逾6年，土地持有期間亦未滿10年，屬於有經常性或持續性銷售房屋行為，經該局查獲通知，甲君承認有建屋出售之營業事實，乃補辦營業稅籍登記並繳清所漏稅款，但其未依規定申請稅籍登記即經營自有不動產買賣，仍應受罰。…

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週五, 25 十月 2024 08:50

【營業稅】營業人接受國內課稅區買受人訂購國外貨物並直接以買受人名義進口者　應依規定報繳營業稅

財政部北區國稅局表示，我國係以貿易立國，營業人貿易態樣為國內營業人（甲）接受國內課稅區買受人（乙）訂購國外貨物，並直接以買受人（乙）名義報關進口之交易型態，不論國內營業人（甲）係按買賣或居間方式處理，其營業稅均應按收取轉付差額視為佣金收入或按其所取得之佣金收入，開立應稅二聯式統一發票報繳營業稅。…

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週四, 24 十月 2024 08:57

【營業稅】營業人銷售容積移轉權益應視為銷售勞務課徵營業稅

財政部北區國稅局表示，營業人銷售土地容積移轉權益取得之收入，係屬加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第3條第2項規定所稱「銷售勞務」，應開立應稅統一發票課徵營業稅。 …

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週二, 15 十月 2024 08:48

【營業稅】營業人購買自用乘人小汽車，所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額

財政部北區國稅局表示，營業人購買自用乘人小汽車，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第19條規定，所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額。該局舉例說明，日前查獲轄內甲公司以購買自用乘人小汽車所取得之統一發票，銷售金額新臺幣（下同）200萬元及進項稅額10萬元，申報扣抵銷項稅額，致虛報進項稅額10萬元，違反營業稅法第19條規定，經該局核定補徵營業稅10萬元，甲公司雖已補繳稅款，惟仍應就其所漏稅額依營業稅法第51條第1項第5款規定處罰鍰。其漏稅額計算以虛報進項稅額10萬元扣減自漏稅行為發生日至查獲日止經核定之累積留抵稅額最低金額0元，裁處罰鍰5萬元，該公司未申請復查而告確定在案。…

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週三, 09 十月 2024 08:39

【營業稅】營業人銷售勞務之提供地及使用地均在中華民國境內，緃取得外匯收入，仍應課徵營業稅

加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第7條第2款規定，與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，營業稅稅率為零；又按同法施行細則第11條第2款規定，適用零稅率應具備之文件為取得外匯結售或存入政府指定之銀行者，為政府指定外匯銀行掣發之外匯證明文件；取得外匯未經結售或存入政府指定之銀行者，為原始外匯收入款憑證影本。 …

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