【稅務法規】軍教課稅 先墊112億

2011-08-19 01:13 工商時報 記者呂雪彗／台北報導

101年度取消軍教免稅案上路，不過，軍教恢復課稅收入尚未進帳，遞延至102年收稅的結果，在課多少補多少原則下，國庫明年歲出反而要先墊付軍教支出112億元。

主計長石素梅昨日表示，101年度歲入面的籌編，大約是以明年經濟中度成長約4.5％幅度作需求估算。不過，明年其他收入大減近八成，主因是國安基金已退場，沒有基金操盤收益繳庫，減列390億元所致。

101年度歲入

編列數1兆7,295億元，成長5.1％，但從來源別分析，稅課方面所得收入編列1兆2,501億元，較100年增加837億元，成長6.9％。

其中證交稅、貨物稅、期交稅、菸酒稅、營業稅，明年都成長逾1成以上，其中以期交稅增幅23.5％最多，明年屬中度成長，貨物稅繳稅1,537億元成長11.6％，營業稅1,812億元成長10.4％，證交稅1,265億元，成長10.6％。

國營事業收入

共編列營業總收入3兆2,381億元，營業總支出3兆1,410億元，收支互抵後稅前純益971億元，較100年度減少240億元，主要係台電因售電量配合用電成長，需啟用高成本油氣發電，國際燃料價格持續上漲等所致。

國營事業繳庫盈餘共2,127億元，較100年度增加27億元，約增1.29％，主係中油繳庫增加所致，其中央行繳庫仍為1,800億元規模，其餘國營事業繳庫約200多億元。

財產收入

編列924億元，較100年度增列131億元，約增16.5％，主要係新增台糖公司減資繳庫183億元，減列土地作價投資國際機場公司，中美基金實質整併折減基金繳庫62億元，及水湳營區資產作價投資72億元等所致。

罰款及賠償收入

編列517億元，較100年度增列269億元，約增107.8％，主要因為法國賠償我拉法葉艦251億元所致。

其他收入

編列100億元，較100年度減列399億，約減79.9％，主要係國安基金未進場，因此減列國安基金賸餘繳庫數390億元等所致。

【稅務法規】不實發票抵稅 取消盈虧互抵

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2011.08.22 03:32 am

故意以不實交易對象開立發票抵稅，小心喪失盈虧互抵優惠。財政部指出，企業當年度取得非實際交易對象所給付的不實憑證，並列報為營業成本或費用者，除非金額微小且無以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者外，將無法適用盈虧互抵的規定。

財政部台灣省南區國稅局轄區內即有一家公司，93年度營利事業所得稅結算申報，列報前五年核定虧損扣除額180萬元，因被查獲取得多家非實際交易對象所開立的統一發票，充作進項憑證，並列報為營業成本及費用，遭國稅局認定其當年度會計帳冊簿據不完備，核定前五年虧損扣除額為零元。

該公司不服申請復查，主張其雖取得非實際交易對象所開立的進項發票，但確有進貨事實，且無短漏所得稅額或課稅所得額的情事，違章情節輕微，要求追認前五年核定虧損扣除額。

由於南區國稅局復查審理後，以該公司93年度與同一人進行交易，卻取得六家虛設行號所開立的統一發票充作進項憑證，金額多達9,140萬元，占全年進貨金額2.14億元的比率高達42.79%。加上，該公司取得不實發票的虛設行號，均已經司法機關調查認定涉嫌虛開發票幫助他人逃漏稅捐在案，國稅局因此認定該其縱有進貨事實，亦非情節輕微，於是駁回該公司復查主張，不准其適用盈虧互抵。

財政部強調，公司組織的營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，且如期申報者，可依所得稅法規定，將經稽徵機關核定的前十年內各期虧損，自申報當年度的純益額中扣除後，再計算所得稅。

因此財政部指出，企業欲適用所得稅法有關盈虧互抵的規定，先決條件必須會計帳冊簿據完備。如經稅捐機關查核發現有惡意取得非實際交易對象發票的行為，其盈虧互抵的優惠資格即會被取消。

【稅務法規】非自用住宅地價稅 考慮調高

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2011.08.26 03:19 am

財政部長李述德（25）日表示，不動產稅制的改革，一定會以「不增加自用住宅者稅負」為最高原則，也因此只有非自用土地及房屋會被加稅。財政部計畫，將朝合理檢討一般用地累進稅率，作為改革房產稅的目標。

李述德說，政府實現居住正義，透過交易資訊透明化機制，將可逐步達成不動產稅制合理化目標。在符合自用住宅持有者課稅從輕的原則下，將合理檢討一般用地的累進稅率。

財政部比較國際間不動產持有稅負輕重指出，台灣對房屋及土地課徵房屋及地價稅，平均有效稅率只有0.23%至0.25%，相較中國大陸最高達到1.08%，美國甚至可達4%，台灣對不動產持有稅負略顯偏低。

李述德表示，不動產持有稅負較輕的原因，主要來自房屋及土地的課徵稅基太低，以土地為例，地價稅是按照三年調整一次的公告地價作為課徵依據，但公告地價只占市價約二到三成。

他說，在政府決定按市價徵收土地後，土地公告現值未來將逐步貼近市價之下，公告地價也會漸漸合理化。

不過，李述德認為，地價稅與房屋稅都是持有稅，不是只課一年就不再課徵，當稅基逐漸升高時，代表持有不動產者的稅負也會增加，因此如何避免一般人用來安身立命的自用住宅稅負上升，將是未來房產稅制改革最重要原則。

李述德強調，自用住宅不增稅是既定政策，中央會協調地方政府，未來在調整土地公告地價或房屋評定現值時，須納入自用住宅不增稅的原則，例如只調高非自用不動產的課稅稅基，達到不對自用住宅加稅的目標。

財政部也會考慮調整稅率，以地價稅為例，目前地價稅基本稅率是1%，累進稅率最高達到5.5%，自用住宅用地則享有特別稅率0.2%，財政部說，除了維持自用住宅優惠稅率與基本稅率，非自用住宅用以累計課徵地價稅的稅率，即可酌予合理調高，促使高資產族群承擔合理稅捐。

【稅務法規】不動產課稅 財部提五大改革方向

【經濟日報╱記者蘇秀慧／台北報導】 2011.08.26 03:19 am

財政部昨（25）日提出不動產課稅五大改革方向，包括交易資訊透明、財產評價覈實、交易所得明確、落實實價課稅和及時遏止逃漏；現行每三年公告一次的公告地價、每年公告一次的公告現值制度不變。

財政部長李述德昨天在行政院會報告「不動產課稅制度檢討」，提出未來努力五大方向。他指出，一般房屋交易約95%是常態，但約有5%交易可能逃漏稅，財政部會針對個人交易重大案件加強稽徵，特殊案件專案清查，如豪宅、預售屋、假農舍等，都是重點。

內政部長江宜樺表示，每三年公告一次公告地價和每一年公告一次公告現值的兩種稅制，確定不改變。對於土地徵收改按市價，內政部次長林慈玲說，現行土地徵收制度，徵收價格本來就須接近市價，土地徵收改採市價，對政府財政負擔不至於太重。

行政院長吳敦義裁示，未來國有土地配合都更時，要防止面積大的公有土地，被面積小的私有土地，透過以小釣大的不公平方式，減損國家權益。

【稅務法規】不動產實價登錄 可房地合計

【經濟日報╱記者徐筱嵐、徐碧華／台北報導】 2011.08.26 03:19 am

內政部次長林慈玲昨（25）日表示，未來不動產交易採實價登錄，將於不動產經紀業管理條例、平均地權條例、地政士法建立查核機制，若權利人未確實登錄，最高可裁罰15萬元，得按次處分。

內政部地政司司長蕭輔導指出，實價登錄制度不強迫房、地分開登錄，承認市場合起來議價的現實，允許登錄一個總價。也就是絕大部分的不動產交易不會因為個案實價登錄制度，而被依實際價格課徵房屋交易所得的所得稅。

目前不動產交易所得課稅制度中，房屋和土地分開，土地交易所得依憲法明訂課徵土地增值稅，房屋交易所得列為財產交易所得的一項，併入薪資等所得合併課徵個人綜合所得稅。

土增稅依公告的土地現值設算課徵，房屋部分，如果財稅單位能掌握到實際交易價格，是按實價計算交易所得。一旦內政部配合稅制強迫房、地分開登錄實價，那麼賣方有可能要負擔比現在還要高的房屋交易所得稅負。

蕭輔導說，內政部已宣示實價登錄無涉不動產稅制的改變。內政部不會配合稅制，硬扭轉市場交易的習慣。目前登錄制度的設計傾向符合市場，市場習慣房地一起一個總價議價，即允許用一個總價登錄。

蕭輔導說，實價登錄實施後，對不動產稅課的影響是漸進式。例如如果登錄的實價走高，地方政府在評價時會參考實際成交價格，可能因而會調高公告地價、土地現值和房屋評定現值。

林慈玲指出，不動產交易採實價登錄後，不論建商或經紀人等只要有買賣移轉動作，必須向地政事務所登錄實價，為防止登錄不實發生，已研擬查核機制。權利人須於買賣轉移後30天內登錄，經查發現登錄不實，將處以3萬元到15萬元罰鍰，限期改正，若屆期未改正，得按次處罰。

【稅務法規】實價課稅 說得容易做時難

2011-09-01 01:35 中國時報 吳家良／北市（前台北縣財政局長）

最近兩黨總統候選人又提出不動產要按照實價課稅的主張，這是個已喊了幾十年的口號，且折損了一位部長，是否能付諸實行，頗值得檢討。

個人到北市稅捐處管理財產稅後，當時房屋稅係按房屋評定標準現值課稅，標準現值係按房屋構造，鋼造、鋼骨造、磚造、加強磚造等樓層，訂出每坪價格，再按照房屋所在地地段調整率，求出房屋稅的課徵價值，地價稅則三年一次的規定地價課稅，土地增值稅則按各縣市不動產評價委員會（由縣市民意代表數位、專家學者及有關官員組成），一年規定一次，按一般的市價訂定。課稅重在公平，所以才有不動產評價委員會的設立。增值稅的課稅，其現值要照市價訂立，其精神用意就在此，但市價常波動，而且不動產的評價常受民意代表的操弄，致離市價頗有差距。

中國人講情面，買賣雙方講好買賣一個價格，寫在契約上，又是一個價格（課稅價格），除非公司行號要按實價入帳，一般人為了逃稅，很少實情實報的。故按實價課稅，實有其難度。

【稅務法規】不動產實價課稅 實現租稅正義

2011-09-01 01:31 中國時報 仇佩芬、陳嘉宏／專訪

土地正義與貧富差距擴大問題，成為二○一二大選雙英攻防重點。副總統蕭萬長表示，不動產實價課稅的確可行，可以讓地主和政府在買賣上有所依據；另外包括資本利得如何徵稅等政策都應該加以檢討，以富人的稅賦來照顧弱勢，才能實現租稅正義。

針對解決不動產買賣稅制，雙英陸續提出以實價為計算標準的政見。針對不動產實價課稅的主張，蕭萬長認為，此法確實可行，例如美國也已採行此一作法；台灣目前是以公告現值和市價兩種標準結合，但若以實價為稽徵標準，可以反映實際物價，對地主來說，徵收或買賣都較為公平；對政府而言，也才能實現租稅正義。

針對因不動產投資或其他資本利得，成為貧富差距擴大的原因之一，蕭萬長表示，包括房屋稅、資本利得稅賦等現行稅制，都可以檢討；貧富差距是結構性問題，唯一可行的解決之道就是以徵稅的手段，用有錢人的稅賦來照顧弱勢。

蕭萬長認為，貧富差距逐漸擴大的問題並非台灣獨有，而是全世界都面臨的問題，應是全球化的結果之一；不僅美國、歐洲面臨嚴重貧富差距問題，連實行社會主義的大陸都面臨全國○．四％人口擁有七五％財富的現象，問題十分嚴重。

蕭萬長以新加坡為例指出，台灣雖然很羡慕新加坡的廉能與效率，但星國執政黨在此次大選面臨如此巨大的壓力，主要原因之一就是貧富差距太大；星國政府雖然盡力讓低收入者能過適宜的生活，但隨著資訊發達，民眾看得多也想得多，貧富差距就容易成為問題。

【稅務法規】房地分次出售 無法享輕稅

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2011.09.02 04:31 am

換屋申請享有「一生一屋」的輕稅優惠，只限房地一次訂約出售。財政部規定，土地所有權人先後訂約，並分次出售持分土地者，無法享有按一生一屋自用住宅用地稅率10%，課徵售地的土地增值稅。

為照顧民眾一生多次換屋需求，土地所有權人申請適用土地增值稅「一生一次」自用住宅用地優惠稅率後，如再次出售自用住宅用地時，可改申請按一生不限次數的「一生一屋」10%優惠稅率繳納土地增值稅。

但為防杜納稅義務人規避稅負，財政部規定，申請適用土增稅一生一屋優惠稅率者，應以自用住宅房地同時一次訂約出售者為限，若土地所有權人先後訂約並分次出售持分土地，即無法享有輕稅。

財政部指出，政府為照顧民眾購屋，提供換屋族的租稅優惠包括一人一生一次10%優惠增值稅，以及一生無次數限制的「一生一屋」10%優惠增值稅；另外，不管有無適用10%優惠增值稅率，符合一定條件者，都可申請重購退稅，將已繳納的土增稅退回來。

包括「一生一次」、「一生一屋」及「重購退稅」都有不同條件，財政部提醒，使用一生無次數限制的一生一屋輕稅率，必須在用掉「一生一次」優惠增值稅之後。

【稅務法規】追稅門檻 降到1,000萬

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2011.09.15 02:03 am

禁奢條款及強力清欠奏效，財政部與法務部昨（14）日決議，將下修緊迫盯人追稅的門檻，從現行個人5,000萬元、企業1億元，調降為只要累計欠稅達1,000萬元，且欠稅執行期限將在一年內到期者，即要全力列管追稅。

財政部及法務部自去（99）年8月經由聯繫會議訂定「強化稅捐稽徵機關與行政執行機關執行案件追查具體措施」後，截至今年7月底為止，兩部合作強力追欠案件共達130件、追回欠稅11.09億元。財政部形容，這些多數都是「死稅」，如非採取緊迫盯人追討，恐怕就要一筆勾銷。

由於追欠成效明顯，財政部與法務部重新修正後的強力追討欠稅執行標準，將自10月啟動。財政部與法務部將著手選案。被列入強力優先追討欠稅的對象，即會由財政部協助追查欠稅人及相關親屬的資金往來，以及財產資料，提供法務部追討，必要時也將祭出拘提管收手段，迫使欠稅人儘速還清稅款。

財政部與法務部100年度欠稅移送執行案件業務聯繫會議，昨天舉行，財政部次長曾銘宗及法務部次長陳明堂共同主持。會議決定將合作追查案件由個人滯欠金額累計5,000萬元以上，或營利事業滯欠金額累計1億元以上的執行案件，修正為不分個人或企業，只要滯欠金額累計達1,000萬元以上，即要加強清欠。

【稅務法規】進口車排氣量 牽動奢侈稅

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2011.09.14 04:22 am

進口車因排氣量大小不同，特種貨物及勞務稅（奢侈稅）起徵門檻也不同。財政部關稅總局提醒，排氣量超過2001c.c.的進口車，完稅價達187.4萬元以上，就要多繳一筆10%奢侈稅。

特種貨物及勞務稅條例規定，小客車每輛銷售價格或完稅價格達300萬元者，即須課徵特種貨物及勞務稅，稅率10%。海關強調，由於進口車原本所要課徵的關稅、貨物稅及營業稅，都要列入奢侈稅的稅基，因此用以計算奢侈稅開徵門檻的完稅價格，要比300萬元來的低。

其中，進口小客車因排氣量不同，有不同的貨物稅率，包括排氣量2000c.c.以下者課25%、排氣量2001c.c.以上者30%。因此，進口小客車排氣量在2000c.c.以下，經海關核定的關稅完稅價格只要超過194.52萬元，已須課徵奢侈稅；排氣量2001c.c.以上，完稅價格逾187.4萬元者，也須繳納10%的奢侈稅。

奢侈稅6月1日起開徵，至今已滿三個月。

根據海關統計，進口車仍是奢侈稅收的最大貢獻者。至9月8日為止，進口車達課稅門檻共有959輛，繳出的稅額達到3.76億元，換算每一部車繳出39.2萬元奢侈稅。海關說，平均每部車僅完稅價就達400萬元。

奢侈貨物的課稅範圍，除小客車外，還包括遊艇、飛機、直昇機、超輕型載具，毛皮、象牙等保育類及製品，以及家具等。至9月8日止，海關還代徵七件高價進口家具，奢侈稅額47.4萬元；一件毛皮製品繳出的奢侈稅約有28萬元。其餘奢侈貨物稅收則掛零。

由於奢侈貨物並不區分自用或營業用，進口時達到課稅門檻即要課徵，海關建議留學生或海外移民人士，最好不要將在國外購買並使用的車輛載送回國，以免完稅價格達到一定標準，須額外多繳一筆奢侈稅。

景氣復甦以及新台幣升值，海關發現國內進口小汽車數量增加，為防止不肖業者逃漏稅費，向海關申報繳驗偽造、變造或不實發票，未來將會加強查核低報進口車完稅價案件，一旦被查獲，均將補稅重罰。