納稅義務人較易疏失而遭受處罰情形—短漏報保險理賠收入

【虎尾訊】虎尾稽徵所表示：竊盜損失、因車禍支付被害人之醫藥費、賠償金等，經取得確實證明文件者，可核實認列，惟納稅義務人往往申報全額之費用（損失），卻漏報受有保險賠償之其他收入，經查獲除補稅外並予以處罰。

納稅義務人如有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話，該所將竭誠為您服務。

（提供單位：虎尾稽徵所王淑絹，電話：（05）6338571轉105）

【稅務法規】逾請求權時效之應付股利免轉列為其他收入課稅。

營利事業的應付款項如遲遲未支付，為配合營利事業須採權責發生制的會計基礎，所得稅法第24條第2項規定，營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務，逾請求權時效尚未給付者，應於時效消滅年度轉列其他收入，俟實際給付時，再以營業外支出列帳。至於公司的應付股利是否適用上述的規定呢？

財政部南區國稅局表示，公司遲遲未支付的股利，即使過了請求權時效仍未給付，並不須要轉列為公司的其他收入。

該局進一步說明，「股利」係屬資本之利息，當公司股東會決議分配股利時，公司以「應付股利」入帳的對方科目係累積盈餘，換句話說，公司帳上並未因分配股利而增列費用，因此，公司遲未支付的股利，並不須要轉列為其他收入。

另外值得注意的是，依照所得稅法施行細則規定，公司之應付股利，於股東會決議分配盈餘之日起，6個月內尚未給付者，視同給付。也就是說，公司之應付股利超過6個月仍未給付者，雖然不須要轉列為公司的其他收入，但必須視同給付，歸併各股東的股利所得，各股東應依法繳納所得稅。（謫自財政部稅務入口網站）

營業人容易疏失而遭受處罰的情形：結束營業，餘存資產及貨物，漏未報繳營業稅

【虎尾訊】虎尾稽徵所表示：營業人結束營業，需辦理清決算，所餘存資產及貨物，不論是由債權人用以抵償債務、員工用以抵償薪資、分配與股東或出資人，均視為銷售貨物，如未開立統一發票，並報繳營業稅，經查獲除補稅外並予以處罰。

納稅義務人如有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話，該所將竭誠為您服務。

（提供單位：虎尾稽徵所林雍盛，電話：（05）6338571轉318）

【稅務法規】獨資商號繼承人，是否須辦理清決算申報？

 中區國稅局苗栗分局表示：獨資組織營利事業之負責人死亡，由其繼承人繼續經營，申請變更負責人為繼承人時，因權利主體已變更，依所得稅法第75條規定應辦理當期決算及清算申報。

該分局指出，獨資組織營利事業之負責人死亡，由繼承人代為辦理決算及清算申報時，僅須計算營利事業所得額，無須再計算及繳納營利事業所得稅額。至其營利事業所得額，倘該獨資組織係免用統一發票之小規模營利事業，由稽徵機關核定後直接歸併獨資資本主之綜合所得總額，課徵綜合所得稅

；倘該獨資組織係非屬小規模之營利事業，則需由獨資資本主之遺囑執行人、繼承人、遺產管理人或配偶，列為資本主之營利所得，辦理結算申報課徵綜合所得稅。（謫自財政部稅務入口網站）

醫院申報顧問費須為執行業務直接且必要之費用

（臺中訊）財政部中區國稅局表示，依執行業務所得查核辦法第14條規定：「非屬執行業務之直接必要費用，不得列為執行業務費用」，是執行業務者列報相關費用，除應取具合法憑證外，尚須證明該費用與其執行業務有直接且必要之關係，方能核實認列。

該局查核甲醫院100年度執行業務所得案件時，發現該醫院列報支付予乙公司管理顧問費200萬元，查甲醫院本身設有會計室、總務室及人事室等單位，應有處理行政及管理工作之能力，惟卻又委由乙公司協助處理該醫院之企劃、財務會計、採購流程及人事系統等行政管理事務，顯非為業務直接且必要之費用，經請甲醫院就管理服務及工作內容，提示與業務有直接且必要關係之證明文件，因其未能提供，經該局剔除補稅確定。

該局特別呼籲，納稅義務人申報執行業務所得案件，於列報費用時，除應取具合法憑證外，並應備妥該等費用確實為業務所必需之相關證明文件，以免遭受剔除補稅，影響自身權益。

民眾如有任何疑問，歡迎利用免費服務電話0800-000321或利用該局網站(網址：http://www.ntbca.gov.tw)，點選網頁電話，該局將竭誠為您服務。

（提供單位：綜合規劃科羅依萍，電話04-23051111分機8513）

員工退休金或資遣費應先由勞工退休準備金項下轉支

南區國稅局表示，依所得稅法第33條第3項規定，營利事業依規定提撥勞工退休準備金、提列職工退休金準備或提撥職工退休基金，嗣後職工如有退休或資遣，依規定發給退休金或資遣費時，應先由勞工退休準備金、職工退休金準備或職工退休基金項下支付或沖轉；不足支付或沖轉時，始得以當年度費用列支。

該局舉例說明，甲公司99年度營利事業所得稅結算申報，列報實際支付員工退休金費用500萬元，惟經查核發現甲公司這些退休員工係選擇勞退舊制或選擇勞退新制但仍保留勞退舊制年資者，且公司帳列勞工退休準備金餘額尚有1,500萬元，依據所得稅法第33條第3項規定應先由勞工退休準備金項下支付，故否准甲公司列報的退休金費用，依規定不予認列，核定補徵稅額85萬元。

國稅局進一步說明，勞退新制實施後，營利事業依勞工退休金條例第13條第1項規定，繼續為選擇適用勞退舊制之勞工及選擇勞退新制但保留勞退舊制年資之勞工，就其勞退舊制年資部分依規定按月提撥勞工退休準備金，如以該事業單位勞工退休準備金監督委員會名義專戶存儲至勞委會委託之金融機構者，仍得依所得稅法第33條第1項規定，以費用列支。

國稅局提醒營利事業於辦理員工退休或資遣時，應注意檢視所得稅法第33條相關規定，以避免費用遭剔除補稅。

新聞稿聯絡人：審查一科 郭審核員

聯絡電話：06-2223111轉8020

彙總編號：10210-1104

【綜所稅務】101年度綜合所得稅第2批退稅，將於10月底入帳！

財政部南區國稅局表示，今年5月申報的101年度綜合所得稅第2批退稅將於102年10月31日撥入受退稅人指定帳戶或寄發退稅憑單給受退稅人，請符合退稅條件的納稅人特別注意。

國稅局指出，本批退稅全國總計44萬餘件，退稅金額約達77億餘元，屬該局所轄約4萬6千餘件，金額約達6億餘元。

國稅局說明，目前綜合所得稅退稅方式只有直撥退稅及一般退稅兩種，倘納稅人申報時已填妥金融機構或郵局存款帳戶者，退稅款將直接撥入帳戶，並於事後寄發「直接劃撥通知單」通知納稅人；倘未採直撥退稅者，則會郵寄退稅憑單給納稅人，金額不滿5千元的小額退稅可就近向指定付款銀行兌領現金，其餘均須提出票據交換才能領到退稅款。

該局再次強調，國稅局絕不會以電話通知民眾到自動櫃員機轉帳退稅，民眾如果接到自稱國稅局人員以電話或簡訊，告知有筆退稅款要到提款機依指示操作領取，一定是詐騙集團之技倆，請立即向國稅局查證，或以「反詐騙諮詢專線165」電話洽詢，以免上當受騙。（謫自財政部稅務入口網站）