【投資理財】被繼承人生前為其配偶及子女投保之人壽保險，應計入遺產課稅

發布單位： 財政部臺灣省南區國稅局

財政部臺灣省南區國稅局表示：被繼承人死亡時所遺以其本人為要保人，配偶及子女為被保險人及受益人之人壽保險，屬被繼承人之財產，應併入遺產課稅。

該局轄內被繼承人張君生前以其本人為要保人，配偶及子女為被保險人及受益人，向保險公司分別投保2張終身壽險保單，經稽徵機關以上開2張保單，被繼承人僅為要保人，非被保險人，核屬被繼承人之財產，乃按繼承日該等保單之保單價值，併計遺產總額課稅。

國稅局進一步說明，遺產及贈與稅法第16條第9款規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額，係指被繼承人為被保險人，於其死亡時，給付指定受益人之人壽保險金額，免計入遺產總額。

本件被繼承人張君僅為要保人，非被保險人，是於被繼承人死亡時，保險事故尚未發生，保險公司尚不負給付保險金之責，自無遺產及贈與稅法第16條第9款之適用；

惟就要保人而言，該等保單為具有現金價值之財產權利，於被繼承人張君死亡時，自屬其遺有之財產，應併入遺產總額課稅。

【投資理財】死亡前2年內贈與配偶財產，應併入遺產總額課稅！

發布單位： 財政部臺灣省南區國稅局

財政部臺灣省南區國稅局表示：夫妻間相互贈與之財產，依法免納贈與稅，惟若屬被繼承人死亡前2年內所贈與配偶之財產，依遺產及贈與稅法第15條規定仍應併計被繼承人遺產課徵遺產稅。
　　

舉例說明，王君於死亡前2年內贈與配偶200萬元，由於夫妻間相互贈與之財產，依規定不計入贈與總額中，無須課徵贈與稅，繼承人誤以為該資金既於生前贈與生存配偶，也可免納入被繼承人之遺產總額申報。
　　

該局說明，繼承人於被繼承人死亡時應申報之遺產，除被繼承人死亡時現存之財產外，依遺產及贈與稅法第15條規定尚包括被繼承人死亡前2年內贈與其配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姐妹、祖父母及前述親屬之配偶等財產，均視為被繼承人之遺產，併入遺產總額課徵遺產稅。
　　

國稅局提醒民眾，辦理遺產稅申報時若有不熟稔稅捐法令規定，可逕向當地稽徵機關洽詢，以維自身權益。
　　

【投資理財】納稅人未依限報繳特種貨物及勞務稅，於檢舉或稽徵機關調查前自動補報補繳，可加計利息免罰

發布單位： 財政部臺北市國稅局

財政部臺北市國稅局表示，納稅義務人未依限申報及繳納特種貨物及勞務稅，在未經他人檢舉或稽徵機關進行調查前，自動補報並補繳稅款者，可加計利息免罰。

該局說明，依特種貨物及勞務稅條例第16條第1項規定，納稅義務人銷售持有期間在2年以內之房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之都市土地，除有同法第5條規定之情形外，

應於訂定銷售契約之次日起30日內計算應納稅額，自行向公庫繳納，並填具申報書及檢附相關文件，向戶籍或營業所在地稽徵機關申報。

該局舉例說明，A君於100年7月27日訂定不動產買賣契約書，出售其持有期間2年內之不動產，依規定應於100年7月28日起30日內(即至100年8月26日止)自行向公庫繳納並完成申報特種貨物及勞務稅，

若A君未於規定期限報繳，如經人檢舉或經稽徵機關查獲，除依法補徵所漏稅款外，還將面臨按最高漏稅額3倍計算之高額罰鍰。

該局指出，特種貨物及勞務稅自100年6月實施以來，發現部分民眾存有僥倖的心理，以為國稅局無法掌握不動產買賣資料而漏未辦理申報，致被查獲後除補稅外並加處罰鍰。

該局籲請納稅義務人如有銷售不動產者，自行檢視有無應申報繳納特種貨物及勞務稅而漏未申報繳納者，儘速辦理補報補繳，以免觸法遭受處罰，得不償失。

【文章分享】人生的兩個包袱。

上帝指派了三個人，交給他們各兩個包袱，並且要他們在名為「人生」的道路上競走，目的地是叫做「幸福」的終點。

第一個人走得很痛苦，他覺得身上的包袱很沉重，幾乎把他壓垮了；他一路上汗水淋漓，每跨一步，就要流下一行眼淚。

第二個人走得很愉快，不過他走的速度很慢，漸漸地也覺得雙腿有些發酸。

第三個人一邊走一邊快樂地哼著歌，而且他健步如飛，一下子就到達了目的地。

上帝在終點等待著他們。
第一個人忍不住埋怨：為什麼他們走得這麼快樂，我卻走得這麼痛苦？難道祢給我的行李特別重？
「不，你們包袱重量都相同。」上帝回答：「這兩個包袱，一個裝的是「痛苦」，一個裝的是「快樂」，由於你把痛苦的包袱掛在前面，快樂包袱掛在身後，只看得到痛苦，卻看不到快樂，當然走得難過又疲憊。」

接著上帝指著第二個人說：「他跟你正好相反，他把快樂的包袱掛在胸前，痛苦的包袱扔在背上，眼睛看到的都是快樂，一路走來當然喜悅。」至於第三個人。

上帝繼續說：「他不但讓快樂在前．痛苦在後，還在痛苦的包袱上剪了一個洞。他一面走，痛苦就一面掉在地上，身上的擔子減輕了，所以走得比誰都快。」

因為上帝似乎真的給了每個人兩個包袱，裡面裝著快樂和痛苦；而也正是「樂」和「苦」交織出我們的人生，我們無法要求上帝收回痛苦的包袱，但我們卻可以自由選擇面對痛苦的方式。

其實上帝除了給我們名為「快樂」和「痛苦」的包袱之外，還給了我們一樣東西，讓我們去剪破盛裝痛苦的包袱，這樣東西，是一把神奇剪刀，它的名字叫做「原諒」。

【好文章分享】人生當中必須有一樣是出色的。

（生命的奧妙蘊藏在上帝的劇本裡）
前不久，德國一家電視台推出高薪徵集〞十秒鐘驚險鏡頭〞活動，許多新聞工作者為此趨之若鶩，徵集活動一時成為人們關注的焦點，在諸多參賽作品，一個名叫〞臥倒〞的鏡頭以絕對的優勢奪得了冠軍。

拍攝這10秒鐘鏡頭的作者，是一位名不見經傳剛剛踏入工作崗位的年輕人，對於這個作品，每個人都渴望一睹為快，幾個星期以後，獲獎作品在電視的強檔欄目中播出。

那天晚上，大部分人都坐在電視前邊觀看了這組鏡頭，最初是等待、好奇或者議論紛紛，10秒鐘後，每一雙眼睛裡都是淚水，可以毫不誇張地說，德國在那10秒鐘後足足肅靜了10分鐘。

鏡頭是這樣的：在一個火車站，一個扳道工正走向自己的崗位，去為一多徐徐而來的火車扳動道岔，這時在鐵軌的另一頭，還有一列火車從相反的方向近車站，假如他不及時扳岔，兩列火車必定相撞。

這時，他無意中回過頭一看，發現自己的兒子正在鐵軌那一端玩耍，而那列開始進站的火車就行駛在這條鐵軌上。是搶救兒子，還是扳道避開一場災難，他可以選擇的時間太少了。

那一刻，他威嚴地朝兒子喊了聲〞臥倒！〞，同時，衝過去扳動火車道岔，一眨眼的工夫，這列火車進入了預定的軌道，那一邊，火車也呼嘯而過。車上的旅客絲毫不知道，他們的生命曾經千鈞一髮，他們也絲毫不知道，一個小生命臥倒在鐵軌邊上，火車在轟鳴著駛過，孩子絲毫未傷。

那一幕剛好被一個從此經過的記者攝入鏡頭中，人們猜測，那個扳道工一定是一個非常優秀的人。

後來，人們才漸漸知道，那個扳道工是一個普普通通的人，他唯一的優點就是忠於職守，沒誤工過一秒鐘，而更讓人意想不到的是，他的兒子是一個弱智兒童。

他告訴記者，他曾一遍一遍地告訴兒子說：〞你長大後能幹的工作太少了，你必須有一樣是出色的。〞兒子聽不懂父親的話，依然傻呼呼的，但在生命攸關的那一秒鐘，他卻〞臥倒〞了，這是他在跟父親玩打仗遊戲時，唯一聽懂並做得最出色的動作。

【國勞保年金】最高年金／投保50年 男月領4.1萬

【聯合報2011/03/30╱記者湯雅雯／台北報導】

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勞保年金上路兩年多，領取最高額的老年年金新得主誕生，是一名男性國營事業員工，他投保年資五十年，加上展延年金，每月可領四萬一千一百五十二元，打破之前四萬四百三十六元同樣在國營事業工作的唐女士紀錄。

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勞保局昨統計發現，兩年多來領取老年年金人數逾十三萬人，平均每人月領一萬三千元；一名國營事業退休的男性勞工打破先前紀錄，他從十五歲投保，投保年資逾五十年，加上百分之二十展延年金，以每月投保金額四萬三千七百四十二元計算，每月領四萬一千多元。

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此外，國民年金保險費從四月一日起將調高百分之零點五，按保險費率百分之七計收。一般身分被保險人每月自付保費由六百七十四元調漲至七百二十六元，每月多付擔五十二元，平均每天多付一點七元，政府負擔也同樣增加。

【國勞保年金】最划算 勞保年金按月領8年=1次請領

【聯合晚報2011/03/31╱記者陳素玲╱台北報導】

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勞保老年年金有人最高月領4萬1152元，但八成民眾都只領到2萬元以下，是否一次請領較划算？ 勞保局表示，根據估算，按月領老年年金只要領8年，就等於一次請領總額，不會不划算。若達到請領年齡後延後領，每延一年可加領4%展延年金，可以領更多。

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勞保局計算，按月領取年金約8年就超過一次請領金額，可領到老。老年年金給付的請領條件為，退休勞工年滿60歲，勞保年資滿15年可請領。但自民國107年起請領年齡將提高1歲到61歲始可請領，其後每2年提高1歲，請領年齡漸提高到65 歲為止。

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勞保老年年金給付金額以加保期間最高60個月平均月投保薪資×勞保年資×1.55%計算。若超過老年年金給付請領年齡，每延後1年申請，可再增給4%的展延老年年金，最多20%；勞工也可選擇提前請領，每提前一年，減給4%年金，最多減20%。

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例如王先生60歲退休，勞保年資30年，最高60個月平均月投保薪資3萬6000元，今年61歲申請老年年金給付，因延後1年申請，可增給4%展延老年年金，請領金額計算：36,000元×30年×1.55％=16,740元，16,740×(1+4%)=17,410元。每月可領17,410元；若一次請領，約可領162萬元，等於年金領7年10個月即可超過一次請領的金額。按國人平均餘命約22年計算，王先生老年年金領到82歲時，就可領438萬多元。

【國勞保年金】理財三項目 照步來快樂退

【經濟日報2011/03/12╱文／羅秀珠（富鴻理財CFP）】

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當談到理財規劃時，一般人總認為規劃趕不上計劃，計劃趕不上變化。其實，理財規劃的範疇是很廣泛的，但最重要的還是在理自己的「心」，為什麼這麼說呢？

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理財就是管理錢財的事，要能管理好錢財，基礎工程就是心理建設，也就是要認識自己對金錢的價值觀和處理金錢的態度。

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一般個人或家庭理財上，最應優先滿足的三大項目（稱之義務性支出）：日常生活基本開銷、既有負債的本利攤還支出、需繳的保費支出。

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以大多數中產階級的家庭來說，所得已超過前面三大項必要開銷，但能滿足所有想要的慾望（稱之選擇性支出）又相當有限，如何處理選擇性支出，是即時享樂，還是選擇先儲蓄起來投資運用，當作未來消費的財源，未來的消費可以按人生三大理財目標：購屋、子女教育與退休來區分。

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一般常見的四種典型理財價值觀：

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1.螞蟻族-先犧牲後享受，認真工作，期待早日退休，實現夢想。

2.蟋蟀族-先享受後犧牲，及時享樂，對未來抱持「船到橋頭自然直」的態度。

3.蝸牛族-背殼不嫌苦，有土斯有財的觀念，寧可縮衣節食來買房。

4.慈烏族-一切為子女著想，視子女的成就為最大滿足。

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每個人對金錢的態度不盡相同，有的人樂於行善，有錢就布施；也有人一定要儲蓄才有安全感；也有人白手起家就是要實現自己的夢想；也有人是屬於追逐流行的月光族，您是屬於哪一類型，先認清自己，這樣才有辦法幫助您了解自己的理財個性。

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財務體檢

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了解自己對錢的態度後，在理財過程中就可以幫助您了解如何防止財務脫序。夫妻之間，面對彼此的財務態度差異，也會多了解一些為什麼對方會那樣花錢的原因。

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了解自己目前的財務狀況，包括現金流量表（即現金收支出表）和資產負債表。

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現金流量表可以讓您了解錢都花到哪裡去了，通常可以先編制預算控制表，再將實際支出狀況做比較，幫助您檢視是否與預算產生差距，以便調整消費行為。

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平時沒有記帳習慣的朋友，建議現在就開始行動，從記帳過程中了解金錢的流向，在預算範圍內的消費也會覺得比較踏實、安心，不致於透支還不自覺。

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而資產負債表顯示的淨資產就代表您的身價，可以定期檢視累積的財富是否循著通往理財目標邁進。

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理財建議

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現金流量表的部分，建議：

1.每日的消費記錄：家庭成員可以在每晚睡前整理發票並檢視隨身筆記本的記錄是否遺漏。信用卡消費可以設定收到帳單時再逐筆登入現金流量表。

2.每月底總結算一次

3.房貸、保費、子女的費用分項記錄，方便計算未來退休時可以減少的支出。

4. 當您在記錄過程中會覺察出所有家庭成員的花錢方式，幫助您分析退休「到底多少才夠」？同時學會更有效率的管理錢財。

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資產負債表的部分，建議每年年底編一次。

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當您整理好現金流量表和資產負債表，就可以對自己的財務狀況有所了解，對日常的消費習性是否需做調整或改變就了然於胸了。

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設定目標，您在設定目標的過程可幫助您思考很多面向，想要完成甚麼或者是想要擁有甚麼。每個人的一生都是一本不同的劇本，沒有任何一個人是一樣的，我們可以藉由了解自己真正追求的、想要的到底是甚麼。

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有明確的目標，就好比出門旅遊，目的地明確，中途行程停靠站、住宿、膳食、觀光各項開銷預算打點好，準備足夠的預算，防禦風險的保險也安排好了，那麼這樣的旅遊計劃就是為自己量身訂做的計劃，旅遊過程不會有錢不夠的恐懼，完全在自己的掌握之中。

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同樣的，設定人生各階段的財務目標，並且實際執行，一步步的實現夢想，也許我們不是擁有最多的人，但是，可以確定的，比沒有規劃時的心境踏實多了，滿足感也增加了，幸福指數自然提升了。

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不論您現在處在人生階段的什麼位置，年齡幾歲，以上簡單的幾個觀念，馬上採取行動，幫助您達到您想要的，不僅將來可以享有一個舒適的退休生活，現在也可以讓您感覺生活更有安全感，絕對不要因為起步太晚而灰心放棄，晚做總比不做好，沒有執行力一切就空談了。