財政部中區國稅局沙鹿稽徵所表示，納稅義務人如有取得大陸地區來源所得，應併同臺灣地區來源所得計算繳納綜合所得稅，其在大陸地區繳納的稅額，須檢附經大陸地區公證處公證及財團法人海峽交流基金會驗證後的大陸地區完納所得稅證明文件，在不超過因加計大陸地區來源所得而增加的應納稅額內扣抵。
該所說明，依「臺灣地區與大陸地區人民關係條例」第24條第1項規定，「臺灣地區人民、法人、團體或其他機構有大陸地區來源所得者，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。但其在大陸地區已繳納之稅額，得自應納稅額中扣抵」，同條文第3項亦規定，申報大陸地區來源所得已納稅額之扣抵數額，不得超過因加計其大陸地區來源所得，而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額，亦即其扣抵稅額以因加計大陸地區來源所得後增加之稅額為上限。舉例來說，含大陸地區來源所得的應納稅額為Ａ，不含大陸地區來源所得之應納稅額為Ｂ，其差額就是大陸地區來源所得之應納稅額(Ａ－Ｂ)，該差額與在大陸地區已繳納所得稅額相較，金額低者就是可申報的大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額。
該所提醒，個人有大陸地區來源所得及扣抵稅額者，應檢附大陸地區來源所得在大陸地區完納所得稅額證明，證明內容應包括納稅義務人姓名、住址、所得年度、所得類別、全年所得額、應納稅額及稅款繳納日期等項目，且所檢附之各項大陸地區賦稅關係文書，尚須經大陸地區公證處公證，以及我國財團法人海峽交流基金會驗證，才准予扣抵。

本局表示，依所得稅法第14條第1項第2類規定，凡執行業務者之業務或演技收入，減除業務所房租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費，或收取代價提供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資、執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額，應併入個人綜合所得總額申報繳稅。

本局查核發現，甲牙醫診所網路留言及評價良好，103年度申報植牙數偏低，經調查植體及牙冠數量，並掌握該診所及其負責人往來銀行帳戶，發現有多筆現金存入，同一帳戶之支出項目亦為支付進貨款項，核認負責人漏報103年度執行業務所得合計約336萬元，補徵綜合所得稅額134.4萬元，並依所得稅法第110條規定處罰。

本局特別呼籲，醫療院所如有短、漏報自費收入之情事，在未經檢舉或稽徵機關進行調查前，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳稅款，以免受罰。

嘉義市吳先生詢問，將房屋借給朋友開設服飾店，是否要申報租賃所得？

南區國稅局嘉義市分局表示：按所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。所稱他人，係指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人，如果是供本人、配偶及直系親屬獨資經營商號或執行業務使用，則無需計算租賃收入。

吳先生將房屋借給朋友開設服飾店，於辦理當年度綜合所得稅結算申報時，仍應申報或參照當地一般租金情況計算租賃收入，若未申報或申報金額顯較當地一般租金為低者，國稅局將參照當地一般租金調整計算租賃收入。

中區國稅局彰化分局表示，自106年1月1日起，非中華民國境內居住之個人或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業(統稱非居住者)之應扣繳所得，已由扣繳義務人依所得稅法第92條第2項規定於代扣稅款之日起10日內繳清扣繳稅款者，得於上開期間內利用網路申報各類所得扣繳憑單。
該分局進一步說明，除適用租稅協定上限稅率案件、逾期申報案件不適用網路申報外，扣繳義務人可至財政部電子申報繳稅服務網站(網址:http://tax.nat.gov.tw)下載各類所得憑單(含信託)資料申報系統軟體，透過網際網路辦理非居住者各類所得扣繳憑單申報，不受時間及空間之限制，一經上傳成功，即完成申報程序，省時又便捷。
該分局指出，為落實推動網路報稅，積極提供E化之便民服務措施，請扣繳單位善用網路報稅，以節省遞送各類所得扣繳憑單申報書、扣繳憑單及核驗扣繳稅款繳款書之時間及人力成本。
民眾如有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢，該分局將竭誠為您服務。

新聞稿連絡人：彰化分局綜所稅課 莊妙玲

中區國稅局竹南稽徵所表示，綜合所得稅納稅義務人與配偶可在105年度結算申報期間屆滿後6個月內（即106年12月1日前）申請變更納稅義務人主體。
 
該所說明，依所得稅法規定，納稅義務人、配偶及合於第17條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，有第14條第1項各類所得者，除納稅義務人與配偶分居，得各自依本法規定辦理結算申報及計算稅額外，應由納稅義務人合併申報及計算稅額。納稅義務人主體一經選定，得於該申報年度結算申報期間屆滿之次日起算6個月內向戶籍所在地所轄分局、稽徵所申請變更。   

該所進一步說明，現行所得稅法規定納稅義務人得就其本人或配偶的薪資所得或各類所得分開計算稅額，如遇到納稅義務人非以最有利方式申報時，國稅局於核定時，將會主動採取最有利的方式核算計稅，民眾無需申請納稅主體變更。惟「納稅義務人主體」為該稅務案件應擔負納稅義務之人，即退稅、補稅、欠稅執行等處分之對象，如涉及課稅主體之變更，應由原申報之納稅義務人與配偶同時具名簽章提出申請。

該所提醒，欲變更105年度綜所稅結算申報納稅義務人主體者，請務必於前揭規定期限內提出申請，以免逾該期限申請遭稽徵機關否准，影響自身權益。。若有疑義，請利用該所免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。

某公司李小姐詢問：公司今年新聘請了外籍員工，請問該如何申報扣繳？有哪些申報方式？

財政部高雄國稅局表示：依所得稅法第92條第2項規定，非中華民國境內居住之個人、或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，有同法第88條規定各類所得時，扣繳義務人應於代扣稅款之日起10日內，將所扣稅款向國庫繳清，並開具扣繳憑單，向該管稽徵機關申報核驗後，發給納稅義務人。

非居住者各類所得扣繳申報方式除現行的人工及媒體申報方式以外，自106年1月1日起，扣繳單位得於代扣稅款之日起10日內，將所扣稅款向國庫繳清後，採用網路辦理申報。但適用租稅協定上限稅率案件及逾期申報案件，並不適用網路申報方式，仍須採取人工或媒體申報方式辦理。

若有任何問題，歡迎撥打國稅局免費服務電話0800-000-321洽詢。【#291】

財政部中區國稅局表示，納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買以設定地上權方式的房屋使用權，並於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記，且該房屋供自用住宅使用而無出租、供營業或執行業務使用者，以該使用權向金融機構借款所支付的利息，得檢附房屋使用權擔保借款繳息清單等相關證明文件，於辦理綜合所得稅結算申報時，列報購屋借款利息列舉扣除。
該局說明，為實現住者有其屋，減輕民眾購屋成本，所得稅法規定納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，每一申報戶每年可扣除購屋借款利息，數額以30萬元為限，並以一屋為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者，應在購屋借款利息中減除。
該局進一步說明，近年來出現購買房屋使用權之新興型態購屋模式，民眾雖未取得房屋「所有權」，僅以設定地上權方式取得房屋「使用權」，惟就形式外觀與經濟實質而言，與購買房屋尚無不同。考量取得房屋使用權者及取得房屋所有權者之租稅衡平性，納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買以設定地上權方式的房屋使用權，於辦妥戶籍登記及符合自用住宅使用之前提下，其以該使用權向金融機構借款所支付之利息，得列報列舉扣除，以符租稅公平原則。
民眾如有任何列報購屋貸款利息支出疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。

本局表示，105年度綜合所得稅第1批退稅案件，將於106年7月31日開始辦理退稅，經統計本局本國民眾第1批退稅案件計80萬3千餘件，總金額115億7仟萬餘元。

本局說明，105年度綜合所得稅結算申報各批退稅時程，第1批退稅日期為106年7月31日、第2批106年10月31日、第3批107年1月19日。另105年度綜合所得稅第1批退稅的適用條件如下：
(一)採用「網路申報」及利用「線上登錄」或「電話語音」確認回復稅額試算之退稅案件。
(二)5月10日以前向戶籍所在地稽徵機關以二維條碼、人工申報方式及稅額試算「書面確認」之退稅案件。
      納稅義務人申報時採直撥轉帳退稅者，退稅款將於退稅當日直接撥入帳戶，未留退稅帳戶者，將以寄發退稅憑單方式退稅，受退稅人可在有效期間內前往金融機構辦理提兌。
      本局呼籲，請納稅義務人多加利用直撥退稅方式，不僅可以節省往返奔波的時間，又可享有方便與安全的多重好處。

本局表示，邇來常接獲民眾檢舉雇主替員工申報薪資時高薪低報，意圖不實為員工投保勞、健保。本局說明，是類狀況常見於發生勞資糾紛後，部分員工勇於向國稅局揭發雇主不法行為，該類案件雖涉嫌薪資扣繳不實，但並非屬公司行號逃漏營利事業所得稅行為。

本局進一步說明，公司行號付給員工的薪資屬於「費用」的一種，亦即員工的薪資實為公司「所得」的減項，申報的薪資費用越多所需報繳的營利事業所得稅越少。

本局提醒，綜合所得稅係採自行申報制，有所得即應申報，即使公司涉嫌高薪低報員工之薪資，員工仍應誠實申報。實務上曾發生高薪低報的檢舉案件，公司因扣繳不實遭罰，但檢舉人未就自己實際所

得申報個人綜合所得稅亦遭補稅處分。

中區國稅局北港稽徵所表示：納稅義務人申報105年度綜合所得稅後，如發現原申報內容之基本資料填載錯誤或欲增列、減列扶養親屬或補報短漏所得等，於稽徵機關核定前，仍可辦理更正申報，但只能採用人工申報方式辦理，不適用網路及二維條碼申報；如有須補繳稅款者，亦僅限於填寫自動補報繳款書向代收稅款金融機構繳納，不能再使用信用卡、銀行帳戶委託取款、自動櫃員機（ATM）或晶片金融卡線上繳稅等繳稅方式。

該所提醒納稅義務人留意，如果原選定適用標準扣除額，或於結算申報書中未填寫列舉扣除額明細，亦未填明適用標準扣除額而被視為已選定適用標準扣除額者，只要經稽徵機關核定後，就不得要求變更適用列舉扣除額。納稅義務人已完成綜合所得稅結算申報後，如果要改採列舉扣除額，請儘速在稽徵機關核定前，檢具相關證明文件，併同更正後結算申報書向戶籍所轄國稅局所屬分局、稽徵所申請更正。

納稅義務人如有任何國稅問題，歡迎利用該所免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。