房屋稅2.0新制自113年7月1日上路，原持有多戶住家用免稅房屋的民眾請注意，因增訂僅自然人適用及全國3戶的限制，自然人第4戶起或法人所有房屋不再享有免稅。

基隆市稅務局表示，倘持有住家用房屋現值10萬元以下(基隆市自106年起調整為10萬1千元以下免徵)房屋全國累計未達3戶者，將由房屋所在地稽徵機關逕予免徵房屋稅，無須民眾申報擇定；如民眾持有符合免徵要件房屋超過3戶，應於房屋稅開徵40日（即每年3月22日，遇假日順延）以前申報擇定，本年度未申報或逾期申報擇定者，稽徵機關將按114年2月28日之房屋稅額由高至低排序，主動從優核定稅額前3高者免徵114年期房屋稅。

基隆市稅務局表示，房屋如果同時作住家及非住家使用者，房屋總現值雖在10萬1千元以下，但非供住家使用部分，仍應依規定就非住家使用部分課徵房屋稅。

舉例說明，某間房屋營業用現值5萬、自住用現值9萬，總現值為14萬，房屋稅額應為2,580元(5萬×3%+9萬×1.2%)，而不是只有1,500元。因為該屋總現值超過10萬1千元，供住家使用的房屋現值仍要課徵房屋稅。

承上例，若該屋的自住用現值4萬，總現值為9萬，則房屋稅額應為1,500元(5萬×3%)，雖然總現值低於10萬1千元，但供營業使用的房屋現值仍然要課徵房屋稅。

稅務局進一步說明，所謂住家用房屋現值，係指整戶住家房屋之現值，但不包括：1.供公眾通行之騎樓2.陽台、屋簷、雨遮依建築技術規則規定免記入建築面積之部分。3.純屬防空避難設施之地下室，或地下室僅為利用原有空間設置機器房、抽水機、停放車輛等使用，經核准免稅者。未設有門窗、牆壁供遮陽防雨使用之屋頂棚架，經核准免稅者。

因應美國「對等關稅」政策對我國經濟之影響，113年度綜合所得稅結算申報期間展延為114年5月1日起至6月30日止，為避免納稅義務人申報錯誤導致遭補稅處罰，財政部臺北國稅局整理以往報稅常見錯誤態樣，提醒民眾多加注意，說明如下：

一、免稅額申報錯誤

（一）每人免稅額為新臺幣（下同）9.7萬元，年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受扶養「直系尊親屬」（父母、祖父母等）每人免稅額增加50%為14.55萬元；如申報扶養年滿70歲之兄弟姊妹或合於民法規定之其他親屬或家屬（叔、伯、舅等），因其非屬直系尊親屬，免稅額仍為9.7萬元，不得按14.55萬元計算免稅額。

（二）誤列報年滿18歲已成年且課稅年度未在學或服役、待業等有謀生能力之子女。

二、所得額申報錯誤

（一）申報時誤刪除或變更以憑證下載或至稽徵機關臨櫃查詢之所得資料（如有疑義，請先洽詢憑單填發單位確認）。

（二）漏報租賃所得、私人借貸利息所得、海外所得及大陸地區來源所得（如透過國內金融機構或信託業者投資境外或大陸地區基金、債券及股票等金融商品所獲配息、出售或轉換之利得）或未上市、未上櫃股票交易所得等。

三、扣除額申報錯誤

（一）捐贈列舉扣除額

誤列報點光明燈、法會、安太歲或支付入會費等有對價關係之款項。

（二）保險費列舉扣除額

誤列報「非直系」受扶養親屬之保險費；或申報全民健康保險以外之人身保險費，要保人與被保險人非同一申報戶。

（三）醫藥及生育費列舉扣除額

1.列報非公立醫院或健保特約醫療院所或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院（診所）之醫療費用。

2.列報非屬醫療性質之醫美整形、坐月子費用、看護費用及住院期間餐費。

3.申報時未自行減除受有保險給付部分。

（四）購屋借款利息列舉扣除額

1.列報「修繕貸款」或「消費性貸款」之利息支出。

2.納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬，未於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記。

3.課稅年度有出租、供營業或執行業務使用。

（五）教育學費特別扣除額

列報非納稅義務人子女（如納稅義務人本人、配偶或受扶養之兄弟姊妹）之教育學費支出。

四、未完成申報程序，卻以為已申報成功

（一）網路申報未執行「申報資料上傳」致未申報成功

採手機版或線上版網路申報者，可以申報系統產出「稅額估算表」，確認內容無誤後，請務必將申報資料上傳及確認報稅系統顯示「申報完成」（手機版）或「上傳申報成功」（線上版）訊息，才算完成申報，並下載或列印收執聯自行留存7年，以便日後查考。

（二）收到稅額試算通知書，未完成繳稅或回復確認

符合適用條件之納稅義務人收到稅額試算通知書及相關書表，經核對內容無誤後，若同意以該通知書所載內容作為113年度綜合所得稅申報資料，應於今（114）年6月30日以前繳稅或回復確認，才算完成申報。如果不同意內容，自行上網申報即可。

該局提醒，民眾於辦理113年度綜合所得稅結算申報時，應留意依相關法令規定正確填報，若於報稅後發現錯誤，在申報期限內，採用網路申報者，只要將正確資料重新上傳申報即可；採人工或二維申報者，須重新填寫1份正確之申報書遞（寄）送至稽徵機關辦理更正。但若已逾申報期限，不論原申報採何種方式，均須向戶籍所在地稽徵機關以書面辦理更正申報。

房屋稅新制自113年7月1日起上路，非自住房屋將會按全國歸戶計算，並依持有戶數按差別稅率(2.6%~4.8%)課徵，多屋族今年5月可能須繳較高額的房屋稅。稅務局表示，除了自住房屋以外，為鼓勵房屋有效利用，多屋族只要將閒置房屋出租，符合一定條件，就可以合法的節省房屋稅，請大家多加運用。

稅務局說明，民眾可以將合法的閒置住家用房屋出租給符合租金補貼申請資格者，成為公益出租人；或投入社會住宅市場加入社會住宅包租代管即可享受與自住用相同的優惠稅率1.2%課徵房屋稅；也可將房屋委託民間包租代管業者，與承租人簽訂1年以上契約供居住使用，有申報租賃所得達到一般租金標準，租賃期間的房屋稅就會按單一稅率1.5%課徵。

此外，民眾如果將房屋作為一般出租住宅，只要申報租賃達標準，並於規定期限內向稅務局提出申報，就可以跟繼承取得共有房屋合併計算全國總持有應稅房屋戶數，而可以適用較低的稅率，持有4戶以內每戶1.5%、5至6戶者每戶2.0%、7戶以上者每戶2.4%，不用擔心會被課高稅。

稅務局提醒，房屋稅已經改按年課徵，房屋實際使用情形如有變動，請於每期房屋稅開徵40日以前(即3月22日，今年遇假日順延至3月24日)向房屋所在地稽徵機關申報，倘變動後稅額有減少，則申報當期就可適用；如果變動後稅額有增加或逾期才申報，則自變更的次期才會開始適用。此外，經核定後使用情形如果沒有變更，以後可以免再申報。

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營利事業經營外銷業務列支特別交際應酬費，除了要有外銷事實外，尚須取得外匯收入，始符合特別交際費列報規定。

財政部高雄國稅局表示，依所得稅法第37條及營利事業所得稅查核準則第80條規定，營利事業因業務需要支付交際應酬費，須依法取有合法憑證，於進貨及銷貨金額之級距比率計算之限額範圍內，列支交際費外，同時為鼓勵外銷賺取外匯收入，對於經營外銷業務之營利事業，可在不超過當年度外銷結匯收入總額2%範圍內，列支外銷特別交際應酬費。

該局舉例說明，近日查核A公司112年度營利事業所得稅結算申報案，A公司交際費申報除按進、銷貨淨額比率計算限額，還列報外銷特別交際應酬費新臺幣（下同）160,000元（海關出口8,000,000元×2%），經查核發現，該公司出售貨物係輸往國內加工出口區之營利事業，雖依法辦理報關手續，惟檢視雙方買賣契約均約定以新臺幣報價及收款，實際並未取得外匯收入，經該局依查得資料重新計算交際費限額，將外銷特別交際費160,000元剔除補稅並加計超限利息。

該局特別提醒，營利事業辦理營利事業所得稅結算申報時，應特別留意相關法令規定，以免因不符規定而遭剔除補稅，影響自身權益。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

財政部臺北國稅局表示，營利事業113年與其關係人間從事受控交易，於辦理113年度營利事業所得稅結算申報時，除符合下列情形之一，得依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則（以下簡稱移轉訂價查核準則）第22條第3項及財政部97年11月6日台財稅字第09704555160號令、財政部104年2月2日台財稅字第10304578300號令及財政部108年9月5日台財稅字第10800035640號令第1點規定，以其他足資證明其移轉訂價結果符合常規交易結果之文據取代移轉訂價報告者外，應依同準則同條第1項規定備妥移轉訂價報告：

一、全年營業收入淨額及非營業收入合計數（以下簡稱收入總額）未達新臺幣（下同）3億元。

二、全年收入總額在3億元以上但未達5億元，且同時符合下列情形者：

（一）未享有租稅優惠或依法申報實際抵減當年度營利事業所得稅結算申報應納稅額及前1年度未分配盈餘申報應加徵稅額之金額合計未超過200萬元。

（二）未申報扣除前10年虧損或申報扣除前10年虧損金額未超過800萬元。

（三）金融控股公司或企業併購法規定之公司或其子公司未與境外關係人（包括總機構及分支機構）有交易；其他營利事業，未與境外之關係企業（包括總機構及分支機構）有交易。

三、 不符合上述規定，但全年受控交易總額未達2億元者。

該局說明，應備妥移轉訂價報告之營利事業，於稽徵機關進行調查時，應於書面調查函送達之日起1個月內提示移轉訂價報告，必要時得延長1個月。另為協助營利事業就其受控交易依移轉訂價查核準則相關規定備妥移轉訂價報告，特彙整應注意事項如附表，提醒納稅義務人注意。

該局籲請營利事業於進行移轉訂價分析時，務必注意相關規定，並按期限送交移轉訂價報告或其他替代文據，如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbt.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

營利事業當年度同時出售多筆土地，應注意各筆土地取得日期，避免將適用房地合一新制之應稅土地交易所得，誤申報為舊制免稅土地交易所得，自當年度全年所得額中減除，致漏報課稅所得額。

財政部高雄國稅局表示，總機構在中華民國境內之營利事業，其出售土地取得日係在104年12月31日以前者，適用所得稅法第4條第1項第16款規定免納所得稅（舊制）；若土地取得日為105年1月1日以後者，則適用同法第4條之4規定房地合一（新制）課徵所得稅，並依同法第24條之5規定計算土地交易所得額，按持有期間適用之稅率分開計算應納稅額，合併報繳。營利事業當年度同時出售多筆土地之交易所得，應全數填報於營利事業所得稅結算申報書（下稱申報書)第40欄「處分資產利益」，其中屬免納所得稅（舊制）之土地交易所得部分，應填入第101欄「免徵所得稅之出售土地利益（損失）」，自當年度全年所得額中減除；如屬應課徵所得稅（新制）之土地交易所得部分，應填入申報書第134欄「交易符合所得稅法第4條之4規定房屋、土地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地暨股份或出資額之所得（損失）」，並依持有期間按規定適用稅率分開計算應納稅額後（填寫C1-1頁），填入第135欄合併報繳營利事業所得稅。

該局舉例說明，A公司112年度出售5筆土地，土地交易所得為新臺幣（下同）3,000萬元，全數申報於當年度申報書第40欄「處分資產利益」及第101欄「免徵所得稅之出售土地利益」，於計算課稅所得額時，自全年所得額減除3,000萬元。嗣查核發現其中1筆土地取得日為109年度，交易所得額為1,000萬元，應適用房地合一（新制）課徵所得稅，該筆土地持有期間超過2年未逾5年，按適用稅率35%，核定調整補稅350萬元（1,000萬元×35%）。

該局特別提醒，營利事業當年度出售多筆土地時，應特別留意土地取得日期，分別依所得稅法相關規定計算及申報，以免因短報所得遭稽徵機關調整補稅，影響自身權益。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

近年來全球經貿局勢瞬息萬變，為掌握我國與其他區域經濟體之貿易概況與趨勢，必須仰賴按國別統計之出口貿易資料，更是政府對外經貿談判之重要參考資訊。為維護貿易統計資料品質，關務署籲請業者正確申報出口「目的地國家及代碼」。

關務署指出，依預報貨物通關報關手冊－出口篇規定，出口報單第9欄應填入貨物之已知最終目的地國家（地區）及地方英文名稱全名及其代碼，可參閱「關港貿作業代碼」五十一、聯合國地方代碼填報。該署舉例說明，出口貨物欲運往捷克布爾諾（地方英文名稱Brno，代碼CZBRQ），即便途經德國漢堡（地方英文名稱Hamburg，代碼DEHAM），目的地國家及代碼仍應申報CZBRQ。

為利國別統計正確性，關務署綜整近期發現出口國別申報錯誤案例如下，提醒業者注意：
一、國家英文名稱相似導致混淆：例如有業者因多明尼加（Dominican Republic，DO）與多米尼克（Dominica，DM）之英文名稱相似，而將國家代碼DO誤繕為DM。
二、因鍵盤上英文字母相鄰而誤繕：例如將新加坡（SG）誤繕為聖赫勒拿及阿森松及特斯坦達庫尼亞（SH），或將中國大陸（CN）誤繕為喀麥隆（CM）。

為維持高品質之國別統計資料，關務署籲請業者登打報單時謹慎申報目的地國家及代碼，報關後如發現申報有誤，亦請主動申請更正報單資料。有關國別申報應注意事項及常見錯誤案例，請參閱海關進出口統計查詢網＞貿易統計＞其他參考資訊＞統計宣導事項（https://portal.sw.nat.gov.tw/ APGA/GA17_DEC）。

財政部北區國稅局表示，依所得稅法第80條第3項規定，營利事業申報之所得額如在核定各業「所得額標準」以上，即以其原申報所得額為準，但如經稽徵機關發現申報異常或涉有匿報、短報或漏報所得額之情事，或申報之所得額不及規定標準者，得再個別調查核定之。另依同法第83條第1項規定，稽徵機關進行調查時，納稅義務人應提示有關各種證明所得額之帳簿、文據；其未提示者，稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準，核定其所得額。

該局說明，稽徵機關為適時反映產業景氣及各行業營運狀況，經徵詢各業同業公會修訂意見，已發布113年度營利事業各業所得額標準及同業利潤標準，修訂重點如下：
一、增訂「6811-15租賃住宅包租」及「6891-13租賃住宅代管」業適用之所得額及同業利潤標準。
二、修訂「3010-99其他汽車製造」、「3020-12汽車車體、車身製造」、「3131-00自行車製造」、「5302-00冷凍冷藏倉儲經營」、「7810-11移工仲介」及「8000-11保全服務」等6項行業適用之同業利潤標準。

該局進一步說明，113年度營利事業各業所得額及同業利潤標準已建置於該局網站（https://www.ntbna.gov.tw /政府資訊公開/出版品/宣導資訊/營利事業所得稅/各業擴大書審純益率、所得額及同業利潤標準），歡迎營利事業多加利用，該局同時提醒營利事業辦理所得稅結算申報時，應按當年度實際營業項目填報行業代號，如仍有不明瞭之處，可至該局網站（https：//www.ntbna.gov.tw）查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

財政部北區國稅局表示，一年一度的綜合所得稅報稅申報期，民眾查調所得或下載所得清單時，除核對自身所得外，也要多留意子女寒暑假打工的薪資收入是否與清單一致，以防遭不肖廠商浮報薪資。

該局說明，部分學生在寒暑假找工作時，遇到不肖雇主利用學生大多不瞭解稅法規定，進而要求交付個人身分證件或銀行存摺等重要資料，藉以虛報其薪資，至隔年申報綜合所得稅期間，父母下載申報資料才發現子女打工的歸戶薪資所得遠高於實際領取金額。

該局特別提醒學生打工族，領取薪資時應謹慎核對薪資表與實際領取的金額是否相符，並保存薪資轉帳紀錄、薪資表（袋）或簽收證明等資料，留供核對，當發現有被虛報薪資情事時，可先向開立扣繳憑單之單位查證，若係因扣繳單位重複申報或身分證統一編號誤繕原因所致，請該扣繳單位向國稅局辦理更正，如確認有被虛報薪資，則可向戶籍所在地稽徵機關提出檢舉，並檢附領取薪資及相關證明文件供國稅局查核。同時也提醒公司行號，申報員工薪資所得扣繳憑單時，務必與實際發放金額相符，倘經查有虛報薪資，除剔除虛報之費用，並依所得稅法第110條規定補徵營利事業所得稅及裁罰，得不償失。民眾如有疑問，可至財政部稅務入口網（https：//www.etax.nat.gov.tw）查詢或撥打免費服務電話0800-000321洽詢。

近年來隨著國際貿易興盛，愈來愈多營利事業藉由跨境投資賺取境外所得，為避免雙重課稅，我國所得稅法第3條第2項規定，營利事業境外來源所得若已在所得來源國繳納所得稅，可在規定限額內扣抵因加計國外所得所增加之營利事業所得稅結算應納稅額，但須注意境外所得若是來自與我國簽訂有租稅協定的國家，則應留意該所得是否有依協定向他方締約國申請減免所得稅，如未申請適用協定，恐會影響營利事業扣抵稅額之權益。

財政部南區國稅局表示，依所得稅法第124條規定，境外所得的課稅依據，應優先適用租稅協定之規定，也就是營利事業取自協定他方締約國的所得，應先依協定規定，就屬於他方締約國免予課稅或訂有上限稅率的所得，向他方締約國申請適用減免，如營利事業未向他方締約國申請適用租稅協定減免所得稅而溢繳國外稅額，依適用所得稅協定查核準則第36條第2項規定，該溢繳之稅額不得申報扣抵營利事業於我國之應納稅額。

該局舉例，甲公司112年度向泰國A公司收取服務報酬500萬元，並取得泰國稅務機關核發繳納所得稅75萬元之憑證，甲公司於辦理112年度營利事業所得稅結算申報時，列報境外所得已繳所得稅之扣抵稅額75萬元，但依我國與泰國簽署之「駐泰國台北經濟貿易辦事處與駐台北泰國貿易經濟辦事處避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定」第7條第1項營業利潤規定，一方領域之企業，除經由其於他方領域內之常設機構從事營業外，其所得或利潤僅由該一方領域課稅。經查甲公司於泰國並無常設機構，是其取自泰國A公司的服務報酬（即營業利潤），依前揭協定規定，應由我國課徵所得稅，泰國免予課稅。因甲公司未向泰國稅務機關申請適用租稅協定營業利潤免稅，致溢繳境外所得稅額75萬元，依適用所得稅協定查核準則第36條第2項規定，不得申報扣抵我國應納之營利事業所得稅。

該局提醒，營利事業取得境外所得應留意有無租稅協定減免所得稅之適用，如有適用租稅協定情形而未申請者，營利事業可向所轄國稅局申請我國居住者證明，並檢具相關申請文件，依租稅協定向他方締約國稅務機關申請減免或申請退還溢繳稅額，以維自身權益。