財政部中區國稅局豐原分局表示，105年度綜合所得稅申報期限已於106年6月1日截止，納稅義務人如尚未辦理結算申報，請儘速自動補報補繳，以免受罰。
該分局說明，依據稅捐稽徵法規定，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之人員進行調查前，自動補報並補繳稅款者，加計利息，免予處罰。納稅義務人如有各類所得應辦理結算申報而尚未申報者，可就近向國稅局查調所得，並儘速向戶籍所在地之國稅局所屬分局、稽徵所辦理補申報。

中區國稅局豐原分局表示，納稅義務人依所得稅法第71條規定應辦理結算申報而未辦理，經國稅局核定應納稅額者，均不適用列舉扣除額。
該分局說明，105年度綜合所得稅如國稅局尚未核定者，納稅義務人仍可採用列舉扣除額方式辦理補申報。列舉扣除額包含捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出等項目，如已選用標準扣除額方式申報者，亦可再填寫一張「一般申報書」改採列舉方式，並於申報書註明「第二次補申報」，在國稅局尚未核定前辦理更正。

財政部南區國稅局表示，各校即將陸續開學，本年度學生註冊時所繳納的宿舍費，於辦理106年度綜合所得稅結算申報時，可列報房屋租金支出列舉扣除額，家長或學生應妥善保存註冊收據影本等相關資料。
該局進一步說明，依所得稅法第17條第1項第2款第2目之6規定，納稅義務人及配偶與受扶養直系親屬就讀於國內各級學校，註冊時繳交的宿舍費，可憑註冊時繳交的宿舍費或學費（宿舍費應明確劃分）收據影本，列報房屋租金支出列舉扣除額，每一申報戶每年扣除額以新臺幣（下同）12萬元為限，但該申報戶如尚有購屋借款利息者，則須自行擇一申報扣除。
該局舉例說明，納稅義務人之子女於本年度註冊時已繳納宿舍費2萬元，同時該申報戶有購屋借款利息1.5萬元，則納稅義務人如採列舉扣除額時，選擇列報房屋租金支出2萬元較有利。
該局特別提醒，依所得稅法第17條第1項第2款規定，納稅義務人計算個人綜合所得稅之扣除額時，除特別扣除額外，可自行就「標準扣除額」或「列舉扣除額」擇一減除，房屋租金支出須選擇列舉扣除額時，始得減除。民眾如有疑義，可就近向國稅局洽詢，或於上班時間撥打免費服務

南區國稅局表示，常接獲民眾詢問，新的學期即將開始，子女將前往國外讀書，其支付的學雜費可否列報教育學費特別扣除額？
該局說明，依所得稅法規定，納稅義務人就讀大專以上院校之子女其教育學費每人每年之扣除額以25,000元為限；納稅義務人申報扶養之子女，如其就讀之國外大專以上院校，屬教育部依大學辦理國外學歷採認辦法公告之參考名冊所列大專校院，或其他經當地國政府權責機關或外國專業團體認可之大專校院，有正式學籍，且其學籍在學年度內為有效者，納稅義務人得檢附教育學費繳費收據影本或其他足資證明文件，依規定列報教育學費特別扣除額。
國稅局進一步說明，所謂教育學費係指按教育主管機關訂頒之收費標準，於註冊時所繳交之一切費用，包括學費、雜費、學分學雜費、學分費、實習費、宿舍費…等。所以，納稅義務人申報扶養之子女，就讀符合前開規定之學校，每人每年可列舉扣除25,000元之教育學費特別扣除額，不足25,000元者，以實際發生數為限，惟已接受政府補助者，應扣除補助金額，在限額內申報。

新聞稿聯絡人：綜合規劃科褚股長 06-2223111分機807

嘉義市陳先生來電詢問，其於106年7月30日出售專利權予甲公司並簽訂專利權讓與契約書，且辦理讓與登記，約定價金為200萬元，但未保存成本及費用相關證明文件，應如何申報綜合所得稅？
南區國稅局表示，個人出售專利權屬財產交易，應於專利權讓與登記年度，以交易時之成交價額減除原始取得成本及必要費用後之餘額，列報財產交易所得，因陳先生無法提出成本及費用證明文件，於107年辦理106年度綜合所得稅結算申報時，可依收入之30%計算成本及必要費用，申報該年度財產交易所得額為140萬元(200萬元–200萬元30%)。
國稅局進一步指出，民眾出售專利權，即使約定分年收取價金，仍應於專利權讓與登記年度，申報財產交易所得。該局特別提醒，民眾如發現有漏報情形，於未經檢舉及稽徵機關調查前，應儘速自動補報並補繳稅款，以免遭受處罰

財政部中區國稅局表示，房地合一課徵所得稅制自105年1月1日起施行，凡在中華民國境內居住之個人出售屬於該制度課稅範圍之房屋、土地，依持有期間在1年以內、超過1年未逾2年、超過2年未逾10年、超過10年，分別適用45%、35%、20%及15%稅率。又因調職、非自願離職或其他非自願性因素交易持有在2年以下之房屋、土地，符合財政部公告情形者，得適用較低之20%稅率課徵所得稅。
該局說明，財政部105年3月17日台財稅字第10504516660號公告「所得稅法第14條之4第3項第1款第5目規定因調職、非自願離職或其他非自願性因素交易持有期間在2年以下之房屋、土地情形」如下：
一、個人或其配偶於工作地點購買房屋、土地辦竣戶籍登記並居住，
且無出租、供營業或執行業務使用，嗣因調職或有符合就業保險法第11條第3項規定之非自願離職情事，或符合職業災害勞工保護法第24條規定終止勞動契約，須離開原工作地而出售該房屋、土地者。
二、個人依民法第796條第2項規定出售於取得土地前遭他人越界建築房屋部分之土地與房屋所有權人者。
三、個人因無力清償債務（包括欠稅），其持有之房屋、土地依法遭強制執行而移轉所有權者。
四、個人因本人、配偶、本人或配偶之父母、未成年子女或無謀生能力之成年子女罹患重大疾病或重大意外事故遭受傷害，須出售房屋、土地負擔醫藥費者。
五、個人依據家庭暴力防治法規定取得通常保護令，為躲避相對人而出售自住房屋、土地者。
    該局轄內甲君於103年10月10日買賣登記取得A房地，買賣總價5,000,000元，嗣於105年2月10日以總價5,400,000元出售移轉登記與乙君，經減除取得、改良及移轉而支付等相關費用100,000元，申報課稅所得額300,000元，按稅率20%，繳納稅額60,000元，經該局以其持有A房地期間超過1年未逾2年，按適用稅率35%，核定應納稅額105,000元，補徵稅額45,000元。甲君主張其遭他人倒債，經濟陷入困境而向銀行申請貸款，嗣因無力清償債務始出售A房地，屬非自願性因素而出售房地，應適用較低稅率20%。惟查甲君係因其與第三人之買賣行為而移轉A房地所有權，非因強制執行而移轉所有權，與財政部公告非自願性因素交易持有期間在2年以下房屋、土地之情形有別，不得適用較低稅率20%課徵所得稅，復查予以駁回。
該局提醒民眾，個人自105年1月1日起出售之房屋、土地，係於103年1月1日之次日以後取得，且持有期間在2年以下，或屬105年1月1日以後取得者，應依規定於所有權移轉登記之次日起算30日內計算交易所得，按規定之稅率計算繳納應納稅額，並向稽徵機關辦理個人房屋土地交易所得稅申報，以免受罰。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。

財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付租金，每一申報戶每年扣除數額以十二萬元為限。但申報有列舉購屋借款利息扣除額者，不得扣除。
該所進一步說明，依所得稅法施行細則第24條之6規定，申報房屋租金支出扣除額者，應檢附下列證明文件：
1、承租房屋及支付租金之證明文件：租賃契約書或其他足資證明文件及付款證明影本。 
2、租屋自住之證明文件：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬，於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記之證明，或納稅義務人載明承租之房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用之切結書。
舉例說明：甲君A子女105學年度上學期於外地求學期間有租屋費用48,000元，另B子女於同學年度上學期宿舍費為12,500元未列報為教育學費特別扣除額，則甲君105年度綜合所得稅採列舉扣除額者，可申報租金支出扣除額60,500元（48,000元+12,500元），惟申報時須檢附相關租賃契約及付款資料影本，宿舍費部分則檢附宿舍費或學費（其中宿舍費金額應明確劃分）收據影本。
納稅義務人如有任何疑問，可利用免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。

本局表示：納稅義務人列報捐贈扣除額，除法律另有規定外，以實際取得成本為原則，若有藉由「低價買進，高價抵稅」方式來規避及逃漏綜合所得稅，將遭補稅及處罰，甚至依稅捐稽徵法第41條移送刑事偵辦，不可不慎。

本局舉例說明：轄內納稅義務人甲君等11人95年度綜合所得稅結算申報，實際捐贈予A政府之納骨塔僅成本6,300,000元，卻取具B公司開立之不實發票20,000,000元列報捐贈扣除額，除遭補稅外，依稅捐稽徵法第41條移送地方法院檢察署追究其刑事責任，經檢察官為緩起訴處分確定後，本局按甲君所漏稅額計算罰鍰469,000元，並依行政罰法第26條第3項規定，扣抵其已繳納之處分金40,000元，裁處罰鍰429,000元。

本局特別提醒納稅義務人注意，如有類似情形未以實際取得成本申報捐贈扣除額者，如屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，可依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款，僅須加計利息免予處罰。 

去年5月未依規定辦理104年度綜合所得稅結算申報的民眾要注意了！針對104年度綜合所得稅未申報案件，國稅局已完成所得資料歸戶及計稅，即將展開補徵作業。
財政部南區國稅局表示，104年度綜合所得稅未申報發單免罰案件計16‚744件，補稅金額1億2千萬餘元，繳納期間為106年8月16日至8月25日止，將於近期寄發稅單；至於未申報應課稅所得額超過25萬元且漏稅額超過1萬5千元之案件，除依查得的資料核定補稅外，還會處補稅金額3倍以下的罰鍰，該局將會在完成裁罰後，一併寄送稅單及罰鍰繳款書。
該局說明，稅款於8月27日前可使用晶片金融卡、自動櫃員機、信用卡或到各代收稅款處臨櫃等方式繳稅；應納稅額在2萬元以內的案件，可持繳款書就近至統一超商、全家、萊爾富及來來ok等4家便利商店以現金繳稅。但8月28日以後只能持繳款書及現金至金融機構臨櫃繳納，且每逾2日須按應納稅額加徵1﹪滯納金，逾限繳日30日仍未繳納，將移送行政執行分署強制執行，請民眾留意，以確保自身權益。
國稅局特別提醒民眾！本次補稅案件的繳款書係以郵寄方式寄發，接到繳款書時，千萬不要置之不理，務必細心核對，如對核定內容有疑問，或欲申請增列扶養親屬，請儘速向繳款書上所載服務電話及人員洽詢。