《稅務法規》法拍屋申報契稅移轉價格有選擇餘地節省稅負

（臺中訊）臺中市政府地方稅務局表示，拍賣取得的房屋，買受人自領得執行法院所發給權利移轉證書日起，即為該屋的房屋稅納稅義務人，辦理契稅申報時，可以選擇較低的價格申報課稅，以節省契稅負擔。

　　地方稅務局指出，依照強制執行法規定，拍賣的不動產，買受人自領得執行法院所發給權利移轉證書日起，即取得該不動產所有權。因此，向法院標購的不動產買受人，應於法院發給權利移轉證書日起30日內辦理契稅申報。當其標購價格低於標準價格時，可申請按較低的實際標購價格課徵契稅，縱使標購價格高於標準價格，除納稅義務人自願以實際買賣價格繳納契稅外，仍得選擇按較低的標準價格課徵契稅。

 (謫自財政部稅務入口網站)  

【綜所節稅】受益人與要保人非屬同一人之人壽及年金保險給付，應計入個人基本所得額。

南區國稅局表示，所得基本稅額條例自95年1月1日起施行，依該條例第12條第1項第2款規定，應計入基本所得額之保險給付需符合三要件：1.該條例施行後所訂立之保險契約2.該保險契約為人壽保險或年金保險3.受益人與要保人非屬同一人。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣三千萬元以下部分，免予計入。民眾如領有符合前揭要件之保險給付，記得要計入當年度之個人基本所得額，依規定辦理申報。

該局說，近來發現轄內張君在101年度領有人壽保險滿期給付9,589,000元，經查係張君的兒子在95年間投保六年期人壽保險，被保險人為張君配偶，滿期受益人為張君，但張君在辦理101年度綜合所得稅結算申報時，漏未依法申報基本所得額，該局乃依該條例第13條第1項前段規定，扣除6,000,000元後按20％計算補稅717,800元並處以1倍罰鍰。

國稅局特別提醒，人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付，依所得稅法第4條第1項第7款規定免納所得稅，但是符合所得基本稅額條例規定之人壽及年金保險給付應計入個人基本所得額，籲請納稅義務人注意，以免受罰。（謫自財政部稅務入口網站）

《查稅知識》欠稅案件經移送執行尚未結案者，不受五年徵收期之限制

（臺中訊）臺中市政府地方稅務局表示，稅捐的徵收期間為5年，其計算基礎自稅捐繳納期間屆滿之翌日起算，如有改訂繳納期限，則以改訂後之繳納期限屆滿之翌日起算滿5年，應徵之稅捐未於徵收期間徵起者，不得再行徵收；但於徵收期間屆滿前，已移送執行、或已依強制執行法規定聲明參與分配、或已依破產法規定申報債權尚未結案者，則不受5年徵收期間之限制

　　稅務局提醒納稅義務人，應繳納之稅捐請於限繳期間內繳納，以免因欠稅被移送強制執行，除需繳納本稅外，還需負擔按本稅加徵15%之滯納金及因移送強制執行支出之必要費用。(謫自財政部稅務入口網站)  

《稅務法規》房屋坍塌或不堪使用應向稅務局申報停止課稅！

房屋已拆除，卻仍收到今年房屋稅單，民眾百思不解，基隆市稅務局表示，依據房屋稅條例第8條規定：「房屋遇有焚燬、坍塌、拆除至不堪居住程度者，應由納稅人申報當地主管稽徵機關查實後，在未重建完成期內，停止課稅。」

該局特別提醒民眾，房屋如有上述情形，應儘速向稅務局申請減免房屋稅，經勘查符合規定後，在未重建完成前，停止課稅。 (謫自財政部稅務入口網站)  

【稅務法規】違章廠房不適用營業減半課徵房屋稅。

依房屋稅條例第15條第2項第2款規定，合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋，其房屋稅減半徵收，由於全額或減半課徵，其稅負相差甚大，為使納稅義務人了解其適用範圍，高雄市東區稅捐稽徵處特加以明確說明如下：

該處表示：合法登記工廠自有供直接生產所必需之建物、倉庫、冷凍廠及研究化驗室等房屋，可申請按營業用稅率減半課徵房屋稅，但不包括辦公室、守衛室、餐廳等房屋在內。另外，工廠為擴充廠房規模，於合法登記的廠房新建無使用執照的違章房屋，尚難認屬合法登記的工廠，依法亦不得按營業用稅率減半課徵房屋稅。（謫自財政部稅務入口網站）

 

《節稅-綜所》綜合所得稅申報列舉扣除房屋租金支出之規定如何？

（臺中訊）財政部中區國稅局民權稽徵所表示，房屋租金支出為申報綜合所得稅主要的
    列舉扣除項目。有關房屋租金支出的一些規定如下：
   

納稅義務人及其配偶與申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執
    行業務使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限。但申報有
    購屋借款利息者，不得扣除。並應檢附下列證明文件：
    (一)承租房屋之租賃契約書及支付租金之付款證明影本（如出租人簽收之收據、自動櫃
        員機轉帳交易明細表或匯款證明）。
    (二)納稅義務人本人、配偶或申報受扶養直系親屬中實際居住承租地址之一人，於課稅
        年度於承租地址辦竣戶籍登記或納稅義務人載明承租之房屋於課稅年度內係供自住
        且非供營業或執行業務使用之切結書等文件，以供稽徵機關核認。

 (謫自財政部稅務入口網站)  

《稅務法規》農業使用土地二年內移轉免徵奢侈稅！

      持有農業土地在二年內移轉，如經核准不課徵土地增值稅，或取得作農業使用證明書，則不屬奢侈稅的課徵範圍。

   所謂核准不課徵土地增值稅的土地係指農業土地作農業使用，移轉時，如檢附農業主管機關核發的「農業用地作農業使用證明書」，地方稅稽徵機關將據以核准並發給「土地增值稅不課徵證明書」，當事人也可持憑免除課徵奢侈稅。

     但如移轉時選擇課徵土地增值稅者，亦請同時向農業主管機關申請核發「農業用地作農業使用證明書」或「符合農發條例第38條之1土地作農業使用證明書」，以提供國稅局據以審核免徵奢侈稅哦！(謫自財政部稅務入口網站)  

營利事業不得任意選擇呆帳損失認列年度

本局表示，營利事業呆帳損失應於實際發生年度認列，不得任意選擇。發生呆帳損失之原因，依所得稅法第49條第5項第1、2款規定有所不同，適用時應有所分別。

　　本局指出，所得稅法第49條第5項規定，應收帳款、應收票據及各項欠款債權有左列情事之一者、得視為實際發生呆帳損失：一、因倒閉逃匿、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者。二、債權中有逾期兩年，經催收後，未經收取本金或利息者。

　　本局查核甲公司101年度營利事業所得稅結算申報案，甲公司列報應收乙公司債權之呆帳損失，經查甲公司於95年5月得知乙公司倒閉，無法如期付款，即分別於95年7月29日、97年4月18日及101年8月6日對乙公司營業地址寄送存證信函催繳帳款，因無法送達而列報為101年度呆帳損失。惟依營業稅稅籍資料所載，乙公司於95年5月30日即擅自歇業他遷不明，故依規定，呆帳實際發生年度應為95年度，自應列報為95年度之呆帳損失。

　　本局特別提醒，營利事業發生呆帳損失應依其發生原因，於實際發生年度認列，以免因認列年度錯誤，而遭剔除補稅，營利事業如仍有不明瞭之處，歡迎利用本局免費服務電話0800-000321詢問，本局將竭誠提供諮詢服務。

新聞稿聯絡人：審查一科　林審核員
聯絡電話：03-3396789轉1371

【稅務法規】房屋稅額變動，原因何在？

王先生接獲今(103)年度房屋稅單時，順便與前一年房屋稅單比較，發覺應繳稅額有所不同！乃詢問房屋稅稅額變動的原因為何？

高雄市東區稅捐稽徵處為此提出說明，房屋若有下列情形者，其房屋稅稅額將增加或減少，變動原因如下：
（一）增建房屋未申報，經清查發現而增加房屋課稅面積：例如頂樓加蓋增建，致房屋稅增加。
（二）房屋坐落地段等級調整：例如房屋緊鄰鐵路地下化重大工程，因施工重大影響，調降地段率，致房屋稅減少。
（三）依規定現有房屋折舊一年而減少。
（四）房屋使用情形變更：如原適用住家用稅率，因房屋設立商號供營業使用，致房屋稅增加。
（五）課稅月數不滿一年：如買賣或贈與房屋。
（六）被政府徵收拆除或自行拆除部分面積，房屋稅額將減少。（謫自財政部稅務入口網站）

《節稅-營業》小店戶進項稅額的10%可扣減營業稅

經核定免用統一發票的小規模營業人，也就是俗稱的小店戶，如有購買營業上使用的貨物或勞務，應多多向賣方索取發票，因為小店戶可用進項稅額的10%申請扣減應納的營業稅。

財政部南區國稅局表示，小店戶的營業額是由國稅局查定，如果查定稅額達到起徵點，小店戶必須每季繳納一次營業稅，這些必須繳納營業稅的小店戶，如有購買供營業上使用的貨物或勞務，取得載有營業商號名稱、統一編號、地址及營業稅額之進項憑證，並依規定申報時，國稅局會按憑證所載進項稅額的10%扣減小店戶當期查定營業稅額，如果進項稅額10%超過當期查定營業稅額者，次期還可以繼續扣減。

該局進一步說明，小店戶的進項稅額10%要扣減營業稅，除了要取得載有營業稅額的憑證外，還要注意必須依規定申報，也就是進項憑證要分別在每年1月、4月、7月、10月的5日前，向國稅局辦理申報。但要特別注意的是，若購買屬營業稅法第19條規定不得扣抵的貨物或勞務，如自用乘人小汽車、供交際應酬或酬勞員工個人用等，其取得載有營業稅額的憑證不得申報扣減營業稅額。(謫自財政部稅務入口網站)