【營業節稅】個人向國外購物網站採買年貨，進口及轉售時課徵營業稅規定。

年關將屆，不少國人正大肆採買服飾、鞋類及各種日常生活用品，近年來貨源觸角已延伸至海外購物網站（例如中國大陸「淘寶網」），由於尚須經過「進口」通關程序方能送達買家手上，相關課稅規定，值得注意！

南區國稅局特別說明，依加值型及非加值型營業稅法第1條、第2條及41條規定，貨物進口至我國境內，應課徵營業稅，其納稅義務人為進口貨物之收貨人或持有人，進口貨物之營業稅則由海關代徵。為簡化通關流程，提升行政效率，海關實施進口貨物低價免稅制度，即進口貨物完稅價格在新臺幣3,000元以下者免徵營業稅，反之，完稅價格超過3,000元，除屬進口免稅之特定貨物外，均應課徵營業稅。

該局提醒，納稅義務人應確實申報進口貨物之完稅價格，若有高價低報或藉化整為零分批進口以規避應納稅捐情事，海關將依規定補稅及裁處。至於個人買家向國外購物網站訂購之貨物進口後，如非供自用，而係轉供銷售者，應注意依法辦理營業登記，以免經稽徵機關查獲，除補徵稅款外，還被處以罰鍰。（謫自財政部稅務入口網站）

個人向國外購物網站採買年貨，進口及轉售時課徵營業稅規定

年關將屆，不少國人正大肆採買服飾、鞋類及各種日常生活用品，近年來貨源觸角已延伸至海外購物網站（例如中國大陸「淘寶網」），由於尚須經過「進口」通關程序方能送達買家手上，相關課稅規定，值得注意！

南區國稅局特別說明，依加值型及非加值型營業稅法第1條、第2條及41條規定，貨物進口至我國境內，應課徵營業稅，其納稅義務人為進口貨物之收貨人或持有人，進口貨物之營業稅則由海關代徵。

為簡化通關流程，提升行政效率，海關實施進口貨物低價免稅制度，即進口貨物完稅價格在新臺幣3,000元以下者免徵營業稅，反之，完稅價格超過3,000元，除屬進口免稅之特定貨物外，均應課徵營業稅。

該局提醒，納稅義務人應確實申報進口貨物之完稅價格，若有高價低報或藉化整為零分批進口以規避應納稅捐情事，海關將依規定補稅及裁處。至於個人買家向國外購物網站訂購之貨物進口後，如非供自用，而係轉供銷售者，應注意依法辦理營業登記，以免經稽徵機關查獲，除補徵稅款外，還被處以罰鍰。

新聞稿聯絡人：法務一科 李稽核

聯絡電話：06-2298067

彙總編號：10301-1705

春節期間院所開診資訊全都露，民眾可上網查詢

今年農曆春節有六天連續假期，為讓民眾安心過個好年，健保署已彙集全國特約醫療院所在春節期間每日看診時段，並已登載於健保署全球資訊網「春節假期 安心就醫」專區(www.nhi.gov.tw)，民眾可以上網查詢，今年除了開診時段，更可點選查詢開診科別。

　　經健保署資料分析，春節假期由除夕至初六正式上班，全國地區以上醫院開診狀況，1月30日(除夕)上午有看診醫學中心5成5、區域醫院近8成、地區醫院7成，醫院整體看診率下午為2成4、夜診近1成。1月31日、2月1日(初一、二)醫院看診比率為2至3成，2月2日(初三、星期日)上午也有近3成醫院開診，2月3日(初四)起多數醫院均恢復正常看診。健保署將繼續彙集基層診所(含西、中、牙醫)開診情形，在春節前建置於健保署全球資訊網，供需要民眾上網查詢。

　　民眾在假期中如有輕微急症時(例如：感冒或腸胃炎等)，請多利用居家附近的診所門診就醫，方便又省時，就醫前請先上網查看開診時間，並應避免不必要之急診就醫。另經健保署分析，國內大型醫院急診較呈壅塞之醫院有台大、亞東、長庚基隆分院、林口長庚、台中榮總、高雄榮總等，為免長假期間之高利用情形，籲請各醫院及早妥為因應，尤其對於急重症緊急病人轉送就醫，能給予及時醫療，避免其在急診室久候，而影響醫療品質。

　　此外，健保署亦提醒民眾，春節假期應避免長時間久坐、多至戶外走走及維持低油、低鹽、低糖、高纖之良好飲食習慣，並多多關心家中長輩的健康，注意保暖措施以減少心血管疾病、糖尿病及其併發症之發生及惡化，並預祝大家平安快樂歡度春節。

以不正當方法逃漏特銷稅，將加重處罰

納稅義務人利用他人名義銷售不動產、假贈與真買賣或倒填立契日期等方式規避特種貨物及勞務稅（以下簡稱特銷稅），一經查獲，除補徵特銷稅外，最高可按所漏稅額處3倍罰鍰。

　　本局表示，依特銷稅條例第5條第1款規定，所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房屋及其坐落基地，辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者，不課徵特銷稅。惟本局發現不少民眾誤信坊間謠傳，以為利用名下無任何房產的人頭買賣不動產（例如：父親利用子女名義），都不會被課徵特銷稅，但最後還是會被國稅局識破。

　　本局就其查獲規避特銷稅之案例說明如下：

一、投資客甲君以乙君名義取得法拍房地，於持有期間6個月內，為墊高房地價格，以假買賣方式轉售予丙君，再由丙君銷售與第三人，經查乙君及丙君名下均無不動產且無所得，相關買賣契約之簽訂、資金統籌由甲君所為，實質上所獲之經濟利益均歸屬甲君，乃依法予以補徵特銷稅78萬元並處以罰鍰。

二、丁君與建商簽訂預售屋買賣契約書，於交屋前將預售承購權讓與其女兒戊君，交屋後登記於戊君名下，戊君於持有期間6個月內辦竣戶籍登記後即出售，經查戊君年紀輕、無所得且相關買賣契約均由丁君代理，資金亦回流予丁君，資金掌握及實際經濟利益均歸屬予丁君，乃依法予以補徵特銷稅322萬元並處以罰鍰。

三、己君將持有未滿2年之房地贈與庚君，經查己君與庚君無親屬關係，又發現庚君利用其弟之名義匯入相當房地時價之款項予己君女兒，顯見以假贈與行買賣之實，乃依法予以補徵特銷稅29萬元並處以罰鍰。

四、辛君於101年10月24日立約出售持有僅1個月之房地，因未辦竣戶籍登記，於同年11月2日解除原契約，當天另訂新契約並辦竣戶籍登記，經查買方向金融機構申請貸款之買賣契約書及商業本票之簽訂日期均為101年10月24日，顯見該日應為買賣雙方合意之日，該日未辦竣戶籍登記，不符合特銷稅條例第5條第1款規定，乃依法予以補徵特銷稅43萬元並處以罰鍰。

五、壬君於99年9月取得房地，於100年度與買方簽訂買賣合約書，又於101年12月簽訂另一份買賣合約書，壬君認為第1份合約書只是預訂性質，第2份才是正式之合約書，且第2份合約書簽訂時該房地持有期間已超過2年，經查買方早於100年簽約時，已將近九成房地款付予壬君，依民法規定，買賣雙方就標的物及其價金互相同意時，買賣契約即已成立，因此壬君於第1次簽訂契約時持有該房地期間未達2年，乃依法予以補徵特銷稅80餘萬元並處以罰鍰。

　　本局特別呼籲，納稅義務人應誠實依法納稅，否則再精心設計之逃漏稅手法，仍然會被稅捐稽徵機關所查獲，不但要補繳所漏稅額，還要受罰，納稅義務人不可不慎。
新聞稿聯絡人：審查三科　崔股長
聯絡電話：03-3396789 轉 1471

【稅務問答】 
購物商店需經核准為特定營業人，方可辦理外籍旅客購物退稅

王老板來電詢問，其出售一只手錶予外籍旅客，該名外籍旅客是否可於出境時向海關辦理退還所繳納之營業稅？

南區國稅局表示，依外籍旅客購買特定貨物申請退還營業稅實施辦法規定，購物商店符合實收資本額500萬元以上之公司、無積欠已確定之營業稅、營利事業所得稅及罰鍰、最近2年度之營利事業所得稅委託會計師查核簽證申報，或經核准使用藍色申報書者，得向所在地國稅局申請核准為特定營業人，並取得銷售特定貨物退稅之標誌。

該局進一步說明，外籍旅客若於同一天內向同一家特定營業人購買可隨行攜帶出境之應稅貨物含稅總金額達3,000元以上，並在購物日起30天內將貨物攜帶出境，得於出境時向海關申請退還其繳納的營業稅。換句話說，並非外籍旅客至任何商店購買貨物均可辦理退稅，時有非經核准之營業人，卻告知外籍旅客僅需憑發票即可至機場向海關辦理退稅，造成海關退稅作業困擾，籲請營業人注意。

新聞稿聯絡人：審查四科 許科長

聯絡電話：06-2298048

彙總編號：10301-1403

【政策宣導】 
財政部對於推動所得稅法「反避稅條款」修正案之說明

財政部說明，為避免營利事業藉由在租稅庇護所國家或地區設立公司，藉盈餘保留不分配，以規避投資收益併計我國營利事業所得課稅，或藉居住者身分之轉換規避境內外所得應予合併課稅之適用，該部依據行政院賦稅改革委員會「所得稅反避稅制度之研究」決議並參考歐美國家與鄰近日本、韓國與大陸地區做法，擬具所得稅法部分條文修正草案，增訂「受控外國公司(CFC)課稅制度」及「按實際管理處所(PEM)認定營利事業居住者身分」等反避稅制度，俾與國際趨勢接軌。

財政部表示，外界對於上開修法草案條文仍有疑慮，該部將持續與立法院及社會各界溝通，凝聚共識，並研擬相關配套措施及具體認定條件，以釐清外界疑慮。

上開反避稅制度之效益除維護租稅公平外，最主要目的在使臺商企業透過第三地區設立公司轉投資大陸地區，可透過PEM制度之居住者身分認定，將該外國公司視為我國居住者，配合未來我國與大陸地區簽署租稅協議，可保障臺商企業權益，避免臺商在我國與大陸地區重複課稅。

該部進一步說明，上開反避稅制度如能配合臺灣地區與大陸地區租稅協議之簽署時機，更能彰顯該制度之效益。上開法案雖未及於立法院第8屆第4會期通過，該部將配合兩岸租稅協議簽署之進度，積極研擬並與立法院及各界溝通，以使法案順利推動。

新聞稿聯絡人：李科長鳯美
聯絡電話：02-23228118

【宣導】 
102年10月至12月小規模營業人及103年1月份特種飲食業查定課徵之營業稅，繳納期間展延至103年2月17日至2月26日


（臺中訊）財政部中區國稅局表示，對小規模營業人之查定營業稅額係每3個月一季，按季填發繳款書通知營業人繳納；特種飲食業則按月填發繳款書通知繳納。原定按季開徵102年第4季小規模營業人查定營業稅額及按月開徵103年1月份特種飲食業查定營業稅額，繳納期間為103年2月1日至2月10日，因適逢農曆春節連續假期(103年1月30日至2月4日)，為免影響納稅義務人權益，因此將繳納期間展延至103年2月17日至2月26日。


該局指出，按季及按月查定課徵之營業稅稅款繳納方式，除可臨櫃至各代收稅款之金融機構(郵局不代收)以現金繳納或採約定委託轉帳繳稅外，於繳納期間屆滿後2日24時前（即尚未加徵滯納金前），也可利用「自動櫃員機」、「晶片金融卡」及「信用卡」等方式擇一繳納；稅額在2萬元以下案件，更可就近至統一、全家、萊爾富、來來OK等4家便利商店營業門市以現金繳納，享受24小時的繳稅服務，且免負擔手續費(信用卡除外)。所以102年第4季小規模營業人及103年1月份特種飲食業之營業稅查定稅額，在103年2月28日24時前，皆可以前述方式繳納稅款。


該局進一步說明，為避免納稅義務人因事繁忙，忘了繳稅而受罰或排隊等候繳稅之苦，建議營業人可利用本身或獨資資本主(或配偶)、合夥之登記負責人等個人在郵局或金融機構所開立之帳戶繳稅，營業人僅需依式填妥「委託轉帳代繳稅款約定書」向營業所在地之國稅局所屬分局、稽徵所申請，即可享受安全、省時又便利的轉帳納稅服務。


該局特別提醒納稅義務人，國稅局不會以簡訊或電話通知納稅義務人前往提款機轉帳納稅，請民衆小心提防，以免受騙。納稅義務人如有任何疑問，可就近向國稅局所屬分局或稽徵所查詢或於上班時間撥打該局免費服務專線0800-000321，或上中區國稅局網站http://www.ntbca.gov.tw點選網頁電話洽詢/，該局將竭誠為您服務。

（提供單位：徵收科張瀞方，電話：04-23051111轉8314）

【稅務法規】 

累積帳載無虧損，盈餘不適用減除

（臺中訊）中區國稅局民權稽徵所表示：公司於計算應加徵10﹪營利事業所得稅未分配盈餘時，如欲減除「彌補以往年度虧損」，須當年度帳載稅後盈餘為正數，而累積至上年度止帳載為累積虧損，才有減除之適用。 

該所進一步說明：依所得稅法第66條之9規定，營利事業計算其應加徵10﹪營利事業所得稅之未分配盈餘時，可減除彌補以往年度之虧損。而所稱彌補以往年度之虧損，依同法施行細則第48條之10規定，係指營利事業以當年度之未分配盈餘實際彌補其以往年度累積虧損之數額，非僅限於87年度以後之虧損，應包含86年度以前之累積盈虧數。例如，某公司101年度稅後純益為120萬元，87年度以後餘額為累積虧損50萬元，86年度以前餘額為累積盈餘60萬元，累積後帳載並無虧損，故101年度稅後純益無減除累積虧損的適用。

(提供單位:營所遺贈稅股 林秀穗 電話:04-23051116#107)

【稅務法規】統一發票中獎獎金扣繳的稅款係分離課稅，不能退稅。

臺南陳先生來電詢問：統一發票中了20萬元獎金，於郵局領獎時只實領16萬元，被扣繳了4萬元，可否併入綜合所得稅結算申報退稅？

財政部南區國稅局答覆：依據所得稅法等相關規定，政府舉辦的獎券中獎獎金（包括統一發票、公益彩券中獎獎金），係採分離課稅，即扣繳單位給付所得時依規定扣繳稅款後，所得人即完成納稅，不併計綜合所得總額，已扣繳之稅款亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。另每聯（組、注）獎額不超過2,000元者，免予扣繳，超過2,000元者，須按給付全額扣繳20%稅款完稅。因此，陳先生的統一發票中獎獎金，無須併入綜合所得稅辦理結算申報，該扣繳稅款，也不得抵繳應納稅款或申報退稅。（謫自財政部稅務入口網站）