112年度所得稅結算申報於今(113)年5月31日順利完成，根據財政部財政資訊中心彙整受理申報案件初步統計，截至今年5月31日之總申報件數及繳稅金額與上年度最終統計數比較，綜合所得稅與營利事業所得稅申報件數均較上(111)年度增加；綜合所得稅稅收淨額較上年度增加，營利事業所得稅稅收淨額較上年度減少。由於申報資料目前尚在統整中，總申報件數及繳稅金額以最終統計資料為準。

一、綜合所得稅：
(一)總申報件數6,831,978件，較上年度6,633,016件，增加198,962件，成長3%；總自繳稅額新臺幣(下同)3,292.42億元(含最低稅負申報稅額195.3億元)，較上年度3,097.04億元，增加195.38億元；減除退稅金額582.11億元後之稅收淨額2,710.31億元，較上年度稅收淨額2,502.94億元，增加207.37億元，成長8.29%。(詳附表1)
(二)初步分析，結算申報件數略為增加，稅收淨額增加推估係因薪資所得、利息所得及最低稅負申報稅額增加所致。

二、營利事業所得稅：
(一)總申報件數1,092,482件，較上年度1,058,861件，增加33,621件，成長3.18%；總自繳稅額6,175.32億元，較上年度7,861.08億元，減少1,685.76億元，減少21.44%(詳附表2)。另境外電商申報營利事業所得稅件數138件，申報應納稅額21.03億元。
(二)初步分析，申報件數略為增加，成長率與去年相當；申報自繳稅額減少，主要係部分公司112年度獲利較上年度衰退影響所致。

營業人所屬員工使用自有車輛從事與業務相關工作，如雙方書面約定車輛加油費及修理費由營業人負擔，該項費用支付的進項稅額可由營業人申報扣抵銷項稅額。

財政部高雄國稅局說明，依財政部78年9月11日台財稅第780273399號函及88年3月11日台財稅第881902028號函釋規定，員工於在職期間因業務需要使用自有車輛從事營業人之工作，如經書面約定油料費及修理費由營業人負擔，並取得符合加值型及非加值型營業稅法第33條規定載有營業人名稱、地址、統一編號及營業稅額的進項憑證（進項憑證屬三聯式統一發票者，依統一發票使用辦法第9條規定，得免記載買受人地址），其進項稅額非屬同法第19條規定不得扣抵銷項稅額之範圍，准予扣抵銷項稅額。

該局舉例說明，公司員工以自有車輛為公司從事與營業相關的運送工作，支付車輛維修費用及加油費用計新臺幣（下同）21,000元（費用金額20,000元及進項稅額1,000元），勞資雙方書面約定該費用由公司負擔，且該進項三聯式統一發票已載明公司名稱、統一編號及營業稅額1,000元等應記載事項，該進項稅額即可申報扣抵銷項稅額。

該局補充說明，營業人如有將非因業務所需支付員工車輛的維修費用及加油費用取得的進項憑證誤申報扣抵銷項稅額的情形，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，請儘速向所轄稅捐稽徵機關自動補報並加計利息補繳稅額，依稅捐稽徵法第48條之1規定免罰。民眾如有相關疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

財政部中區國稅局表示，使用網際網路申報營業稅之營業人，如因「登錄錯誤」導致多報之進項稅額占該期全部進項稅額之比率在7%以下，免予處罰，但要特別注意，持其他營業人開立之進項憑證申報扣抵銷項稅額非屬「登錄錯誤」，不適用免罰規定。

該局指出，所稱「登錄錯誤」係指營業人對其依法得申報扣抵銷項稅額之進項憑證，於上網報稅時輸入錯誤而言，包括資料登錄錯誤、漏登錄及重複登錄等情形，至以其他非實際交易對象之營業人所開立進項憑證、作廢發票或其他不得扣抵之進項憑證申報扣抵，已構成「虛報進項稅額」違章行為，則不包含在內。

該局舉例說明，甲公司與所屬分支機構採分別報繳，甲公司之會計人員同時處理總、分支機構營業稅網路申報事宜，誤將載明買受人為甲公司之統一發票，充作甲公司臺中營業所之進項憑證申報扣抵銷項稅額，因甲公司與所屬分支機構為不同之營業稅納稅主體，對甲公司臺中營業所而言，甲公司為其他營業人，所以無法主張「登錄錯誤」適用免罰規定。

該局特別提醒，使用網際網路申報營業稅之營業人，於申報時應以符合規定之進項憑證申報扣抵銷項稅額，並注意登錄資料之正確性，以保障自身權益。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

財政部中區國稅局表示，臺灣中小型家族企業多，常有企業主利用個人帳戶(如負責人或配偶)收受營收款項，卻未依規定記載帳簿，且未申報繳納營業稅及營利事業所得稅，遭國稅局查獲後除了補稅還要裁罰。

該局近期查核發現甲公司為求資金調度便利性，乃利用負責人個人帳戶收取公司貨款及墊付進貨款項與各項費用，經該局先行核對該公司申報資料與收款明細，並給予充分說明及補證資料的時間，俟釐清收付款性質後，甲公司坦承使用個人帳戶收取公司部分營收款項，該案計查獲甲公司短漏報銷售額新臺幣1億6千萬餘元，且未如實申報營業稅及營利事業所得稅，補稅800萬餘元，並裁處罰鍰400萬餘元。

該局呼籲，企業主若有公私帳戶混用情形，請先自行檢視有無因一時疏忽而發生違反稅法規定之情事，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅捐者，僅予加計利息，可免予處罰。

民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

基隆關表示，邇來該關實施事後稽核時，發現有進口人未申報進口貨物權利金而須補繳稅款情事，呼籲進口人誠實申報權利金，以免徒增困擾。

基隆關進一步說明，依關稅法第29條第3項規定核定進口貨物完稅價格時，除實付或應付價格外，若有權利金則須計入完稅價格課稅。關稅法所稱權利金及報酬，係指為取得專利權、商標權、著作權及其他以立法保護的智慧財產權所支付與進口貨物有關價款。因國際貿易型態多樣，權利金是否應計入完稅價格須以個案論，例如：1.為取得於國內複製進口貨物權利所支付的費用，無須計入完稅價格。2.買方經銷或轉售進口貨物權利所支付的費用，若不是該貨物銷售到我國的交易條件之一，則不用計入完稅價格。倘進口人不用權利金一詞，另以其他名目支付賣方價款而未申報，此種情形仍須計入完稅價格課稅。

基隆關提醒，進口人如果不確定除貨款外支付賣方的費用，是否為權利金而須計入完稅價格，可依關稅法第36條之1規定，於貨物進口前向關務署申請預先審核，相關書表可至該署官網https://web.customs.gov.tw/下載。

財政部南區國稅局表示，112年度綜合所得稅結算申報利用繳稅取款委託書轉帳繳稅者，將於今(113)年6月12日零時起陸續辦理提兌作業，請納稅義務人務必於今年6月11日前，自行檢視結算申報所填報扣款之帳戶並預留足額存款，以利提兌，若因資料填寫錯誤(如身分證字號、金融機構代號或帳號填寫錯誤或誤用已結清帳戶)或於結算申報截止日(今年5月31日)存款不足，造成無法提兌或提兌不足，國稅局將填發繳款書通知納稅義務人限期繳納，並就未繳納之稅款，自結算申報截止日之次日(今年6月1日)起，按日加計利息，一併徵收。

該局舉例說明，納稅義務人王小姐112年度綜合所得稅結算申報以本人帳戶辦理委託取款轉帳繳納應自行繳納之稅額8,000元，如該存款帳戶在今年5月31日的餘額僅有6,000元，且王小姐在6月11日前未補足存款，致提兌不足，國稅局將就不足部分之金額2,000元填發繳款書通知王小姐限期繳納，並自今年6月1日起依同年1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率1.6%按日加計利息，一併徵收。

該局進一步說明，納稅義務人如欲瞭解提兌情形，可於今年6月15日起至114年4月30日止，至該局網站(https://www.ntbsa.gov.tw )經由【首頁/政府資訊公開/業務資訊查詢/綜合所得稅/綜合所得稅委託取款狀態查詢】查詢，或至其指定扣款金融機構或郵局補登存摺瞭解扣款情形。如有繳稅問題，可撥打免費服務電話0800-000-321或向戶籍所在地之國稅局所屬分局、稽徵所洽詢。

財政部臺北國稅局表示，營利事業自110年7月1日起出售所得稅法第4條之4第3項規定，直接或間接持有股權過半數之被投資公司股權，且該被投資公司股權價值半數以上為我國境內不動產所組成者，視同房屋、土地交易，應課徵房地合一稅。

該局進一步說明，所得稅法第4條之4第3項規定，個人及營利事業交易其直接或間接持有股份或出資額過半數之國內外營利事業之股份或出資額，該營利事業股權或出資額之價值50%以上係由中華民國境內之房屋、土地所構成者，該交易視同房屋、土地交易，其交易所得應依法核課房地合一稅。爰營利事業交易符合上述規定條件之股權，即視同房地交易，並未限於105年1月1日以後取得之「國內外營利事業股份或出資額」或被投資公司105年1月1日以後取得之「中華民國境內之房地」，始納入課稅範圍，亦即被投資公司於104年12月31日以前取得房地，倘營利事業交易符合前揭法令一定條件之股權，仍應依法課徵房地合一稅。

該局舉例說明，甲公司110年度營利事業所得稅結算申報，列報出售乙被投資公司股份之停徵所得稅證券交易所得新臺幣（下同）6,000萬元，經該局查得甲公司直接持有乙被投資公司之股權已過半數，且乙被投資公司股權價值50%以上係由我國境內不動產所構成，其交易乙被投資公司之股份所得應核課房地合一稅，該局遂以甲公司係於101年投資乙被投資公司，其股份持有期間已逾5年，適用稅率20%計算應納稅額為1,200萬元，扣除原已自行繳納基本稅額360萬元，補徵稅額840萬元並裁處罰鍰。

該局呼籲，營利事業出售符合所得稅法第4條之4第3項規定之股權視同房地交易者，應按房地合一稅申報，以免因漏報房地合一交易所得遭補稅處罰。

營業人來電詢問，該公司因對核定應納之營利事業所得稅額不服，提起復查，嗣經復查決定後仍維持原處分，乃續提訴願，惟近期收到法務部行政執行署的傳繳通知，對於公司仍處於行政救濟中的未確定案件，為何會被移送執行?又如何補救才能免於被執行?

財政部高雄國稅局說明，依照稅捐稽徵法第39條第1項規定，納稅義務人應納稅捐於繳納期間屆滿30日後仍未繳納，由稅捐稽徵機關移送強制執行；但納稅義務人已依規定申請復查，暫緩移送強制執行。對於依法提出訴願的案件，則依同法條第2項規定，納稅義務人應對復查決定之應納稅額繳納三分之一或提供相當擔保時，才可以暫緩移送強制執行。此外，參照財政部81年11月5日台財稅第810858591號函及94年8月15日台財稅字第09404548190號函釋意旨，納稅義務人未就復查決定應納稅額繳納三分之一而依法提起訴願的案件，於移送強制執行後始要求自行繳納三分之一稅捐者，國稅局會受理並撤回執行，但不包括執行機關執行徵起逾三分之一稅款的情形在內。

該局呼籲，納稅義務人應依照相關規定來繳納稅捐，若有稅捐稽徵法第26條及26條之1規定不能於法定期間繳清稅款者，得於各該條規定，申請延分期或加計利息分期繳納稅款，以避免被移送強制執行。

納稅人如有繳納稅款任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

財政部南區國稅局表示，公司或有限合夥事業依產業創新條例第23條之3規定，以未分配盈餘進行實質投資，該投資金額得列為當年度計算未分配盈餘之減除項目，如於申報繳納當年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅後始完成投資者，應於完成投資之日起1年內，申請更正退還溢繳稅款。

該局進一步說明，公司或有限合夥事業因經營本業或附屬業務所需，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術達新臺幣100萬元，該投資金額於依所得稅法第66條之9規定計算當年度未分配盈餘時，得列為減除項目，若於申報繳納當年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅後始完成投資者，應於完成投資之日起1年內，依規定格式並檢附投資證明文件，向所在地之國稅局申請重行計算該年度未分配盈餘，退還溢繳稅款。

該局舉例，甲公司原申報109年度未分配盈餘500萬元，並繳納未分配盈餘加徵營利事業所得稅25萬元，甲公司為增加產能，以109年度之未分配盈餘投資購置設備400萬元，於112年10月1日完成付款及交貨，甲公司最遲應於完成投資之日起1年內，即113年9月30日前填具更正109年度未分配盈餘申報書，增列減除該筆實質投資金額400萬元，並檢附購置設備之契約書影本、財產目錄、統一發票、付款及交貨驗收等相關證明文件，申請重行計算該年度未分配盈餘為100萬元及退還稅款20萬元。

該局特別提醒，公司或有限合夥事業於完成未分配盈餘申報後，申請實質投資適用未分配盈餘減除項目，須留意申請期限，以免因不符規定影響自身權益，如仍有不明瞭之處，可至該局網站（https://www.ntbsa.gov.tw）查詢相關法令或利用免付費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。

高雄關表示，「海關依關稅法第84條第1項規定裁處停業及廢照原則」於111年1月1日生效實施。為使海關得適切審酌報關業者個案違規情節，並予適當裁處，以符合個案正義修正該原則。本次修正要點主要有：

一、定明報關業者於同一年度之辦理報關違規行為，前經海關裁處罰鍰合計達一定金額者，即屬情節重大。

二、增訂報關業者以簡易申報單辦理進口快遞貨物報關違規情事，海關得審認非屬情節重大之情形及裁處罰鍰基準。

三、定明海關決定裁處結果及審認違規情節輕重時，應綜合審酌各項因素。

四、為保障報關業者程序利益及保留財政部關務署所屬各關運作彈性，增訂海關裁處停業或廢照條件，應置審查小組，並由各關訂定其設置要點。目前高雄關已成立「報關業重大違章處分案件審查小組」，並聘任外部專家學者共同參與，審查停止報關業務或廢止報關業務證照處分之適法性。

高雄關提醒報關業者，無論以一般、簡易或快遞等方式辦理報關，皆應遵循有關規定辦理，業者若有相關疑問，可洽詢該關業務一組（電話：07-5628306）。