【稅務法規】公告103年度計算退職所得定額免稅金額。

　　財政部公告103年度計算退職所得定額免稅金額如下：
一、一次領取退職所得者，其所得額的計算方式如下：

(一)一次領取總額在新臺幣(下同)175,000元乘以退職服務年資的金額以下者，所得額為0。
(二)超過175,000元乘以退職服務年資的金額，未達351,000元乘以退職服務年資的金額部分，以其半數為所得額。

(三)超過351,000元乘以退職服務年資的金額部分，全數為所得額。
二、分期領取退職所得者，以全年領取總額，減除758,000元後的餘額為所得額。

　　財政部表示，退職所得定額免稅的金額，依所得稅法第14條第4項規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度的指數上漲累計達3%以上時，按上漲程度調整之。該金額上次調整年度為102年度，適用的平均消費者物價指數101.67，與103年度適用的指數102.65相較，上漲0.96%，未達應行調整的標準(3%)，故免予調整。（謫自財政部稅務入口網站）

【綜所節稅】公告103年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距金額。

　　財政部公告103年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距金額如下：
一、免稅額：每人新臺幣(下同)85,000元；年滿70歲的納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養的直系尊親屬其免稅額為127,500元。
二、標準扣除額：納稅義務人個人扣除79,000元；有配偶者扣除158,000元。
三、薪資所得特別扣除額：每人每年扣除數額以108,000元為限。
四、身心障礙特別扣除額：每人每年扣除108,000元。
五、綜合所得稅課稅級距及累進稅率：

　　財政部表示，綜合所得稅的免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距金額，依所得稅法第5條第1項、同條第3項及第5條之1規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度的指數上漲累計達3%以上時，按上漲程度調整之。

該等金額上次調整年度為102年度，適用的平均消費者物價指數101.67，與103年度適用的指數102.65相較，上漲0.96%，未達應行調整的標準(3%)，故免予調整。

　　財政部進一步說明，上述103年度綜合所得稅各項金額，納稅義務人於104年辦理103年度綜合所得稅結算申報時適用。（謫自財政部稅務入口網站）

【執行業務-節稅】牙醫診所給付牙體技術所之勞務報酬，應辦理扣繳及憑單申報！

 財政部南區國稅局澎湖分局表示，牙醫診所不論有無設置帳簿記載，只要給付牙體技術所勞務報酬，應依「各類所得扣繳率標準」按所得人身分扣取所得稅款，並依所得稅法第92條規定辦理扣繳稅款之繳納及扣繳憑單之申報。

該分局進一步說明，牙體技術師（生）具有專門執業身分者，如受僱於醫療機構或鑲牙所領取勞務報酬屬薪資所得外；若開設牙體技術所提供牙醫診所專業性勞務，其所取得之報酬屬所得稅法第14條第1項第2類之執行業務所得，應由牙醫診所於給付其勞務報酬時，依不同所得類別辦理扣繳及申報。而給付時，如未達起扣點，仍應依同法第89條第3項規定，於每年1月底前（每年1月如遇連續3日以上國定假日者，憑單申報期間延長至2月5日止）向所轄稽徵機關列單申報。

該分局提醒牙醫診所如發現有漏未依上述規定辦理情事者，應儘速辦理補扣、補繳及補申報。若屬未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件而自動補扣、補報者，可減輕或免予處罰。（謫自財政部稅務入口網站）

【營所節稅】營利事業固定資產提前報廢之認定。

近日有民眾李小姐詢問，其公司所有之機器設備因故計畫提前報廢，是否應事先向國稅局報備？又如何申請報備？

南區國稅局表示，營利事業之固定資產有未達耐用年數而須報廢，如果能提出會計師簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，或者是經事業主管機關監毀並出具載有監毀固定資產品名、數量及金額的證明文件，來認定固定資產提前報廢事項，就無須事先向國稅局報備。但如未能取得前面所述幾種報廢證明文件，就須事先向國稅局報備。

該局進一步說明，營利事業可進入財政部稅務入口網(網址：http://www.etax.nat.gov.tw)，點選｢書表及檔案下載｣查詢下載｢營利事業固定資產及設備報廢申請書｣，填具後向營利事業總機構所在地或固定資產存放地之稽徵機關報備。國稅局收到申請書後，會參酌報廢資產使用情形加以審查。

南區國稅局提醒，營利事業所有之固定資產應查考｢固定資產耐用年數表」，選擇適當類別，按不短於規定之耐用年數分年計提折舊。如須提前報廢，應妥為規劃報廢事實的認定方式，並取得相關證明文件。另外報廢之資產如有以廢料出售的情形，出售收入更別忘了要列入收益申報，以免查核時遭調整補稅及處罰，影響自身權益。（謫自財政部稅務入口網站）

財政部賡續推動法規合理化作業，維護民眾權益

網路銷售無形商品等勞務，應報繳營業稅

財政部臺北國稅局表示，近來有關大陸地區淘寶網網路交易盛行，該網站除銷售貨物外亦有銷售勞務情事，不少買受者電話詢問涉及營業稅有關課稅問題。

　　該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第36條規定，外國之事業、機關、團體、組織、在中華民國境內，無固定營業場所而有銷售勞務者，應由勞務買受人於給付報酬之次期開始15日內，就給付額依第10條或第11條第1項但書所定稅率，計算營業稅額繳納之。

   該局進一步說明，利用網路接受上網者訂購無形商品，再藉由實體通路提供勞務或直接藉由網路傳輸方式下載儲存至買受人電腦設備運用或未儲存而以線上服務、視訊瀏覽、音頻廣播、互動式溝通、遊戲等數位型態使用，依下列方式報繳營業稅：

（1）在中華民國境內無固定營業場所之外國事業、機關、團體、組織 ，其利用網路銷售勞務予我國境內買受人者應由勞務買受人依營業稅法第36條規定報繳營業稅。

（2）在中華民國境內設有固定營業場所之營業人，其利用網路銷售勞務與中華民國境內或境外買受人者，應由主管稽徵機關依營業稅法第40條規定通知該營業人繳納營業稅或由該營業人依同法第35條規定報繳營業稅；銷售勞務如符合營業稅法第8條第1項規定者免徵營業稅；銷售勞務如符合營業稅法第7條規定者，得檢附相關證明文件申報適用零稅率。

該局提醒，自100年4月1日起，在中華民國境內無固定營業場所之外國事業、機關、團體、組織，有銷售勞務者，該買受人同一筆勞務交易應給付報酬總額在新臺幣3千元以下者，免繳納營業稅。

（聯絡人：中正分局陳課長；電話2396-5062分機602）

是不是向貼有TRS標誌之商店購買商品都可以免稅或退稅

財政部臺北國稅局表示，邇來迭有民眾詢問貼有TRS標誌之商店是不是即為免稅商店的意思？去這些商店購買商品是不是都可以免稅或辦理退稅，或者是要將商品帶出國才可以免稅或辦理退稅？
   

該局說明，為鼓勵外籍旅客於我國境內購物以促進經濟繁榮，並配合發展國內觀光事業，自92年起即開辦外籍旅客購物退稅，並訂定「外籍旅客購買特定貨物申請退還營業稅實施辦法」，使持有非中華民國護照入境之外籍旅客於同一天內向同一家經核准貼有銷售特定貨物（現場）退稅標誌（TRS，Tax Refund Shopping）之營業人購買可隨旅行攜帶出境之應稅貨物（以下簡稱特定貨物），含稅銷售額達新臺幣（下同）3,000元以上，並於購物日起30日內攜帶出境者，得於出境時向海關申請退還購買特定貨物所支付之營業稅；

如退稅金額在1,000元以下者，亦可向經稽徵機關核准得辦理現場小額退稅之特定營業人（Authorized Cash Tax Refunds-TRS）申請退還向其購買特定貨物所支付之營業稅。

換言之，貼有TRS標誌之商店並非一般民眾所周知之免稅商店，只有外籍旅客在TRS商店購買特定貨物方可於出境時辦理退稅；又免稅商店係指依「免稅商店設置管理辦法」規定，經商店所在地關稅局核准設置於機場或港口，且只銷售貨物予出境或過境旅客（未區分國籍）之商店，自與TRS商店有別。

   
該局呼籲，貼有TRS標誌之商店並非免稅商店，本國籍旅客至該店購物出境並未享有退稅優惠，TRS商店應確實審驗買受人之護照，核實開立「外籍旅客購買特定貨物退稅明細申請表」；又如未經申請核准貼有TRS標誌之商店不得辦理外籍旅客購物退稅業務，請勿告知外籍旅客可持憑購貨發票直接至海關辦理退稅，除造成海關退稅審驗之困擾外，更會使外籍旅客對我國產生不良觀感，影響國內觀光事業之發展。

（聯絡人：中正分局陳課長；電話23965062分機602）

【稅務法規】民眾贈與公共設施保留地予子女，子女旋即出售獲得之土地款應申報贈與稅，以免漏報處罰。

（臺中訊）財政部中區國稅局表示，都市計畫法第50條之1規定公共設施保留地因配偶、直系血親間之贈與而移轉者，免徵贈與稅；惟如假藉免稅土地取巧安排移轉其他應稅財產者，一經查獲仍應補稅並送罰。

該局最近查核一案件，甲君於101年12月間申報贈與移轉公共設施保留地予子乙君，經依都市計畫法第50條之1規定免徵贈與稅，事後發現乙君受贈該公共設施保留地後旋於101年12月間簽約出售得款1500萬元，經追查甲君、乙君2人與買方於101年11月間即已洽談該公共設施保留地買賣交易並獲悉土地出售價格，顯然甲君於贈與前開公共設施保留地時已有出售該土地之意思表示，與實質贈與現金並無不同，該局乃認為甲君有假藉贈與免稅土地行贈與現金之實，依實質課稅原則，遂依遺產及贈與稅法第4條第2項規定，核定甲君101年度贈與總額1500萬元，除核定補稅外，並按補徵稅額處1倍之罰鍰。

該局進一步說明，納稅義務人如有以上情形，請自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款，依規定可享有自動補報補繳免罰的適用（謫自財政部稅務入口網站）

《美股》道瓊、標普持穩走平，月線連4紅在望

美股30日持穩走平。美國當日沒有重大新聞與經濟數據發布，雖然4大指數收盤互有漲跌，但幅度並不明顯。

嘉實XQ全球贏家報價系統顯示，道瓊工業平均指數漲0.16%(25.88點)至16504.29點；NASDAQ指數跌0.06%(2.39點)至4154.20點；標準普爾500指數跌0.02%(0.33點)至1841.07點；費城半導體指數漲0.3%(1.61點)至531.57點。

標普500指數12月迄今累計漲幅達2個百分點，連續第4個月收高的機率濃厚，年線漲幅達29%，則是自1997年以來最佳紀錄。

不過，分析師雖然對美股明年仍樂觀以對，但預判漲勢將趨緩，表定1月公布的季報將是重要觀察指標。據彭博社調查，標普500指數2014年預估再漲5.9%左右至1950點。
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全美不動產協會(NAR)30日公布，已簽約待過戶成屋銷售指數(PHSI)較前月小幅回升0.2百分點，雖然是近6個月來首度上揚，但幅度低於路透社調查預估的1個百分點。

象徵市場恐慌情緒的芝加哥選擇權交易所(CBOE)VIX指數上升8.83%至13.56，不過今年迄今，VIX累計下跌24.92%。

製鞋公司Crocs勁揚21.08%至16.14美元。Crocs財務長Jeff Lasher接受訪問時透露，黑石集團(Blackstone Group)將投資該公司2億美元，而執行長John McCarvel明年則將退休。

Cooper Tire終場收高5.4%至24.2美元。不過，該公司盤中一度因與印度輪胎製造商Apollo Tyres的併購計畫破局而下挫。

社群網公司推特(Twitter)跌5.08%至60.51美元，主因Macquarie Capital將該公司投資等級打入「賣出」，認為推特自上市以來股價已衝過了頭。其它社群網站公司同步走跌，臉書終場收低3.12%至53.71美元，LinkedIn跌0.79%至214.65美元。

在道瓊30檔藍籌股表現方面，表現較出色的迪士尼漲2.53%，可口可樂漲1.06%，思科漲1.04%，英特爾漲0.98%。另外，受油價走跌影響，石油類股則出現較大回檔幅度，其中艾克森美孚(Exxon Mobil)跌1.18%，Chevron跌0.8%。
 
 

【稅務法規】信託財產之受託人請依規定辦理編配扣繳單位統一編號，並於103年2月5日前申報信託所得。

南區國稅局表示，民眾常利用信託來作個人財富管理，但是受託人常忽略所得稅法規定之應辦理事項，國稅局在此特別提醒受託人，在信託契約成立後，受託人若為個人者，應向其戶籍所在地國稅局申請編配扣繳單位統一編號；受託人為法人者，應另向其核准設立登記地址之所轄國稅局提出編配受託人扣繳單位統一編號申請。

國稅局說明，依所得稅法第92條之1規定，信託行為之受託人應於每年1月底（103年1月31日至2月4日適逢春節假期，申報截止日延長至103年2月5日）前，向所轄稽徵機關申報信託所得及相關憑單。該局基於愛心辦稅，其所屬分局、稽徵所已於近日發函輔導信託財產受託人，儘速辦理編配扣繳單位統一編號，及依法辦理信託所得申報，受託人應注意依規定辦理。

國稅局籲請信託財產受託人儘速向所轄稽徵機關辦理編配扣繳單位統一編號，並於103年2月5日前申報信託所得及相關憑單，為避免人潮擁擠，請多加利用網路申報，既省時、便捷又安全。（謫自財政部稅務入口網站）