隨著年節腳步的接近，許多機關或公司行號舉辦年終尾牙摸彩活動，以酬謝員工1年來之辛勞。財政部北區國稅局最近接到公司的會計人員詢問舉辦員工尾牙摸彩活動，公司應如何向稽徵機關辦理扣繳憑單申報？
       

該局表示，員工參加機關、公司舉辦摸彩活動所取得之獎金或實物獎品(如汽車、手機、電腦等獎品及禮券)，屬所得稅法第14條第1項第8類規定之競技、競賽及機會中獎之獎金或給與，扣繳單位於給付時應依所得稅法第88條及各類所得扣繳率標準規定，辦理扣繳稅款報繳及扣(免)繳憑單申報，說明如下：

一、中獎人如為中華民國境內居住之個人，扣繳義務人應按給付全額扣取10%之扣繳稅款，於次月10日前向國庫繳清稅款，並於次年1月底前開具扣繳憑單，向所轄稽徵機關申報，並得免將扣(免)繳憑單寄送予納稅義務人；如每次扣繳稅款不超過新臺幣(下同)2,000元者，免予扣繳稅款，但仍應向所轄稽徵機關列單申報。
   

二、中獎人如為非中華民國境內居住之個人，則無論中獎金額多寡，扣繳義務人均需按給付全額扣取20%之扣繳稅款，於代扣稅款之日起10日內向國庫繳清稅款及開具扣繳憑單，向所轄稽徵機關申報核驗後，發給納稅義務人。
       

舉例說明：A公司於110年12月28日舉辦年終晚會及抽獎活動，甲君獲得獎品手機(含進項稅額)38,000元，乙君抽得6獎現金12,000元，丙君(外籍技師110年9月20日入境)抽得10獎現金6,000元，扣繳義務人應分別辦理扣繳。

新聞稿聯絡人:審查二科   鍾股長
聯絡電話:(03)3396789 轉1426

財政部中區國稅局臺中分局表示，由於近年不動產交易活絡，為遏止房地投機炒作，維護居住者正義，並達遏止逃漏目的，自109年起稽徵機關針對營利事業出售不動產合於地合一課稅範圍之不動產交易列選查核。
　　

該分局說明，自105年度起，營利事業交易105年1月1日以後取得之房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地，其交易所得應依規定課徵所得稅，又依據所得稅法第24條之5規定，營利事業當年度房屋、土地交易所得或損失之計算，以其收入減除相關成本、費用或損失後之餘額為所得額。
　　

該分局近期執行不動產專案查核作業，查獲A公司108年度申報取得土地成本5,161萬餘元，經調閱土地異動索引資料，案關土地原所有權人甲君為其股東，因移轉標的為房地合一課稅範圍，另調閱甲君房地合一核課資料，查得甲君與A公司簽訂借名登記協議書，雙方協議由甲君向臺灣臺中地方法院投標，拍定價額2,180萬餘元，其移轉案關土地交易價格亦為2,180萬餘元。A公司經本分局調帳查核後未能提示帳簿資料供核，依前揭查得資料核實認定出售土地成本為2,180萬餘元，加計取得土地登記代價、印花稅及規費後，核定出售土地成本及費用為2,205萬餘元，調增土地交易所得額2,956萬餘元，補徵稅額779萬餘元。
　　

該分局提醒，營利事業如有出售不動產合於前揭法令規定應課徵房地合一稅之不動產，應依實際取得成本費用申報扣除，如經查獲虛列成本費用將依相關規定補稅處罰。
　　

如尚有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，將有專人竭誠為您服務。
 

新聞稿聯絡人:臺中分局營所遺贈稅課 林佳燕  
聯絡電話:（04）22588181轉119

110年度各類所得扣繳憑單、股利憑單及信託所得申報書之申報期間自今(111)年1月1日起至2月7日止【法定申報截止日今年1月31日適逢國定假日，依法展延至2月7日止】，請扣繳義務人、營利事業及信託受託人依限完成申報。

財政部說明，憑單申報可採人工、媒體及網路方式，其中網路申報快速便捷，於申報期間內全日24小時均可上網辦理，例假日期間亦能照常申報。扣繳義務人、營利事業及信託受託人欲採網路申報者，可至財政部電子申報繳稅服務網站（https://tax.nat.gov.tw）下載「110年度各類所得憑單（含信託）資料電子申報系統」軟體並完成安裝，相關網路申報細節可參考該網站提供之「使用者手冊」或於「常見問題」查詢。申報人如有網路申報軟體操作問題，可以電話（0809-085-188）、傳真（04-37039798）或以e-mail（帳號：Email住址會使用灌水程式保護機制。你需要啟動Javascript才能觀看它）方式向服務人員洽詢。

該部進一步說明，扣繳義務人、營利事業、信託受託人於今年2月7日以前如期向稽徵機關申報110年度免扣繳憑單、扣繳憑單、股利憑單及相關憑單者，如納稅義務人為在中華民國境內居住之個人，得免填發憑單予納稅義務人，倘納稅義務人要求填發時，憑單申報人仍應填發。至未如期在今年2月7日以前向稽徵機關申報憑單，或納稅義務人為國內事業、團體及執行業務事務所者，應於今年2月10日前，將該憑單填發予納稅義務人。

另為使軍、公、教及政務人員退休金課稅規定，與勞工及私立學校教職員課稅方式一致，立法院於110年12月28日三讀通過退休撫卹相關法案，軍、公、教及政務人員繳付之退撫基金費用或自提儲金，不計入繳付年度薪資收入課稅；領取之退休金屬繳付時不計入課稅部分，須依所得稅法第14條第1項規定列為退職所得適用定額免稅，相關規定並追溯自110年1月1日施行。財政部提醒扣繳義務人應配合上開課稅規定修正相關作業系統，正確計算應稅、免稅所得金額，如期完成110年度所得憑單申報事宜。

財政部呼籲扣繳義務人、營利事業及信託受託人注意所得憑單申報期限，儘早利用網路辦理申報，如有相關疑問，得向所屬國稅局洽詢。

新聞稿聯絡人：邱科長筱惟
聯絡電話：(02)23228423

財政部中區國稅局表示，為鼓勵營業人開立電子發票，「財政部電子申報繳稅服務網」提供已配發電子發票字軌號碼的營業人得以「工商憑證」查詢並下載海關代徵進口稅費繳納憑證資料，方便營業人網路申報營業稅時使用，節省登錄進項憑證時間。

該局說明，使用電子發票營業人得於每月6日後，以工商憑證查詢並下載前一個月23日止之6個月內進口稅費繳納憑證資料供參考運用。例如：111年1月6日，可查得110年6月24日至同年12月23日間之進口稅費繳納憑證資料。下載路徑為：財政部電子申報繳稅服務網(https://tax.nat.gov.tw)首頁/營業稅/申報查詢/國內營業人營業稅相關下載/進口稅費繳納憑證下載，請營業人多加利用。

該局指出，下載資料扣抵代號均預設為「進項可扣抵之進貨及費用」，如屬固定資產，請自行修正為「進項可扣抵之固定資產」；倘為加值型及非加值型營業稅法第19條規定不得扣抵者，請自行刪除；若還有其他可扣抵的進口稅費繳納憑證，仍請依規定一併辦理申報。

該局提醒，營業人申報進口稅費繳納憑證，應以繳納日期所屬月份提出申報，繳納日期屬次期者應留至次期申報。上述進口稅費繳納憑證資料僅供營業人參考運用，營業人仍應檢視下載資料並依法令規定自行增刪修，據以申報營業稅。

民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：審查四科 吳小姐
電話：（04）23051111轉7517

財政部北區國稅局表示，營利事業承租營業場所發生之裝潢費用，若租賃契約約定由承租之營利事業負擔且該裝潢之效用具有遞延性質者，依營利事業所得稅查核準則第77條第2款第3目規定，應按效用所及在租賃期限內逐年分攤提列費用。
       

該局進一步說明，營利事業若因結束營業或遷址等原因提前解約，得檢具提前解除租約或遷址之相關證明文件，將其未攤銷餘額列報為當年度損失，免事前報請稽徵機關核備。
       

該局舉例，轄內A公司107年1月承租營業場所，租期5年，支付裝潢費用120萬元，因具遞延效用性質，帳列為未攤銷費用，並在租賃期間內每年攤銷費用24萬元。於110年10月因遷址提前解除租約，其裝潢費用截至110年9月止已攤銷3年9個月，合計90萬元，尚有未攤銷餘額30萬元，A公司得檢附提前解約或遷址等相關證明，將其未攤銷餘額30萬元列報為110年度之損失，免事前向稽徵機關報備。
       

該局特別提醒，營利事業列報未攤銷裝潢費時，除應注意檢附證明文件外，如該裝潢設備有出售收入，仍應開立統一發票列報收益，以避免遭調整補稅處罰。如仍有不明瞭之處，可至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人：審查一科   郭審核員
聯絡電話：(03)3396789轉1374

財政部臺北國稅局表示，教育、文化、公益、慈善機關或團體（以下稱機關團體）及其作業組織，應依所得稅法第71條之1第3項規定辦理結算申報，並依教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準(以下稱免稅適用標準)及相關法令規定徵免所得稅。
　　

該局就機關團體所得稅結算申報常見之錯誤或疏漏樣態，分述如下，提供機關團體參考：

一、機關團體辦理各項訓練課程，向參訓學員收取之費用；或承辦政府委辦業務，所取得之收入；或舉辦運動賽事、活動所收取之門票收入等，皆屬銷售貨物或勞務之範疇。常見機關團體將前開銷售貨物或勞務之收入，列為銷售貨物或勞務以外之收入，影響銷售貨物或勞務所得之正確性。

二、機關團體以往年度因支出比率未達60%且結餘款超過50萬元，已依免稅適用標準第2條第1項第8款規定，編列使用計畫並報經主管機關查明同意留供以後年度使用，則其於以後各年度使用之金額，不得列為以後各使用年度之支出。常見機關團體於計算支出比率時，將以往年度結餘款動支金額列為使用年度之支出及計入支出比率之分子，致未能正確計算當年度之餘絀數及支出比率。

三、機關團體獲配國內營利事業之股利收入，不論現金股利或股票股利，均應計入銷售貨物或勞務以外之收入。常見機關團體漏未將股票股利列為當年度之收入及計入支出比率之分母，致未能正確計算當年度之餘絀數及支出比率。

四、機關團體之財產總額或當年度收入總額達新臺幣1億元以上，其本身之所得及其附屬作業組織之所得，除應符合免稅適用標準第2條第1項各款規定外，並應依免稅適用標準第2條第2項規定，委託經財政部核准為稅務代理人之會計師查核簽證申報。常見機關團體其當年度收入總額已達新臺幣1億元以上，惟未委託會計師查核簽證，嗣經稽徵機關輔導並限期補辦，始符合免稅適用標準規定。
　　

該局提醒，請機關團體重新檢視申報內容，如有不符合免稅適用標準及相關法令規定者，請主動向所轄稽徵機關辦理更正申報，以維護自身權益。

【聯絡人：審查一科鄭股長；電話：(02)2311-3711分機：1320】

財政部臺北國稅局表示，中華民國境內居住者之各類所得憑單係採「原則免填發，例外予以填發」方式，即憑單填發單位原則上「得免」於每年2月10日前填發所得憑單予納稅義務人。 
       

該局說明，110年度各類所得憑單申報截止日原為111年1月31日，因111年1月31日至2月6日適逢春節假日，申報截止期限順延至2月7日，憑單填發期限為111年2月10日，除納稅義務人要求填發憑單外，憑單填發單位有下列情形之一，仍應依規定主動填發憑單：

一、憑單所載的納稅義務人為營利事業、機關、團體、執行業務事務所、信託行為受託人及非中華民國境內居住的個人。

二、憑單填發單位逾期（111年2月8日以後）申報或更正之憑單。

三、憑單填發單位因解散、廢止、合併、轉讓、裁撤或變更，所申報的憑單。

四、未經稽徵機關納入結算申報期間提供所得資料查詢服務之扣繳、 免扣繳或股利憑單，但分離課稅憑單仍可適用免填發作業。 
       

該局指出，如納稅義務人要求憑單填發單位應填發時，憑單填發單位得以清單或電子傳輸方式，按財政部規定憑單欄位載明相關所得資料，得免依財政部規定的憑單格式補發，惟以電子傳輸方式提供時，應注意個人資料的保密。
       

該局呼籲，符合適用免填發憑單之納稅義務人如要求填發時，憑單填發單位仍應填發，請提供納稅義務人多元且便利之申請及收受憑單管道，以維納稅義務人權益。 

（聯絡人：審查二科呂股長；電話2311-3711分機1560）

某公司會計小姐來電詢問，辦理薪資扣繳時，因將員工資料計算錯誤，導致溢扣稅款，且該筆扣取稅款已向公庫繳納完畢，多繳的部分是否可申請退還？

財政部高雄國稅局答復，依所得稅法第94條及同法施行細則第96條規定，扣繳義務人於繳納稅款後，如發現有溢扣情形，應將溢扣稅款退還納稅義務人即所得人，並向公司所在地之國稅局所屬分局、稽徵所申請退還溢繳之稅款，或將該溢繳稅款留至同年度有應扣繳稅款時抵繳，如果到年度結束時還有尚未抵繳完之溢繳稅款，或是次年度才發現之溢繳稅款，可以附上扣繳稅款繳款書正本及有關證明文件，向國稅局辦理退還手續。

該局舉例說明，A公司110年10月份給付甲君薪資所得新臺幣10萬元，由於甲君未填報扶養親屬免稅額申報表，原本應按全月薪資給付總額扣繳5％，卻誤以6％扣繳，並填單到銀行繳納完畢，如該公司於當年度即發現錯誤，可向國稅局申請退還溢繳之1％稅款，或將該溢繳稅款留待甲君同年度另有應扣繳稅款時再用以抵繳；如次（111）年2月才發現錯誤，應向國稅局申請退還並更正已申報之扣繳憑單；惟如果發現錯誤時，甲君已將該筆溢扣繳稅款之所得，合併其取得（110）年度之綜合所得申報，且該溢扣繳稅款已抵應納稅額者，因溢扣之稅款所得人實質已經透過結算申報獲得退還，避免重複退稅，則扣繳義務人不得再申請退還稅款。

提供單位：新興稽徵所

聯絡人：鄭宏仁主任

聯絡電話：(07)2367261分機6400

撰稿人： 蕭秀慧      

聯絡電話：(07)2367261 分機6415

財政部中區國稅局雲林分局表示，自110年1月1日起個人交易未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書（下稱未上市櫃股票），其交易所得應計入個人基本所得額課稅。但其發行或私募公司，屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司，且交易時該公司設立未滿5年者，免予計入。
　

該分局說明，個人交易未上市櫃股票所得之計算，係以交易時之成交價格，減除原始取得成本及必要費用後之餘額為所得額；個人如無法證明原始取得成本，則以實際成交價格之20%計算其所得額；倘未能提供交易時之實際成交價格，則按交割日前一年內最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值，計算收入；交割日之前一年內無經會計師查核簽證之財務報告者，則以交割日公司資產每股淨值，計算收入，再按該收入之75%計算其所得額。但稽徵機關查得之實際所得額較前述計算之所得額為高者，將依查得資料核定。
　

該分局特別提醒，前揭課稅規定自110年1月1日起施行，於111年5月申報綜合所得稅時適用，屆時個人交易未上市櫃股票，應依規定申報交易所得或損失，並檢附收、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他證明文件，供稽徵機關查核認定。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321，該分局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人：雲林分局綜所稅課 林君潔
電話：(05)5345573轉203

財政部高雄國稅局表示，營利事業所得稅結算申報案件應填報實際經營行業代號，如為擴大書面審核案件，並應按實際經營行業代號所適用的擴大書審純益率，正確計算所得額。

該局指出，甲公司108年度營利事業所得稅屬擴大書面審核案件，查核發現甲公司登記營業項目為「4810-14居家修繕用品零售」及「4843-11汽車零件、汽車百貨零售」，惟申報行業代號為「4615-16建材五金（基本金屬）批發」(同業利潤標準淨利率7%)，並按「4615-16建材五金（基本金屬）批發」擴大書審純益率6%計算全年所得額。經查甲公司開立的發票品名多為「伸縮馬達」或「推進器」等，另分析甲公司進項來源，也屬經營專用機械設備製造、電子器材設備批發及原動機批發的廠商，經甲公司補充說明表示，其確實以買賣伸縮馬達及推進器等機械器具為業，該局遂調整甲公司適用的行業代號為「4649-99未分類其他機械器具批發」，且因甲公司未能提示各種證明所得額的帳簿、文據，該局乃依「4649-99未分類其他機械器具批發」的同業利潤標準淨利率9%核定營業淨利，予以調整補稅。

該局提醒，營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點係為簡化稽徵作業，提供便民服務而訂定，符合該要點的營利事業應依實際經營項目填寫正確行業代號，並保存足以正確計算營利事業所得額的帳簿、憑證及會計紀錄以憑查核，以免遭調整補稅。

提供單位：審查一科

聯絡人：陳妍伶科長

聯絡電話：(07)7256600 分機7100

撰稿人: 蘇懿華    

聯絡電話：(07)7256600 分機7156