陳先生和王小姐兩人婚前各自擁有1間房子按自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅，結婚後，也一直由兩人分別在這2間房子設籍，地價稅是否可繼續適用優惠稅率？

新竹市稅務局表示，地價稅一般用地稅率按千分之10累進課徵至千分之55，自用住宅用地優惠稅率按千分之2課徵且不累進，自用住宅用地與一般用地，稅金至少差四倍。地價稅自用住宅用地稅率是優惠性質，因此土地稅法第17條第3項規定土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，適用自用住宅用地稅率繳納地價稅者，以一處為限，如果陳先生和王小姐婚後各自擁有的1間房子仍想繼續適用優惠稅率課徵地價稅，則可將任一方未享有自用住宅用地優惠稅率的直系尊親屬(例如父母、祖父母等)設籍於任一處，那麼2處皆可享地價稅自用住宅優惠稅率，如果没符合之直系尊親屬設籍，可共同擇定地價較高之1處享地價稅自用住宅優惠稅率，另地價較低1處改按一般用地稅率課徵地價稅，這樣可節省較多的地價稅。

稅務局提醒民眾，適用特別稅率之原因、事實消滅時，應即向該局申報，事後若符合自用住宅用地條件者，請於當年度地價稅開徵40日前，即於9月22日前向該局提出申請，當年度就能適用優惠稅率，若逾期申請，自申請之次年起才能開始適用。 

（臺中訊）臺中市政府地方稅務局表示，依土地稅法規定，適用自用住宅用地稅率課徵地價稅，必須同時符合以下要件：1.有本人、配偶或直系親屬於地上房屋設立戶籍。2.地上房屋沒有出租、營業。3.房屋為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。4.本人與配偶及未成年親屬以1處為限。5.都市土地面積未超過300平方公尺、非都市土地面積未超過700平方公尺。

　　該局進一步表示，有些民眾與人訂立租賃契約並申請租金補貼，即不符合前開自用住宅用地規定，會改按一般稅率課徵並補徵地價稅差額；但若係出租予經濟或社會弱勢者，並經核定為公益出租人，則可向稅捐稽徵機關申請仍按自用住宅用地稅率課徵地價稅。稅務局提醒民眾，上述自用住宅用地要件缺一不可，千萬注意別因小失大，損失了自用住宅稅率的優惠。

小周是個充滿愛心的人，常參與慈善救濟活動，到了年底，他收到了不少感謝狀和收據，可是讓他百思不解的是，這些收據為什麼都不貼印花稅票？原來，依照稅法規定，辦妥財團或社團法人組織的慈善團體領受捐贈的收據是免納印花稅的。到了次年5月，小周將這些慈善捐贈收據整理統計，在他的所得稅申報書上列舉扣除，讓他節省了1筆可觀的所得稅負擔，真是好心有好報。

但是，所得稅法上對於慈善捐贈列舉扣除額也有一些規定，簡單說明如下：

一、對於教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈，以捐贈總額不超過綜合所得總額20%為限。但對於國防、勞軍之捐贈、對政府之捐獻，及依文化資產保存法出資贊助維護或修復古蹟、古蹟保存區內建築物及歷史建築物的贊助款，不受金額的限制。

二、透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校的捐款，金額不得超過綜合所得總額50%，另自97年1月18日以後個人透過該基金會，未指定捐款予指定之學校法人或學校者，於申報當年度所得稅時，得全數作為列舉扣除額。

三、接受捐贈之教育、文化、公益、慈善機構或團體應為合於民法總則公益社團及財團組織，或依其他關係法令，向主管機關登記或立案者為限。捐贈對象如為寺廟，該寺廟亦應以依法辦理財團法人或依關係法令向主管機關完成寺廟登記者為限。

四、取得依法登記的寺廟開給「點光明燈」、「安太歲」等名目的收據，並非是捐贈性質，不得作為綜合所得稅列舉扣除額。

五、會員、社員繳交的年費、入會費等性質的款項，並不屬於捐贈性質，不得作為綜合所得稅列舉扣除額。

六、列舉捐贈扣除額時，要檢附捐贈收據正本。

　　　財政部臺北國稅局表示，為提升國際競爭力，延攬及吸引外國專業人才來臺從事專業工作，符合一定條件者，雇主依聘僱契約支付外籍專業人士及眷屬來回旅費、工作至一定期間依契約規定返國渡假之旅費、搬家費、水電瓦斯費及子女獎學金等，不須列為該外籍專業人士之應稅所得。    

　　該局說明，雇主聘僱符合「外籍專業人士租稅優惠之適用範圍」規定之外籍專業人士，應先依就業服務法第46條及第48條規定向勞動部勞動力發展署申請許可，並取得該署核發之外籍人士工作許可函，其同一課稅年度在臺居留合計須滿183天，且全年取自我國境內外雇主給付之應稅薪資須達新臺幣120萬元；如該外籍專業人士當年度在臺居留未滿1年者，該期間薪資換算之全年應稅薪資須達120萬元。但雇主基於延攬外籍專業人士之特殊需要，並經財政部專案審查認定，得不受全年應稅薪資須達120萬元之限制。

　　該局舉例，甲公司聘僱符合上述適用範圍之外籍建築工程規劃專業人員Ａ君，並於聘僱契約明定給付A君子女獎學金，則該獎學金除可補貼A君子女在臺教育費用，且不列為Ａ君之薪資所得外，甲公司亦得以費用列帳。

      本局表示，108年4月26日起開放查調所得及扣除額等課稅資料，納稅義務人可以透過網際網路、或向各地區國稅局或其所屬分局、稽徵所及服務處臨櫃查詢，並於同年5月1日起開始報稅。

      本局說明，經稽徵機關核定為免用統一發票按查定銷售額課徵營業稅之小規模營業人，無論查定銷售額有無達到營業稅起徵點，獨資資本主或合夥人皆應於申報年度個人綜合所得稅時，按當年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定之純益率，計算個人當年度營利所得併同其他類別所得辦理結算申報。以往年度常有民眾向國稅局反映不知道要如何計算本人或扶養親屬申報年度小規模營業人之營利所得，財政部為提供民眾更優質服務，今(108)年起新增提供查調「個人經營獨資、合夥組織之小規模營利事業，由稽徵機關依規定核算之營利所得」，民眾如採用網路申報，可將查得該類營利所得及其他類別所得直接匯入107年度綜合所得稅所得總額中，不用再煩惱如何計算了。

      本局呼籲，民眾可多利用自然人憑證、電子憑證或已註冊健保卡為通行碼辦理網路申報，將查詢之所得、扣除額等資料匯入申報系統，再依序完成申報，省時又便利。首次申報或健保卡尚未註冊之民眾，可至「健保卡網路服務註冊網站」或衛生福利部中央健康保險署臨櫃辦理註冊；5月報稅期間，國稅局也會提供健保卡網路註冊服務。

      本局表示，依所得稅法第14條第1項第2類規定，凡執行業務者之業務或演技收入，減除業務所房租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費，或收取代價提供顧客使用之藥品、材料等成本、業務上雇用人員之薪資、執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額，應併入個人綜合所得稅申報繳稅。

      本局近期查核發現，甲診所係以提供醫美服務為主要醫療項目之皮膚科診所，具有極高知名度，105年度申報自費收入偏低且診所進貨金額高於申報收入金額，研判甲診所隱匿執行業務收入，本局進一步掌握診所負責人A君及配偶銀行往來帳戶有多筆且持續性現金存入情形，案經A君認諾該銀行現金存入部分為診所之自費收入，遂核定補徵A君105年度綜合所得稅100萬餘元，並以漏報裁處罰鍰50萬餘元。

      本局特別呼籲，診所等執行業務者應據實申報執行業務所得，如有漏報自費收入之情事，在未經檢舉或未經稽徵機關進行調查前，儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳所漏稅款及利息，以免因違章漏稅而受罰。

年度結束後，各公司行號會準備發放年終奬金，以犒賞員工一整年的辛勞，該奬金究應認列為哪個年度費用呢？南區國稅局安南稽徵所表示，員工年終奬金係屬於薪資範圍，對於以權責發生制為會計基礎之營利事業而言，該奬金倘經營利事業依規定於公司章程載明、或於股東會預先議決、抑或經事業與職工預先約定應予支付並定明給付標準者，屬於在年度結束以前已有權責發生，即使至年度結束日尚未發放，仍得以當年度「應付費用」列帳並列為當年度之薪資支出，俟實際給付時，再依法扣繳所得稅款。反之，如在決算前未有上述權責發生，而係於次年度方決定支付，就不能認列為當年度費用，應併同次年度薪資支出予以核實認定。

該所舉例說明，甲公司107年度員工年終奬金，預定於108年2月初發放，倘該項奬金於107年度權責已發生，雖於次年發放，仍屬當期的應付費用，可列為107年度薪資支出，等到次年實際發放時，再依法扣繳所得稅款。該所特別提醒，營利事業基於權責基礎估列各類奬金，仍應檢視相關證明文件及未來實際給付狀況，並備妥資料供稽徵機關審核，以免遭補稅而影響自身權益。

扣繳義務人給付薪資的時候，應該按照下面的規定辦理扣繳：

1.扣繳義務人給付我國境內居住的個人、或於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計滿183天之大陸地區人民，其薪資扣繳方式如下：

（1）可按照全月給付總額依薪資所得扣繳辦法的規定扣繳，或按照全月給付總額扣繳5%，由納稅義務人選擇一種辦理；每月薪資如採分次發放者，應按全月給付數額之合計數計算扣繳稅額，每月應扣繳稅額不超過新臺幣二千元者，免予扣繳。

（2）每月薪資如採分次發放者，應按全月給付數額之合計數計算扣繳稅額。但獎金、津貼、補助款等非每月給付之薪資及兼職所得，依薪資所得扣繳辦法之規定按其給付額扣取5%，免併入全月給付總額扣繳；自100年１月１日起扣繳義務人每次給付金額未達薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準者（100及101年度為68,501元，102及103年度為69,501元，104及105年度為73,001元，106年度為73,501元，107年度為84,501元）），免予扣繳。

（3）如果是碼頭車站搬運工或營建業等按日計算並按日給付酬勞的臨時工，工資免予扣繳，但是扣繳義務人仍然要依照規定填報扣免繳憑單。

2.給付給非我國境內居住的個人、於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿183天之大陸地區人民，按照給付額扣繳18% 。自98年1月1日起，上述非居住者全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資之1.5倍以下者，按照給付額扣繳6%。

3.政府派駐國外工作人員所領取政府發給的薪資，按照全月給付總額超過新臺幣30,000元的部分，扣繳5%。

扣繳義務人給付下面的所得時，應該在給付時辦理扣繳：
1.給付予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業或於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿183天之大陸地區人民及大陸地區法人、團體或其他機構之營利所得。
2.合作社分配予非中華民國境內居住之社員之盈餘淨額；獨資、合夥組織之營利事業分配或應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘。
3.薪資。
4.利息。
5.租金。
6.佣金。
7.權利金。
8.競技、競賽或機會中獎的獎金或給與。
9.執行業務者的報酬。
10.退職所得：退休金、資遺費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金。
11.告發或檢舉獎金。
12.結構型商品交易之所得。
13.在我國境內沒有固定營業場所或營業代理人的國外營利事業之所得或在臺灣地區無固定營業場所及營業代理人之大陸地區法人、團體或其他機構的所得。
14.所得稅法第25條規定之營利事業，依同法第98條之1規定，應由營業代理人或給付人扣繳稅款之營利事業所得額。
15.所得稅法第26條規定在中華民國境內無分支機構之國外影片事業，其在中華民國境內之營利事業所得額。
16.所得稅法第3條之4信託財產發生之收入，扣繳義務人應於給付時，以信託行為之受託人為納稅義務人，依所得稅法第88條及89條規定辦理。但扣繳義務人給付第3條之4第5項規定之公益信託之收入，除依法不併計課稅之所得外，得免依第88條規定扣繳稅款。
（所得稅法第88條、第89條之1、臺灣地區與大陸地區人民關係條例第25條）

扣繳義務人已依規定扣繳稅款，但是未依規定在期限內按實填報扣繳憑單或填發扣繳憑單，除依國稅局規定期限內要按實補報或填發扣繳憑單外，還要按照扣繳稅額處20%的罰鍰，但最高不得超過新臺幣20,000元，最低不得少於新臺幣1,500元。但扣繳義務人若已逾期自動申報或填發扣繳憑單的話可以減半處罰，即按扣繳稅額處10%的罰鍰。另外扣繳義務人如經國稅局通知限期補報或填發扣繳憑單，仍然未在期限內補報或填發的話，則按扣繳稅額處3倍以下的罰鍰，但最高不得超過新臺幣45,000元，最低不得少於新臺幣3,000元。另扣繳義務人符合下列情形之一者，可減輕或免予處罰：

1.已經自動補報或填發扣繳憑單，而扣繳稅額在新臺幣6,000元以下者，免予處罰。

2.在填報或填發扣繳憑單期限屆滿後10天內，已自動補報或填發扣繳憑單，且補報或填發的給付總額沒有超過應填報或填發的扣繳暨免扣繳憑單給付總額30%者，免予處罰。

3.已依國稅局通知期限內補報或填發扣繳憑單，且扣繳稅額在新臺幣4,000元以下者，免予處罰。

4.非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，有所得稅法第88條第1項規定之各類所得時，扣繳義務人如未於代扣稅款之日起10日內申報扣繳憑單，而於次年1月31日以前已自動申報，或次年1月遇連續3日以上國定假日，於2月5日以前已自動申報者，按應扣繳稅額處5%之罰鍰。

5.營利事業解散、廢止、合併或轉讓，或機關、團體裁撤、變更時，扣繳義務人如未於10日內申報扣繳憑單，而於次年1月31日前已自動申報，或次年1月遇連續3日以上國定假日，於2月5日前已自動申報者，按應扣繳稅額處5%之罰鍰。