【印花稅-最新議題】政府採購電子契約屬我國境內書立之憑證，應依法徵免印花稅

【嘉義縣訊】嘉義縣財政稅務局表示：財政部104年7月9日台財稅字第10404573930號令核釋，政府機關依政府採購法第93條之1規定，依政府電子採購網之電子化採購機制，與得標廠商採電子簽章方式簽訂之政府採購電子契約，核屬我國境內書立之憑證，應依印花稅法規定徵免印花稅。 該局說明，行政院公共工程委員會於政府電子採購網建置「公開取得電子報價單」電子化採購機制。

依政府採購法第93條之1規定，政府機關運用該機制進行採購決標後，以電子簽章方式與得標廠商簽訂之電子契約，與紙本書面同屬正式文件，二者於法律上具有相同法效果，是以，該等電子契約應屬印花稅法第1條規定之課稅憑證。

該局進一步說明，得標廠商依上開機制與政府機關簽訂電子契約，如採實貼印花稅票方式完成納稅義務者，應列印電子契約以貼用印花稅票；稅額巨大者，得請稽徵機關開立繳款書繳納之；又公私營事業組織得報經主管機關核准後，採彙總繳納。 該局呼籲，業採用電子化採購機制簽訂電子契約之得標廠商，應儘速檢視該等契約應否繳納印花稅，並依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳所漏稅款，俾免受罰。 如您對印花稅有任何疑問或不明瞭之處，歡迎撥打該局免費服務電話0800-076969將有專人為您服務。

桃園市政府地方稅務局表示，自8月1日起至10月31日止，就重購土地退還土地增值稅案件，進行為期3個月的全面清查。清查期間如發現經核准退稅之重購土地自完成移轉登記日起5年內再移轉或改作其他用途時，將追繳原退還之稅款。

該局說明，土地所有權人2年內先買後賣或先賣後買自用住宅用地或自營工廠用地，如果出售土地的地價扣除已納土地增值稅後的餘額，不足支付新購土地地價時，可就已繳納的土地增值稅額內申請退還。經核准退稅的案件，稅捐機關會依規定列管5年，且每年辦理清查。在列管期間如果查獲重購地已移轉予他人（包括夫妻相互贈與）或改作其他用途（包括營業使用、出租他人及戶籍遷出等），將追繳原退還的土地增值稅。

該局進一步強調，辦竣戶籍登記為重購地符合自用住宅用地必要條件，如嗣後因故全戶戶籍遷出，除為子女就學需要、因公務派駐國外或土地所有權人死亡等三項原因外，應追繳原退還土地增值稅款。該局提醒民眾，於辦理戶籍遷出入異動時，要特別注意，以免影響自身權益。

民眾對土地增值稅有任何疑問，歡迎撥打服務電話03-3326181轉2752洽詢。

網路拍賣商號登記於住家房屋，應以實際交易與囤放商品面積計課房屋稅

(臺中訊)近日有民眾詢問，在國稅局設立商號從事網路拍賣，其所設籍之房屋是否需課徵房屋稅？

　　該局進一步說明，從事網路拍賣貨物之營業人，未在住家囤放相關網路商品，單純實際交易是在拍賣網站完成者，仍准繼續按住家用稅率課徵房屋稅。若有囤放相關網路商品，房屋稅條例第5條第1項第3款規定，房屋稅同時作住家及非住家用者，應以實際使用面積，分別按住家用或非住家用稅率課徵房屋稅，但非住家用者，課稅面積最低不得小於全部面積六分之一。

　　如果您對房屋稅網路拍賣適用上有任何疑問，歡迎撥打0800-086969或04-22585000按1接電話客服中心，將有專人為您服務。

土地所有權人名義已變更，地價稅優惠稅率應重新申請

(臺中訊)自用住宅用地無論買賣或因直系親屬間贈與或繼承取得，仍應由新土地所有權人依法提出申請經核准後，才可適用地價稅自用住宅用地優惠稅率。

　　臺中市政府地方稅務局表示，所謂自用住宅用地係指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，無出租或供營業之住宅用地，土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬以一處為限，土地上的房屋為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。適用自用住宅用地面積以都市土地300平方公尺、非都市土地700平方公尺為限。

　　該局進一步說明，直系親屬間移轉的土地，即使用途未變更，但因土地所有權人已不同，上述適用地價稅自用住宅用地條件也隨之改變，所以新所有權人仍應在地價稅開徵40日（9月22日)前重新向土地所在地稽徵機關提出申請，經審查核准後才能適用優惠稅率。

　　該局並提醒納稅人，如有土地符合自用住宅用地規定者，請於本(104)年9月22前提出申請，逾期申請者，只能等到105年才可享受自用住宅用地稅率優惠，請把握時間，以節省荷包。

營業稅選案將對8種情形加強查核。

     財政部中區國稅局大智稽徵所表示，營業稅選案查核即將自4月1日展開，將針對8種情形加強查核，包括，

一、以觀光客（大陸團）消費為主的營業人未依規定開立統一發票報繳營業稅， 二、網路交易營業人，未依規定開立統一發票報繳營業稅， 三、漏進漏銷或進項金額偏高而加值率偏低， 四、將不得扣抵進項稅額申報扣抵， 五、取具或開立不實統一發票， 六、開立（收銀機）二聯式統一發票未據實申報銷售額， 七、將應稅銷售額申報為零稅率或免稅銷售額， 八、總額型營業人購買國外勞務未依規定報繳營業稅等。

    該所籲請營業人，自行檢視帳簿憑證及相關文據資料，如有漏稅情形，儘速自動補報補繳所漏稅額，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查  前，主動向轄區稽徵機關補報並加計利息補繳稅額，即免予漏稅與刑事處罰。

   如有任何疑問，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站(https://www.ntbca.gov.tw)點選網頁電話，該所將竭誠為您服務。（提供單位：中區國稅局大智稽徵所游崇熙，電話：04-22612821轉308）

離島地區雖免徵營業稅，仍應開立統一發票！

澎湖、金門、馬祖、綠島、蘭嶼及琉球等離島地區（下稱離島地區）之營業人，依離島建設條例第10條規定，於當地銷售並交付使用之貨物或於當地提供之勞務，免徵營業稅；然依離島免徵營業稅實施注意事項第7點規定，離島地區經核定使用統一發票之營業人，依規定適用免徵營業稅者，仍須依法開立統一發票及申報銷售額。

財政部南區國稅局表示，其轄內某離島地區之營業人，進貨未依規定取得憑證，並於銷貨時漏開統一發票及漏報銷售額，雖屬離島地區依規定免徵營業稅，無逃漏營業稅問題，該營業人銷貨應給與他人憑證而未給與，進貨應取得憑證而未取得，依稅捐稽徵法第44條規定，應分別按總額處以5%行為罰。

該局特別提醒離島地區經核定使用統一發票之營業人，進銷貨時仍應依法取得進項憑證、開立統一發票及申報銷售額，並依統一發票使用辦法第8條規定於統一發票明細表免稅欄註記，以免被處罰！

新聞稿聯絡人：法務一科謝稽核 06-2298067

土地所有權人持有多處自用住宅用地同時出售時，如果合計面積不超過都市土地300平方公尺或非都市土地700平方公尺，可視為一次出售，於出售時全部申報按自用住宅用地10%稅率課徵土地增值稅。

基隆市稅務局表示：所謂「同時出售」，除了訂約日期應相同外，申報土地增值稅日期亦須同一天，才可視為一次出售，並全部按自用住宅用地稅率課徵土地徵值稅。

如果您對土地增值稅尚有其他不明瞭之處，歡迎撥打本局免付費服務電話0800-306969，將有專人竭誠為您服務解答。

因繼承而取得土地所有權，應重新申請自用住宅用地！

原經核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅之土地，因繼承以致所有權人變更者，如果該土地仍然符合自用住宅用地稅率課稅要件，應由新土地所有權人在當年地價稅開徵40日前（即9月22日、遇假日順延）重新向土地所在地稽徵機關提出申請，逾期未申請，即按一般用地稅率課徵。

稅務局提醒您，自用住宅用地與一般用地稅率不同，為能適用千分之二稅率課徵地價稅，在辦妥土地繼承登記後應儘速申請自用住宅用地優惠稅率，以維護自身權益。民眾如有疑問或需進一步瞭解，歡迎撥打稅務局免付費服務電話0800-306969，將有專人為您解答。

營業人使用統一發票除可減少消費爭議又可提升企業良好形象

     財政部中區國稅局大智稽徵所表示，邇來茶飲食安議題頻傳，輿情反映消費者消費時如能取具飲食業者開立銷貨憑證，有助確保食品安全之追蹤，且營業人使用統一發票遇有消費糾紛，統一發票所載內容能釐清買賣雙方之責任，減少交易爭議；另統一發票是有效的管理工具，倘能善用統一發票發揮內部管理及外部稽核功能，同時健全會計記帳制度，不僅能降低營運風險，又提升商家良好形象。
     該所說明，為減少營業人與消費者間之紛爭，該所對於每月銷售額已達使用統一發票使用標準營業額20萬元，或每月銷售額20萬元以下之飲品業者，如具有下列情形之一者：(一)以連鎖方式經營；(二)利用電子系統設備管理座位、提供取餐或號碼；(三)透過網路銷售；(四)以電子方式或收銀機開立收據、處理或管控帳務，將輔導使用統一發票。

贈送股東紀念品之進項稅額不得扣抵銷項稅額

【北斗訊】財政部中區國稅局北斗稽徵所表示，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第3款、同法施行細則第26條第1項及財政部87年12月3日台財稅第871976465號函釋規定，公司於召開股東會時，贈送股東之紀念品核屬與推展業務無關之餽贈，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。

另部分營業人會以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供贈送股東紀念品使用，依同法第3條第3項第1款規定，係屬視為銷售貨物範圍，應開立統一發票報繳營業稅；惟贈送股東之紀念品，係屬同法第3條第3項第1款規定之交際應酬用之貨物，核與推廣業務無關之餽贈，亦不得申報扣抵其銷項稅額。

   該所提醒，贈送股東紀念品所取得之進項憑證，不論是購進時取得，或是以產製供銷售之貨物轉供贈送股東紀念品使用，視為銷售貨物自行開立時所取得，其進項稅額均不能申報扣抵銷項稅額。請營業人申報營業稅時多加留意，勿將該進項憑證提出扣抵，避免因一時疏忽而受罰。

  納稅義務人如有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話，該所將竭誠為您服務。