^{財政部南區國稅局表示，查定計算營業稅額之小規模營業人，也就是俗稱免開立統一發票的小店戶，如購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之進項憑證並依規定申報者，可就進項稅額10％扣減查定稅額。}

　　該局進一步說明，小規模營業人要適用扣減查定稅額規定，須取得載有其名稱、地址、統一編號及營業稅額之進項憑證，且不能是交際應酬用、酬勞員工或是自用乘人小汽車等規定不得扣抵之支出，另外須於1月、4月、7月、10月之5日前向國稅局申報上一季進項憑證，如此就可按進項稅額10%在查定稅額內扣減，若超過查定稅額者，則次期可以繼續扣減。

^{該局舉例，甲商號及乙商號均為小規模營業人其取得之進項憑證也都符合扣減查定稅額之規定，114年第1季(1至3月)經查定之營業稅額分別為新臺幣(下同)3,600元及1,500元，申報當季之進項稅額均為16,000元，則甲商號應納稅額為2,000元【3,600元－（16,000元×10%）＝2,000元】，乙商號應納稅額為0元【1,500元－（16,000元×10%）＝－100元】，乙商號超過查定稅額100元部分可留到次期繼續扣減。}

^{該局特別提醒小規模營業人注意，若未依規定期限申報，或非屬當期各月份進項憑證，是不得扣減查定稅額。如有相關疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。}

^{近年政府為達成政策目的或鼓勵產業發展，對符合條件之營利事業會核發補助款，營利事業受領上開政府補助款，除有免稅特別規定外，均應依所得稅法規定，於取得年度列入其他收入，計算所得額課稅。}

^{財政部南區國稅局表示，依所得稅法第24條第1項規定，營利事業所得之計算，以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額。營利事業接受政府補助獎勵之經費，除有符合免納所得稅規定者外，均應列入取得年度之收入，計算營利事業所得。但其所取得之補助款，如果是接受政府購建折舊性固定資產或增置擴充設備之專案計畫補助獎勵者，則可依財政部93年8月23日台財稅字第09304531790號令規定，按所購建固定資產或增置擴充設備計提折舊之耐用年數，分年平均認列收入，計算所得額課稅。}

^{該局近期查核轄內甲公司111年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司於當年度領取多筆經濟部核發之購置設備補助款，該公司雖已將補助款帳列其他收入，但於結算申報時，卻誤認為補助款為免稅收入，而自帳外調整減列，經該局就政府補助金額，按購買設備之耐用年數計算，核定甲公司111年度短漏報政府補助款收入90萬元，除補徵稅款，並依所得稅法第110條規定處罰。}

^{該局提醒營利事業，領取政府補助款，應特別注意補助款之相關收入認列規定，確實依法申報所得，以免因疏漏而遭補稅處罰。}

^{營利事業派員至國外出差提供技術服務，取得之勞務報酬，屬中華民國來源所得，須課徵所得稅。}

^{財政部高雄國稅局說明，營利事業派員至中華民國境外提供技術服務，係屬國外出差性質，員工自該營利事業取得之勞務報酬，屬中華民國來源所得，依此，營利事業應於給付薪資所得時扣繳稅款，其代扣稅款應於每月10日前將上1月內所扣稅款向國庫繳清，並於次年1月底前依規定格式，向所轄國稅局列單申報。}

^{該局舉案例說明，A君受僱於甲公司，111年度甲公司給付A君薪資所得新臺幣（下同）2,400,000元，111年2月初甲公司派遣員工A君赴荷蘭為客戶維修機器，期間3個月，甲公司換算該期間A君薪資所得600,000元，甲公司誤以該勞務報酬的勞務提供地在中華民國境外，而未將A君領取的薪資所得600,000元辦理扣繳申報，僅就A君在中國民國境內服務的薪資所得1,800,000元辦理扣繳申報，經該局查獲，認定A君係受甲公司派赴境外服務，屬國外出差性質，該期間A君取得之勞務報酬，仍屬中華民國來源所得，該局依所得稅法第114條第1款規定，除責令甲公司限期補繳短扣繳稅款及補申報扣繳憑單外，並予以處罰。}

^{該局特別提醒，扣繳義務人申報前可先瞭解相關規定，如仍有疑問，請撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。}

^{房地合一課徵所得稅是為防制炒作房產、避免短期投機，健全不動產稅制，促使房屋、土地交易正常化。但為保障自住需求，落實居住正義，所得稅法第4條之5第1項特別明定，家庭自住房地交易時，個人或其配偶、未成年子女只要符合辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿6年、交易前6年內無出租、供營業或執行業務使用，及交易前6年內未曾適用自住房地交易所得免稅等要件，在課稅所得新臺幣（下同）4百萬元範圍內，即可免納所得稅。}

^{財政部高雄國稅局說明，個人享有自住免稅優惠要件，除須於該房屋辦竣戶籍登記外，尚須實際持有並居住，三者均須連續滿6年，且無出租、供營業或執行業務使用。國稅局會審查地政機關登記資料、戶籍謄本、水電用量及帳單等，以確認納稅義務人是否辦竣戶籍登記、持有並居住連續滿6年之事實，另調查營業稅、房屋稅、地價稅之稅籍、租賃所得、非自住房屋核定資料，或其他外部資料，釐清於交易日前6年內該房地有無出租、供營業或執行業務使用，以避免投機行為。}

^{該局表示，日前查獲甲君113年5月29日出售107年5月21日購買取得的房地，甲君持有系爭房地期間已滿6年，出售前6年無出租、供營業或執行業務使用，且審酌其水電用量確有居住事實，惟甲君係107年6月6日始於該房屋辦竣戶籍登記，尚餘7天才屆滿6年，雖核定課稅所得275萬元在4百萬元範圍內，仍未符合自住房屋「連續滿6年」之免稅規定。}

^{該局提醒，民眾欲出售持有之自住房屋時，建議先審視是否符合上述免稅優惠相關規定；無論是否符合，皆應依所得稅法第14條之5規定，於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內辦理申報，以免受罰。若發現有未依規定申報情形，在未經檢舉或未經稽徵機關調查前，請儘速向所轄各分局、稽徵所自動補報補繳稅款並加計利息，可適用相關免罰規定。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。}

^{財政部臺北國稅局表示，獨資之執行業務者及私人辦理補習班、幼兒園與養護、療養院（所）等其他所得者，負責人不得於其事業單位列報薪資費用，且其本人日常膳食費亦不得以伙食費列支。}

^{該局說明，依執行業務所得查核辦法第18條第2款規定，執行業務者，除聯合執行業務者已於契約內訂定，其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外，不得於其事務所列報薪資費用。又依同辦法第2條第2項規定，私人辦理之補習班、幼兒園、養護、療養院（所）不符合免稅規定者，其所得之查核，準用該辦法規定。另按財政部67年4月26日台財稅第32701號函規定，執行業務者本人日常之膳食費，係屬其個人之生活費用，於計算執行業務所得時，亦不得以伙食費列支。}

^{該局舉例說明，最近查核某幼兒園111年度其他所得申報案件，發現其列報獨資負責人領取之薪資支出新臺幣（下同）240,000元及伙食費28,800元，因與執行業務所得查核辦法及財政部函釋規定不符，該局爰剔除其負責人之薪資及伙食費共268,800元，不予認列為幼兒園之費用。}

^{該局呼籲，獨資之執行業務者及其他所得者辦理年度所得稅結算申報時，有關薪資支出及伙食費之列支，應確實依照上開執行業務所得查核辦法相關規定辦理，以免遭剔除補稅。}

^{財政部南區國稅局新化稽徵所表示，公司或有限合夥事業符合產業創新條例第10條之1規定，於113年度投資於自行使用之全新智慧機械、導入第五代行動通訊系統或資通安全產品或服務之相關全新硬體、軟體、技術或技術服務之支出，以提升生產效能或提供智慧服務者，向各中央目的事業主管機關提出具一定效益之投資計畫，並經專案核准者，得申請適用投資抵減。}

^{該所說明，公司或有限合夥事業投資支出總金額在同一課稅年度內合計達新臺幣100萬元以上、10億元以下者，得選擇於支出金額5%限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額，或於支出金額3%限度內，自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額；抵減稅額以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限，且抵減方式應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時擇定，於結算申報期間屆滿後不得變更。}

　　該所進一步指出，公司或有限合夥事業欲申請適用上開投資抵減者，應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前4個月起至申報期間截止日內，登錄經濟部所建置之申辦系統，依規定格式進行填報，並上傳投資計畫及支出項目有關之證明文件，逾期不得再登錄或以紙本申請，同一課稅年度以申請1次為限。

^{該所提醒，公司或有限合夥事業如欲適用產業創新條例第10條之1租稅優惠時，應注意相關作業時程及規定，以免影響適用租稅優惠之權益。如仍有不明瞭之處，可至南區國稅局網站（https://www.ntbsa.gov.tw）查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠提供詳細之諮詢服務。}

^{財政部臺北國稅局表示，營業人出租房屋，承租人提前終止租約，倘出租人有没收押金者，應依規定開立統一發票，報繳營業稅。}

^{該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第16條第1項及財政部85年9月12日台財稅第851915443號函規定，營業人出租房屋，因承租人提前終止租約，依約收取之違約金，係屬銷售額範圍，應併入租金收入依規定開立統一發票，課徵營業稅。}

^{該局進一步指出，租賃雙方訂立租賃契約時，通常會約定如承租人提前終止租約，須支付一定款項並自押金內扣除，上述由出租人（即銷方）没收之押金即屬違約金性質，依據前揭規定，當屬銷售貨物或勞務而收取之一切代價。}

^{該局呼籲，營業人銷售貨物或勞務因買方違約而加收之違約金屬上開稅法規定銷售額範圍，應於加收違約金或解約没入押金時，依法開立統一發票報繳營業稅，以免受罰；營業人如有任何疑問，可撥打該局免費服務專線0800-000-321或逕洽營業人所轄稽徵機關，該局將竭誠為您服務。}

^{為維護租稅公平，有效遏止逃漏菸酒稅，稽徵機關每年均會就菸酒稅進行稽查作業。菸酒產製廠商應依菸酒管理法有關規定取得許可執照，並按菸酒稅法第9條辦理廠商及產品登記後，按同法第12條規定於產製應稅菸酒出廠當月之次月15日前向公庫繳納應納稅額，並向國稅局辦理申報。}

^{財政部高雄國稅局表示，114年度菸酒稅選案查核作業將自114年4月1日開始執行，請菸酒稅納稅義務人先行檢視帳簿憑證及相關申報作業是否依規定辦理，以免遭補稅處罰。該局彙整以下菸酒稅常見違規或疏失態樣，提醒菸酒稅納稅義務人注意：
一、未辦理廠商或產品登記。
二、短報或漏報出廠數量。
三、免稅菸酒未經補稅，擅自銷售或移作他用。
四、停止出廠期間，擅自產製應稅菸酒。
五、原料或成品數量與帳載不符。
六、酒精度高於包裝標示。
七、加鹽料理酒鹽度不足。
八、在廠內供消費（例如：於廠內提供試飲、員工自用或作為促銷贈品）而未報繳。
九、以食用酒精添加香料製成酒品，課稅類別申報不實。}

^{該局舉例說明，甲產製廠商生產Ａ酒品，原登記容量600毫升，因應市場需求，若欲變更容量為300毫升，則應於產製容量300毫升的Ａ酒品前，填具產品登記申請表並檢附酒品照片、標示及圖樣等相關資料，向主管稽徵機關重新辦理產品登記。}

^{該局提醒，為落實愛心辦稅，114年3月1日至同年月31日為輔導期，請菸酒稅納稅義務人自我檢視有無前開短漏報稅款或違反稅法相關規定情事，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補報並補繳所漏稅款及加計利息，可免予處罰。如仍有疑義，可撥打免費服務電話0800-000321，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。}

^{財政部臺北國稅局表示，公司組織之營利事業適用所得稅盈虧互抵時，虧損年度如有符合規定之免徵或免納營利事業所得稅所得，應先抵減各該期核定虧損後，再以虧損之餘額抵減當年度純益額；其申報虧損扣除額如與規定可扣除數有差異而補徵稅款，應另依規定加計利息一併徵收。}

^{該局進一步說明，依所得稅法第39條第1項但書規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用同法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課；又依營利事業所得稅查核準則第111條之2第1項規定，營利事業依前述規定申報盈虧互抵，應將各該期下列規定之所得額，先抵減各該期核定虧損後，再以虧損之餘額扣除：}

^{一、依所得稅法第42條規定不計入所得額之投資收益。}

^{二、依獎勵民間參與交通建設條例第28條規定免納營利事業所得稅之所得額。}

^{三、依促進民間參與公共建設法第36條規定免納營利事業所得稅之所得額。}

^{四、依其他法律規定，於計算課稅所得額時減除免徵或免納營利事業所得稅之所得額，且損失自課稅所得額減除者，該免徵或免納營利事業所得稅之所得額。}

^{該局舉例說明，甲公司111年度營利事業所得稅結算申報，列報「前10年核定虧損本年度扣除額」新臺幣（下同）150萬元，係110年度核定之虧損150萬元（即核定課稅所得額-150萬元），惟查甲公司110年度因受嚴重特殊傳染性肺炎影響致營業發生損失，並領取政府補助款200萬元，該補助收入雖依廢止前嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例第9條之1規定，免納所得稅，但依前揭規定，甲公司自111年度純益額中扣除110年度虧損金額時，該免納所得稅之補助收入應先抵減110年核定虧損。案經重新計算110年度已無虧損可供111年度扣除，爰核定111年度准予虧損扣除之金額為0元，調增課稅所得額150萬元，並補徵稅額30萬元（150萬元×稅率20%）及依所得稅法第100條之2規定加計利息一併徵收。}

^{該局呼籲，公司組織之營利事業適用所得稅法第39條第1項但書規定之盈虧互抵，應注意虧損年度是否有應先抵減核定虧損之免徵或免納營利事業所得稅之所得額，避免因申報錯誤而發生需補徵稅款及加計利息之情形。}

^{財政部臺北國稅局表示，中小企業投資於研究發展之支出，得依中小企業發展條例第35條規定，在不超過當年度應納營利事業所得稅額30%限額內，得於支出金額15%限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額，或於支出金額10%限度內，抵減自當年度起3年內各年度應納營利事業所得稅額，擇一方式辦理；抵減方式一經擇定，不得變更。}

^{該局說明，依中小企業發展條例授權訂定之中小企業研究發展支出適用投資抵減辦法規定，中小企業如欲申請適用上開研究發展支出投資抵減，其主體須為依法辦理「公司或有限合夥」登記並合於中小企業認定標準第2條所定基準之事業，且最近3年內無違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大者，並於辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內，檢附相關文件向中央目的事業主管機關申請資格條件及當年度研究發展活動符合適用規定之認定。}

^{該局進一步說明，以中小企業之會計年度屬曆年制者為例，113年度研究發展支出如欲適用投資抵減，應自114年2月起至5月底止申請研究發展活動認定；申請日之認定以申請文件送達中央目的事業主管機關之日為準；其郵遞者，應以掛號寄送，並以交郵當日之郵戳日期為準，逾期申請者，不予受理。另若有：(1)專為用於研究發展所購買或使用之專用技術；(2)專為用於研究發展所購買之專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統；(3)委託國外大專校院或研究機構研究，或聘請國外大專校院專任教師或研究機構研究人員之費用；(4)與國內外公司、大專校院或研究機構共同研究發展所為之支出，欲申請專案認定者，應併同研究發展活動認定之申請，向中央目的事業主管機關提出申請。}

^{該局提醒，中小企業113年度研究發展支出如欲適用中小企業發展條例第35條規定之投資抵減，請於上開規定期限內，向中央目的事業主管機關提出研究發展活動及專案支出認定之申請，以免影響適用租稅優惠之權益。}