近期國際金價屢創新高，黃金因預期通貨膨脹價格飆漲，成為市場避險資金首選，市場交易熱絡，財政部北區國稅局提醒營業人銷售純金飾品，應依規定就純金及加工費勞務分別開立免稅及應稅統一發票交付予買受人。

該局說明，金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第8條第1項第30款規定，免徵營業稅，但上揭貨物非屬統一發票使用辦法第4條免開統一發票範疇，營業人銷售純金，雖免徵營業稅，仍應開立「免稅」統一發票；另因金飾售價=黃金牌價x黃金重量+工錢，銷售純金飾品所收取之工錢，係屬銷售勞務，則應另開立「應稅」統一發票予買受人。

該局舉例，花媽媽至甲上銀樓購買結婚金飾套組1組共計3兩，幫女兒添嫁妝合計50萬元（內含工錢20,000元），甲上銀樓應分別就純金及加工費部分開立1張免稅發票48萬元及1張應稅發票2萬元交付予花媽媽。該局整理銷售黃金、貴金屬等相關營業稅之徵免情形如附表。

該局提醒營業人應按純金飾品實際出售價格，就黃金及加工費分別開立應、免稅統一發票交付買受人，並覈實報繳營業稅，如有短漏開統一發票情事，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動補報補繳所漏稅款及加計利息者，可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。如有稅務疑義，可就近向國稅局洽詢或撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠提供服務。

財政部北區國稅局表示，為活絡車市、振興車輛相關產業，並兼顧節能減碳，除延長中古汽、機車汰舊換新減徵退還貨物稅措施之實施期限至119年12月31日外，自114年9月7日起至119年12月31日止，新購汽缸排氣量2,000cc以下小客車每輛最高減徵新臺幣5萬元；新購汽缸排氣量150cc以下機車每輛最高減徵2千元。實施以來反應熱烈，車主最關心的是如何申請新購車輛退稅款，頻頻以電話詢問。  

該局說明，民眾新購小型汽機車，並於114年9月7日至119年12月31日間完成新領牌照登記，可由產製廠商或進口人檢具新領牌照登記書影本及貨物稅完稅證明影本等資料向所在地國稅局或海關提出申請。

該局呼籲，車主如欲查詢申辦進度，可至財政部稅務入口網（財政部稅務入口網首頁/稅務資訊/購買新車暨汰舊換新減徵貨物稅/「購買新小型汽（機）車」及「汰舊換新汽（機）車」減徵貨物稅作業專區/消費者進度查詢）查詢。民眾如對相關作業規定有疑問，可撥打免費服務電話0800-000321或就近向國稅局分局、稽徵所及服務處洽詢。

財政部臺北國稅局表示，個人取自「境外結構型商品管理規則」規定之境外結構型商品之所得，應於給付日所屬年度，全數計入個人海外所得。

該局說明，個人投資於中華民國境外發行，以固定收益商品結合連結股權、利率、匯率、指數、商品、信用事件或其他利益等衍生性金融商品，且以債券方式發行之境外結構型商品，取得屬所得基本稅額條例第12條第1項第1款規定之非中華民國來源所得，應依「非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點」第3點第1項規定，於給付日所屬年度，計算及申報基本所得額，惟納稅義務人常因向稽徵機關查調之所得資料並無上開金融商品收益，致漏未申報而遭補稅裁罰。

該局指出，甲君透過A證券公司購買境外結構型商品，其112年度取得該結構型商品分配之海外利息所得新臺幣（下同）750萬餘元，然甲君112年度綜合所得稅結算申報，漏未將上開海外利息所得列入基本所得額申報，經該局查獲後，除補徵稅款16萬餘元外，並依法裁處罰鍰。

該局呼籲，民眾持有境外結構型商品，務必注意如取有所得，應依規定計算及申報基本所得額，以免遭稽徵機關補稅並受罰，俾維護自身權益。

財政部臺北國稅局表示，個人繼承房地時，如併同繼承被繼承人所遺以該房地為擔保向金融機構抵押貸款之未償債務餘額（下稱繼承之貸款餘額）者，嗣出售該房地時，該貸款餘額超過繼承時之房屋評定現值及公告土地現值合計數（下稱房地現值），且確由該個人實際負擔償還部分，得自房地交易所得中減除。

該局說明，個人出售繼承取得的房地，於計算房地交易所得時，除可減除因繼承而無償取得之房地價值（即繼承時之房地現值）外，如所繼承之貸款餘額超過前揭繼承時房地現值，且確由該個人實際負擔償還部分，係屬其因繼承該房地所產生之額外負擔，亦可自交易所得中減除，且無論出售的房地係適用舊制房屋財產交易所得或新制房地合一交易所得皆能適用，以符量能課稅原則。

該局舉例說明，納稅義務人甲君112年4月間繼承其父110年4月間購入之A房地［繼承時房地現值為新臺幣（下同）1,000萬元］，併同繼承其父所遺A房地之銀行貸款餘額3,400萬元，並由其實際負擔償還。嗣甲君於113年12月間出售A房地，辦理房地合一稅申報交易所得時，除可列報減除繼承時房地現值按物價指數調整後金額1,035萬元（1,000萬元×物價指數103.5%）外，所繼承之貸款餘額超過繼承時房地現值部分計2,400萬元（甲君繼承之貸款餘額3,400萬元-繼承時房地現值1,000萬元），亦可自房地交易所得中減除。

該局另外提醒，出售繼承取得房地，可減除之貸款，限於繼承時被繼承人以所遺「該房地」為擔保向「金融機構」貸款之未償債務餘額，且由納稅義務人實際負擔者，私人間之借貸則無法適用。若有疑義或不諳稅法規定，請向轄區國稅局分局、稽徵所洽詢或撥打免付費服務電話0800-000-321，將有專人為您服務。

財政部南區國稅局表示，自益信託委託人於生前將農地交付信託登記，委託人死亡時所遺財產為信託農地之歸屬請求權，而非土地所有權，因此，無農地免徵遺產稅之適用。

該局說明，依遺產及贈與稅法第17條規定，遺產中的農業用地由繼承人或受遺贈人繼續作農業使用，可以自遺產總額中減除該農地之價值。也就是，遺產標的必須符合農業用地、作農業使用、由繼承人或受遺贈人承受等三要件，才能免徵遺產稅。因此，委託人將農地辦理自益信託，土地名義所有權人已登記為受託人，委託人持有財產之性質，已由「土地」轉變為「信託利益」，委託人死亡時，已非該信託土地之所有權人，所以，無法適用農地免徵遺產稅規定。

該局提醒民眾，應留意農地信託後相關遺產稅之徵免規定，以免原本免遺產稅的農地喪失免稅優惠。若有相關疑義，可撥打免費服務專線0800-000321洽詢。

近期國際金價屢創新高，黃金因預期通貨膨脹價格飆漲，成為市場避險資金首選，市場交易熱絡，財政部北區國稅局提醒營業人銷售純金飾品，應依規定就純金及加工費勞務分別開立免稅及應稅統一發票交付予買受人。

該局說明，金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第8條第1項第30款規定，免徵營業稅，但上揭貨物非屬統一發票使用辦法第4條免開統一發票範疇，營業人銷售純金，雖免徵營業稅，仍應開立「免稅」統一發票；另因金飾售價=黃金牌價x黃金重量+工錢，銷售純金飾品所收取之工錢，係屬銷售勞務，則應另開立「應稅」統一發票予買受人。

該局舉例，花媽媽至甲上銀樓購買結婚金飾套組1組共計3兩，幫女兒添嫁妝合計50萬元（內含工錢20,000元），甲上銀樓應分別就純金及加工費部分開立1張免稅發票48萬元及1張應稅發票2萬元交付予花媽媽。該局整理銷售黃金、貴金屬等相關營業稅之徵免情形如附表。

該局提醒營業人應按純金飾品實際出售價格，就黃金及加工費分別開立應、免稅統一發票交付買受人，並覈實報繳營業稅，如有短漏開統一發票情事，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動補報補繳所漏稅款及加計利息者，可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。如有稅務疑義，可就近向國稅局洽詢或撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠提供服務。

財政部北區國稅局表示，自114年1月1日起，營業人銷售貨物或勞務，於開立電子發票後，經買賣雙方合意銷貨退回、進貨退出或折讓，應由賣方營業人以網際網路或其他電子方式開立電子發票折讓單，並依規定時限，據實傳輸至電子發票整合服務平台（下稱平台）存證，賣方營業人或買方營業人可自平台存證檔下載，做為申報扣減稅額或記帳之憑證。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第32條之1第4項授權訂定「營業人開立電子發票應傳輸至財政部電子發票整合服務平台存證之資訊範圍及時限表」規定，賣方營業人應自開立電子發票折讓單翌日起算2日（買受人為非營業人）或7日（買受人為營業人）內依限據實上傳存證。若未依規定時限據實上傳，除符合稅務違章案件減免處罰標準第16條之3規定免予處罰外，依營業稅法第48條之2規定，得處新臺幣1,500元以上15,000元以下罰鍰。

該局補充說明，營業人銷售貨物或勞務開立電子發票，嗣後雙方同意以網站、電話或其他電子方式合意銷貨退回或折讓、進貨退出或折讓者，應依電子發票實施作業要點第9點規定，留存同意訊息與相關證明文件，至少保留5年。

該局提醒，原因應賣方營業人配合開立電子發票折讓單需修正資訊系統及帳務處理流程，所訂輔導期（114年1月1日至同年6月30日）已屆滿，請確實依前揭規定先經雙方合意再將相關必要資訊傳輸至平台存證，以免未依限據實上傳受罰。相關資訊可至該局網站〔熱門焦點/電子發票資訊存證宣導專區〕查詢，如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將有專人竭誠為您服務。

財政部於今（5）日發布解釋令，核釋國家住宅及都市更新中心（下稱國家住都中心）係依國家住宅及都市更新中心設置條例（下稱國家住都中心設置條例）設置之行政法人，依行政法人法第2條及其立法理由，行政法人為執行涉公權力行使之特定公共事務之公法人，該中心執行內政部指示辦理同條例規定之社會住宅業務所取得之公有房屋具公益性，得比照契稅條例第14條第1款（下稱本條款）規定，免徵契稅。

財政部說明，各級政府機關因公使用而取得之不動產，依本條款規定，免徵契稅；但供營業用者，不適用之。經洽國家住都中心監督機關內政部意見、參考國家住都中心設置條例及相關函釋規定，該中心依內政部指示辦理社會住宅業務，為執行涉公權力行使之特定公共事務，視同政府機關。考量興辦社會住宅是政府推動住宅政策之重要政策工具，國家住都中心取得公有房屋興辦社會住宅具高度公益性，社會住宅雖為專供出租之用之住宅，惟與本條款但書所稱供營業用之情形尚有不同。該部爰發布解釋令，國家住都中心以取得公有房屋之方式興辦社會住宅得比照本條款規定，免徵契稅，減輕該中心興辦社會住宅的賦稅負擔，以協助弱勢民眾住的需求，落實居住正義。

財政部北區國稅局表示，個人贈與未上市櫃公司股票，應按贈與日公司資產淨值計算贈與金額，如該公司有轉投資上市櫃及興櫃公司股票，應依遺產及贈與稅法施行細則第29條規定調整計算公司每股淨值。

該局舉例說明，甲君113年6月30日贈與未上市櫃A公司股票80萬股予乙君，並按A公司113年6月30日資產負債表每股淨值新臺幣（下同）24元計算申報贈與總額1,920萬元，惟A公司113年6月30日資產負債表並未調整轉投資上市櫃公司的股票價值，致每股淨值低估，經該局重新調整核估A公司113年6月30日每股淨值為40元，核定贈與股票金額3,200萬元〔80萬股*40元〕，甲君應繳納贈與稅額318.4萬元〔（80萬股*40元-免稅額244萬元）*稅率15％-累進差額125萬元〕。

該局提醒，個人贈與未上市櫃公司股票，應以贈與日公司資產淨值計算贈與金額，如該公司有轉投資上市櫃及興櫃公司股票，應依規定調整估價。民眾如仍有不明瞭之處，歡迎至該局網站查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢。

財政部臺北國稅局表示，自114年9月7日起至119年12月31日，購買新小型小客車及新小型機車，同時報廢舊汽機車者，最高可享退還貨物稅新臺幣（下同）100,000元優惠。

該局說明，為鼓勵報廢或出口中古汽機車並換購新車，以活絡買氣、振興車輛相關產業及就業人口，且兼顧節能減碳，114年9月5日修正公布貨物稅條例第12條之5，自同年9月7日起，除原有中古汽機車汰舊換新可減徵退還新車貨物稅外，購買新小型小客車及新小型機車亦可享有退還貨物稅優惠。

該局指出，民眾購買汽缸排氣量2,000cc以下之新小型小客車及150cc以下之新小型機車，只要在114年9月7日以後完成新領牌照登記，可分別享減徵退還新車貨物稅50,000元及2,000元優惠。若同時符合報廢出廠10年以上且持有1年以上之中古汽車或出廠4年以上之中古機車汰舊換新減徵退還貨物稅規定，可再申請退還貨物稅分別為50,000元及4,000元。新購小型汽機車及汰舊換新減徵退還新車貨物稅合併計算後，以新車之應徵貨物稅額為限，最高分別可退還100,000元（50,000元+50,000元）及6,000元（2,000元+4,000元）。

該局提醒，如有購買新汽機車減徵退還新車貨物稅優惠措施之相關疑問，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，不要讓自己的退稅權益睡著了。