【稅務法規】人氣店不開發票 50嵐、四海遊龍…被盯

【聯合晚報╱記者楊美玲/台北報導】 2011.07.18 03:46 pm

全台國稅局今年4月開始積極鎖定知名餐飲店、連鎖店，以及網路人氣店，希望這些日進斗金的商店可以開立發票，為國庫增加稅收。這波被國稅局鎖定的店包括全省連鎖的50嵐、CoCo都可茶飲、四海遊龍，以及台北市大排長龍的知名小吃店像台灣大學對面的臺一牛奶大王、台北市忠孝東路善島寺對面的阜杭豆漿店，就連觀光景點懇丁、恆春附近的商家，都已被列為輔導開發票的對象。

原本自助餐、水果店或其他營業項目特殊的小吃店、小商家，即使每月營業額20萬元以上，還是可以免開發票，但財政部從今年4月開始，不再對這些小商家採取寬鬆不必繳稅的態度，只要店家符合五項條件都必須開始繳稅。各地國稅局也開始雷厲風行清查轄區小商家，希望小店能多繳稅給國庫。

財政部賦稅署發函給各國稅局，要求全面清查轄區內的餐飲店，只要符合連鎖加盟店、電子叫號或備有號碼牌、以電子方式或收銀機開立收據，或是透過網路銷售，以及銷售倍增具有能力開發票的店家等五項條件，都會被列為輔導開發票的對象。

台北市國稅局官員指出，依法符合開發票的店家，若一年內被國稅局查到3次違法，漏開發票，就會被處以停業之處分。官員表示，若依法應開發票的店家，一年內被國稅局查到3次違法，第一次會被要求停業7至14天，台北市羅斯福路上知名的金峰滷肉飯就曾被勒令停業。

【稅務法規】處方箋購藥 藥局免開發票

【經濟日報╱稅務問答】 2011.07.19 04:41 am

太保市李小姐問：到藥局買藥時，藥局該不該開立統一發票？

南區國稅局嘉義縣分局答覆：購買一般藥品或依健保特約醫院及診所就醫醫師處方箋向健保特約藥局購藥，雖同樣是向藥局購藥，但營業稅課稅情形卻有所不同。該分局進一步說明，依照加值型及非加值型營業稅法及財政部解釋函令規定，健保特約藥局供應處方箋用藥，非屬營業稅課稅範圍，民眾持該處方箋向藥局購藥，藥局毋須開立統一發票報繳營業稅。

但若民眾向藥局購買藥品，該藥品為一般成藥或非持處方箋購買時，且該藥局為經稽徵機關核定應使用統一發票者，該藥局必須依規定開立統一發票報繳營業稅，否則經人檢舉或經稽徵機關查獲將遭受處罰，嚴重者甚至停止其營業。

【稅務法規】稅改成果佳 繳稅大戶稅額占46.8%

【台灣醒報╱記者陳昭妤╱台北報導】 2011.07.28 05:32 pm

財政部今天公布賦稅改革執行成果，行政院長吳敦義表示，政府近幾年在輕稅減政上做了許多改革，包括調高綜合所得稅的標準扣除額、薪資所得及身心障礙特別扣除額，減輕民眾不少負擔。對於外界質疑租稅減免的效率問題，財政部長李述德表示，租稅減免不可能一次到位，必須循序漸進。

財政部今天在行政院會後記者會上公布稅改執行成果，資料顯示，綜合所得稅適用稅率6%以下的申報戶占全體申報戶的76.5%，納稅額卻只占全部納稅總額的7%；適用稅率40%以下的申報戶，也就是某些財團或企業主，僅占全體申報戶的0.7%，納稅額卻占全部納稅總額的46.8%，吳敦義認為，這個數據有助消除民眾認為租稅多由薪資所得負擔的誤解。

李述德表示，稅務e化是稅改政策下另一成果，主要是在網路上實施稅額試算服務，由國稅局網路端主動計算稅額，讓民眾省去檢附扣繳憑單的繁雜過程，只要在線上查詢稅額並簽名即可完成繳稅，為民眾省下許多麻煩。他指出，99年度共寄發276萬件，採用稅額試算服務完成申報者超過160萬件，顯示稅務e化成效良好。

李述德在會中也回應租稅效率的問題，他說，租稅減免不可能一次到位，也不可能一個稅就解決所有問題，還須考量經濟發展、社會期待與國際接軌，循序漸進。至於大眾關心的能源稅，李述德則回應，能源稅牽扯產業結構與消費習慣等，必須全面研擬後才能推動。

【稅務法規】大陸水泥涉傾銷 擬課稅91%

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2011.07.29 05:24 am

兩岸貿易往來頻繁，傾銷案件層出不窮。財政部昨（28）日宣布，中國大陸產製並進口的卜特蘭水泥及其熟料涉有傾銷行為，應課徵91.58%的反傾銷稅，將在經濟部完成最終損害調查後，確認是否課徵反傾銷稅，課徵期最長可達五年。

這已是大陸被台灣認定有傾銷現象的第五宗案件。國內目前對進口貨物課徵反傾銷稅共有四宗，包括卜特蘭水泥等正調查中案件則有二宗，全來自大陸。

財政部表示，對大陸產製進口的卜特蘭水泥及其熟料產品，原本已自今（100）年5月30日起，先就涉案廠商課徵臨時反傾銷稅，稅率為95.26%與95.29%。依據「平衡稅及反傾銷稅課徵實施辦法」第14條規定，財政部昨天完成傾銷最後調查，認定大陸相關廠商確均有傾銷情事，其傾銷差率訂為91.58%。

財政部指出，由於傾銷最後調查已調整涉案廠商的傾銷差率，因此需要通知海關依最後認定傾銷差率，繼續臨時課徵反傾銷稅。先前已按較高臨時反傾銷稅率95.26%及95.29%課稅部分，差額應退還給涉案大陸廠商。

在財政部完成傾銷事實認定後，經濟部後續須就產業損害部分做最後調查認定。依規定最遲50天後，再提交關稅稅率委員會審議是否課徵反傾銷稅。

目前被課徵臨時反傾銷稅的大陸產製進口的卜特蘭水泥第I、II型及其熟料，涉案廠商大宇水泥（山東）傾銷稅率為95.26%，大陸其他生產者或出口商的傾銷稅率則為95.29%。修正後的傾銷差率均為91.58%。

卜特蘭水泥第I、II型及其熟料的進口稅則八位碼分別是：2523.2990及2523.1090。卜特蘭水泥第Ⅰ型俗稱普通水泥，適用於無特殊要求的一般建築及工程。

【稅務法規】國外罰款須扣繳？ 速訂規範

【經濟日報╱記者陳乃綾／台北報導】 2011.08.08 03:02 am

近年國內業者觸犯歐美反托辣斯法，遭罰鉅額罰款，卻因我國稅法尚規範不明，造成有些業者雖乖乖扣繳、但有些業者根本沒扣繳情形。會計師指出，主管機關應明定國外罰金扣繳規範，才能消除業者稅負的不確定性。

近年國內面板、航空、航運業者，多次因違反「反托辣斯法」，而受到美國司法部、歐盟執行委員會裁罰，除了經理人須吃上牢飯，公司還須負擔動輒新台幣上百億元罰款。

一位會計師指出，我國稅法中，針對付給國外政府的罰金，是否適用中華民國來源所得規定須辦理扣繳，並未明確規定，導致許多業者無所適從。

根據所得稅法，一家公司將款項匯到美國，就是稅法規定的「在中華民國境內取得其他收益」，屬於國外公司的中華民國來源所得，須扣繳20%。

舉例來說，美國司法部判定我國公司須繳交新台幣100億元罰金，美國司法部規定這100億元須是稅後淨額（台灣稅後淨額是80%），因此經過推算，公司須自行負擔20%扣繳稅款，也就是須繳回25億元給國稅局。

然而，會計師認為，這款項是「罰金」性質，美國司法部並非外國營利事業，沒有相對付出對價服務或商品，並非「交易」行為，因此不應適用中華民國來源所得的扣繳規定，可免納所得稅。

會計師指出，近十年來國際高度發展的「反托拉斯」法令，已讓我國許多業者吃上苦頭，針對支付給國外政府「罰金」形式，我國稅法尚未與時俱進、做出修改。

會計師認為，如須辦理扣繳，形同廠商須在罰款之外再增加稅務成本負擔，且須由業者自行吸收稅款支出，是「罰上加罰」，非常不合理。

常被歐美國家罰款的面板業，近來股價一路下滑，面臨產業低潮。

會計師表示，政府應早日公布解釋函令，使國內廠商納稅義務人可依法遵循，並在適法性的前提下，努力協助國內業者降低損失。

【稅務法規】菸酒稅 下月可上網申報

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2011.08.05 06:40 am

菸酒稅廠商自今（100）年9月1日起，可使用網路辦理菸酒稅申報。

財政部表示，開放菸酒稅廠商也可以網路報稅後，菸酒稅廠商需至財政部電子申報繳稅服務網站（網址：http://tax.nat. gov.tw）下載申報軟體，並完成當月課稅資料登錄後，即可在申報期間內全日24小時，透過網路辦理菸酒稅申報或當月申報資料更正。

配合網路報稅，財政部指出，菸酒稅廠商的繳納稅款方式，也將更為多元。

採網路申報的納稅義務人，可至財政部電子申報繳稅服務網站的菸酒稅電子申報繳稅系統，列印附條碼繳款書，以現金或票據至代收稅款金融機構繳納。

財政部表示，菸酒稅廠商應自行繳納，稅額在新台幣2萬元以下者，亦可以現金至便利商店繳納。

【稅務法規】航商申請噸位稅 9月底前出手

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2011.08.05 06:40 am

航商爭取輕稅手腳要快。財政部表示，計劃自今（100）年起選用噸位稅的航商，最遲9月底前須向交通部提出申請，噸位稅生效年度以交通部審定函為準，逾越今年即須延遲一年適用輕稅。

噸位稅按船舶重量定額計稅，每年應納稅額不到現行營利事業所得稅的10%。財政部舉例，一艘9萬噸的大船，所得額為1.6億元，按一般營所稅率17%計算，應納稅額為2,700萬元；改按噸位稅計稅，每年只要繳83萬元，為原稅額的3%。

財政部表示，噸位稅自今年起實施，航商的海運事業收入計稅方式進入雙軌制，自願選擇採噸位稅計算所得稅的航商，必須符合幾項要件，包括：

當年度至少要擁有一艘中華民國籍輪船，申請獲准後第三年國輪比重需提高為15%；第五年達30%，且僱用中華民國員工（含海上及岸勤人員）35人以上，並按船員總人數每15名船員提供二名實習生名額，才可按低稅率繳稅。

噸位稅是不論盈虧都要繳交固定稅額的稅制，一經申請獲准者，須連續適用十年不得改變。

配合噸位稅實施，財政部昨（4）日公布營利事業適用所得稅法第24條之4計算營利事業所得額實施辦法，除限制申請適用噸位稅的航商，必須分年提高國輪比重外，亦限制部分船舶不得適用噸位稅。

例如，適用噸位稅制的適格船舶，不包括船舶用途為提供做為購物商店、餐廳、旅館等，另外，漁船、漁業加工船、遊艇及港區內的港勤船舶、工作船、交通船、港口渡輪，也不適用噸位稅。

航商在一年度內全年經營符合適格船舶者，若基於營運產能或調度暫時改變船舶用途，全年度合計不超過30日，該船舶仍可按噸位稅制計稅；但若船舶營運期間不滿一年時，30日的期間應按營運期間相當全年的比例換算。

財政部並規定，航商應在辦理營所稅結算申報前，申請適用噸位稅並取得交通部核發適用範圍函。噸位稅起始年是以交通部核發的審定函年度為準。

【稅務法規】美加強查稅 雙重國籍者當心

【經濟日報╱記者陳乃綾／台北報導】 2011.08.15 02:00 am

美國財政吃緊，美國稅局近期將持續針對持有綠卡的雙重國籍者以及居住在海外美國籍人士的海外來源所得加強查稅，資誠聯合會計師事務所副總周思齊表示，納稅義務人如有短漏報，須針對自身情況，選擇最有利的申報方式，以免背負逃漏稅刑事責任風險。

美國稅局近年動作頻頻，除了主動追查，也訂出階段性計畫，讓美國納稅義務人自動揭露海外帳戶。只要納稅人主動揭露並補稅、繳納罰鍰，再次入境美國時，便可免除逃漏稅的刑，不必受牢獄之災。

美國2月宣布實施2011第二階段境外帳戶自願揭露計畫（OVDI），周思齊表示，如欲加入計畫的美國藉人士，須準備非常繁雜的文件，對未揭露境外帳戶申報表（FBAR）罰鍰，高達帳戶最高餘額的25%，等於是將四分之一資產上繳美國國庫，許多長期居住在台灣的雙重國籍人士卻步。

稅局6月時修正OVDI條款，符合一定條件，逃漏稅罰鍰可由25%降低為5%。但這些條件十分嚴苛，周思齊說，很少台灣持有綠卡者能符合條件。

修正後的OVDI條件，包含沒有境外帳戶或極少更新帳戶資料、每年沒有提領超過美金1,000元以上，或者不清楚自己有美國籍、每年美國來源所得在1萬美金以下等。

周思齊說，美國納稅義務人應深入瞭解各種稅局釋出的方案，根據個人情況選擇對自己最有利方式，藉由此計畫將過去的短漏報妥善處理。

周思齊指出，持有美國籍者如符合OVDI條件，建議可加入計畫，補稅並繳納帳戶餘額25%或5%的罰鍰，免牢獄之災，也可自由進出美國。

如不加入OVDI計畫，周思齊也建議主動申報補稅。雖納稅義務人可能面臨高達帳戶餘額50%或美金10萬元（二者取其高）的罰鍰，但舉證責任在美國稅局，處罰較難成立。

OVDI計畫將在8月底截止，如無法在截止日前完備所有文件，也可採書面方式向美國稅局申請最多三個月延期。周思齊指出，根據2009年第一階段境外帳戶自願揭露計畫的經驗，美國這次也有可能將截止日延後到10月底。

【稅務法規】降稅影響 7月稅收減

【聯合報╱記者薛翔之／台北報導】 2011.08.11 03:11 am

財政部昨天公布7月稅收，統計處官員表示，奢侈稅（特種貨物及勞務稅）6月開徵，兩個月共課到2.41億元的稅，其中不動產奢侈稅6600萬元，進口高級汽車、家具等高額消費品課到約1億7400萬元。

財政部副統計長許瑞琳說，7月稅收697億元，比去年同期減少5%。累計前7月稅收1兆671億元，則去年同期增加951億元，增幅9.8%；除了遺贈稅和契稅，其他稅收狀況都比去年好。

許瑞琳解釋，7月稅收下滑，是因今年所得稅稅率調降，加上新開辦試算服務可優先退稅，導致7月首批退稅金額高達467億元，足足比去年多出60餘億元，連帶造成綜所稅稅收比去年同期減少56億元。

另外，7月營業稅稅收513億元創下歷年同期新高，關稅稅收78億元也刷新2002年加入世界貿易組織（WTO）以來新高，許瑞琳說，「今年稅收可望超徵。」至於是否能回到金融海嘯前，年稅收1.7兆元水準？官員說「希望（可以）！」

不動產相關稅收方面，由於房地產市場熱絡，今年前7個月土增稅稅收470億元，是2006年以來同期新高；7月土增稅的課稅件數4.7萬件，是今年以來單月次低。

【稅務法規】短漏紀錄清乾淨 明智之舉

【經濟日報╱記者陳乃綾／台北報導】 2011.08.15 02:00 am

美國政府日前提高舉債上限，將大幅刪減預算支出，為了彌補財政赤字，資誠聯合會計師事務所副總周思齊認為，美國除了重手追稅，預計還將調高稅率，以彌補財政缺口。

美國「外國帳戶稅收遵從法」（FATCA）將在2013年上路，美國稅局將跳過各國主管機關，直接要求全球金融機構簽屬「外國金融機構協定」，要求金融機構提供具美國籍身分客戶的帳戶資料，全面揭露收入、所得、資本利得。

根據FATCA，只要金融機構在美國有資本操作，如買公債、設分行等，就得簽署協定，否則將落入金融機構在美國資本利得強制扣繳30%的懲罰性課稅規定。

周思齊指出，如果台灣金融機構順利配合美國FATCA，在台美籍人士、雙重國籍者的海外來源所得資訊將會無所遁形，美國稅局更有理由針對逃漏稅行為祭出重罰。

另外，周思齊指出，美國財政吃緊，未來美國人稅負只會越來越重，預計明年美國總統大選後，政府將著手討論新一波調整稅率政策。

美國總統歐巴馬去年12月與美參眾兩院達成協議，保證2012年底前，暫時不調高稅率。周思齊表示，消息指出，2013年起，美政府可能會增稅，聯邦個人最高所得稅率從35%，調回小布希時代的39.6%；長期資本利得稅率則從15%調高到20%。周思齊表示，擁有美國籍的台灣人，未來美國稅負只會越來越重，早日補申報，將短漏紀錄清理乾淨，才是明智之舉。若希望未來高枕無憂，也沒有美國財產和商業考量，可考慮放棄美國籍、填寫稅務申報切結書。