財政部中區國稅局表示，依照所得稅法規定，營利事業屬公司組織者，應採權責發生制，其非公司組織者，得因原有習慣或因業務範圍狹小，申報該管稽徵機關採用現金收付制。所謂權責發生制按商業會計法規定係指收益於確定應收時，費用於確定應付時，即行入帳，亦即在權責發生制下之收入（或支出）客體已實現，雖不以現金取得或付出為必要，取得債權或負擔債務亦包含在內，仍應以「確定發生」為限。

該局說明，甲公司108年度營利事業所得稅結算申報，列報其他損失310萬元，經國稅局請會計師說明及提示證明文件，發現甲公司於106年7月承攬乙公司工廠建造工程，雙方約定工期1年，惟該工程歷經1.5年，至108年1月始完工，甲公司以全部完工法於108年度認列營業收入及應收工程款。工程結算時，乙公司以工程逾期違約，而扣押甲公司部分工程款以抵付罰款310萬元，甲公司對該罰款不服提出民事訴訟。因前開訴訟截至108年底尚未經法院判決確定，係屬未實現損失，經國稅局查核後，剔除其他損失310萬元。

該局進一步說明，營利事業所得稅查核準則第63條第1項規定未實現之費用及損失，除屬所得稅法第48條所定短期投資之有價證券準用同法第44條估價規定產生之跌價損失、本準則第50條之存貨跌價損失，第71條第8款之職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金，第94條之備抵呆帳，及其他法律另有規定或經財政部專案核准者外，不予認定。是以，營利事業列報之未實現費用及損失，除屬前開除外規定之費用或損失外，應以確定發生為要件。

民眾如有任何疑問，請撥免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。

新聞稿提供單位：審查一科 陳姿媚
電話：04-23051111轉7121

財政部中區國稅局彰化分局表示：遺產稅納稅義務人將被繼承人遺產中供公眾通行之道路土地，列報於遺產總額欄下，於稽徵機關核課遺產稅後，申請以該等土地抵繳遺產稅額，經稽徵機關於辦理抵繳時，發現該等土地係屬遺產及贈與稅法第16條第12款規定不計入遺產總額之財產，自應依該條規定，將改列為不計入遺產總額之財產。因該等土地免徵遺產稅，不屬於遺產稅的課徵標的物，不符合遺產及贈與稅法第30條「以在中華民國境內之課徵標的物抵繳」之規定，故不能抵繳遺產稅。

民眾如有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321，該分局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:彰化分局營所遺贈稅課趙素清
聯絡電話：04-7274325轉117

財政部北區國稅局表示，營利事業因全球疫情嚴峻致影響存放於境外倉庫之商品，如因過期、變質、破損或滯銷等情況須就地報廢且無法委託國內會計師查核簽證者，可於報廢前報請國稅局核備後，委託境外當地合格會計師監毀及簽證，或境外公證機構、檢驗機構監毀。
       

該局進一步說明，營利事業在境外的商品如因過期、變質、破損或滯銷等因素，須在境外就地報廢者，依財政部100年2月10日台財稅字第09900505940號令規定，除按本國會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定報廢損失外，應於「事前」檢具清單敘明理由，報請營利事業所在地之國稅局核備後，委託境外當地合格會計師監毀及簽證，或委託境外公證機構或檢驗機構監毀，並取得下列證明文件，供國稅局查核認定：

一、委託境外當地合格會計師監毀及簽證者，應取具境外當地合格會計師之身分證明文件、經會計師簽證之報廢明細表、查核簽證報告書、確實盤點並負責監毀之紀錄及過程之影帶或相片，並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之驗證。

二、委託境外公證機構或檢驗機構監毀者，應取具足以證明該境外公證機構或檢驗機構身分之證明文件、報廢明細表、確實盤點並負責監毀之紀錄及過程之影帶或相片，並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之驗證。
       

該局提醒，營利事業列報境外商品報廢損失時，應注意相關法令規定及應取得之證明文件，以免因不符稅法規定而遭調整補稅。營利事業如仍有不明瞭之處，可至該局網站(網址為http://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人：審查一科   徐審核員
聯絡電話：(03)3396789轉1377

A公司會計陳小姐來電詢問：公司支付員工健康檢查費用，是否需要辦理扣繳申報？

財政部高雄國稅局表示，公司除依職業安全衛生法(原勞工安全衛生法)規定，對在職員工實施之定期健康檢查，及從事特別危害健康作業員工的特殊健康檢查，其所支付之健康檢查費用不列入員工薪資所得外，其餘支付之健康檢查費用都屬於職工基於職務上所取得的補助費應視為員工薪資所得，需要扣繳申報。該局舉例，公司在職員工未滿40歲者依職業安全衛生法，每5年健康檢查1次，支付一般檢查費用3,500元，即不列入薪資所得，無需辦理扣繳申報。

該局特別提醒，扣繳義務人如申報後才發現該所得申報錯誤或漏未申報，請儘速向所轄稽徵機關辦理更正事宜。目前正值嚴重特殊傳染性肺炎防疫期間，為降低臨櫃申辦之接觸風險，建議多利用網路申辦方式，既便利又安心。如有任何疑問，歡迎撥打國稅局免費電話 0800-000-321或向各分局、稽徵所洽詢，國稅局將竭誠為您服務。

提供單位：鹽埕稽徵所

聯絡人：洪麗玉主任

聯絡電話：(07)5337257分機6500

撰稿人：劉佳雯           

聯絡電話：(07)5337257 分機6511

財政部中區國稅局表示，依所得稅法第17條第2項規定，應辦理結算申報而未辦理，經稽徵機關核定應納稅額者，不適用列舉扣除額之規定。所以，納稅義務人如未依規定辦理結算申報，經稽徵機關依查得資料核定其應納稅額案件，不能適用列舉扣除額，也就是說，稽徵機關將依標準扣除額方式核定。

該局舉例說明，納稅義務人甲君，自行採用列舉扣除額試算後無應納稅款，以為不需要辦理結算申報而未申報，直到收到國稅局核定稅單，才主張採列舉扣除額，惟因未符合前揭規定，故不能適用列舉扣除。

該局特別呼籲，納稅義務人如欲選用列舉扣除額，計算結果無論有無應納稅額，均應檢具相關證明文件辦理結算申報，以供稽徵機關核認，否則經國稅局查獲未辦理申報，除依法不能採用列舉扣除需補稅外，若未申報所得超過25萬元或漏稅金額超過1萬5千元者，將依所得稅法第110條第2項規定處以罰鍰。如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800－000－321，該局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：綜合規劃科陳月娥 
電話：（04）23051111轉6210

財政部中區國稅局表示，現在國稅局提供多項所得稅申報服務便民措施，希望能讓民眾輕鬆完成申報及繳稅義務，其中提供所得查調服務是讓民眾有感的便民服務措施，不過仍須提醒，國稅局所提供的所得資料只是作為申報綜合所得稅的參考，民眾仍應詳細查對確認其本人或受扶養親屬之所得資料，依規定辦理合併申報，倘漏未申報而導致逃漏所得稅，除符合免罰規定外，將依所得稅法及相關規定處罰。

中區國稅局舉例說明，近來受理的復查案件中，有民眾申報減除其父母扶養親屬免稅額，雖曾以自己的健保卡查調當年度所得資料，然其父母於前2個年度並未連續由該位民眾列報扶養，致該民眾查調其當年度所得資料參考清單，並未列載其父母之所得資料供其申報所得稅之參考，該民眾未詳細查對，致漏報受扶養親屬所得並短漏稅額，經該局按所漏稅額處以罰鍰。

該局進一步表示，民眾當年度綜合所得稅結算申報，既列報減除扶養親屬免稅額，對於該受扶養親屬之各類所得即應詳實查對，依法合併申報。倘若不確定受扶養親屬當年度是否獲有所得，得在綜合所得稅結算申報期間，另以受扶養親屬之自然人憑證、金融憑證、已申辦網路服務註冊的健保卡或行動電話認證為通行碼，經由網際網路向財政部財政資訊中心查詢或檢附受扶養親屬之身分證明文件及委託書至國稅局臨櫃查詢。

該局特別提醒，民眾倘發現漏報所得，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，請儘速自動補報及補繳稅款與應加計的利息，即可適用稅捐稽徵法第48條之1免罰規定。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人：法務二科王盈茹 
電話：（04）23051111轉8213

舉證折舊項目要檢送的文件分為下面3種情況來說明：

1.買入契約有分別訂定房屋和土地價款時，要檢附買入契約影本。

2.買入契約沒有訂定房屋和土地價款時，要檢附房屋稅稅單影本和買入契約、買賣發票或收據影本，成本要按照：
買入價格×房屋評定價格÷（房屋評定價格＋土地公告現值）計算的所得數值認定。

3.若無法提示上面的文件，請檢附房屋稅稅單影本，成本就按照課稅現值認定。

以上所要提出的文件中，需要註明房屋構造種類（如有電梯的鋼骨混凝土造或無電梯的加強磚造），並加蓋印章，以方便認定。

至於折舊費用核認的條件是按照房屋耐用年限計算。例如有電梯的鋼骨混凝土造房屋，每年折舊率為房屋現值的1/51；如果是無電梯的加強磚造房屋，每年折舊率為房屋現值的1/36。但是如果納稅義務人能舉證實際折舊額的話，可以核實認列。土地部分則不可以提列折舊。如果當年度實際出租期間未滿一年的話，房屋的折舊要按出租期間比例計算。

公司分配股息季節又到了，營利事業獲配股息時，要特別注意的是，股息的所得稅徵免規定會因被投資公司是國內或國外公司而有所不同，申報營利事業所得稅時應多加注意，以免漏報所得。

財政部南區國稅局表示，國內公司投資於國內其他營利事業，所獲配之股利或盈餘，依所得稅法第42條規定不計入所得額課稅；但是投資國外公司所獲配股息，或者是投資海外公司來臺募集與發行股票(例如KY股)、臺灣存託憑證(TDR)所獲配股息，屬境外投資收益，並不適用所得稅法第42條的規定，應依所得稅法第3條第2項規定，計入所得額課徵營利事業所得稅。

該局進一步說明，國內公司投資國外公司如係具有重大影響力，在會計上採權益法帳列之投資收益，因尚未經被投資公司股東會決議分派盈餘，所以在辦理營利事業所得稅結算申報時，先帳外調減該筆投資收益，等到被投資公司股東會決議分派盈餘時，再按被投資公司所訂分派股息及紅利基準日之年度，為權責發生年度，帳外調增投資收益計入所得額課徵營利事業所得稅。

該局舉例說明，國內甲公司(會計年度採曆年制)於109年度獲配國內被投資公司A公司股息30萬元及國外被投資公司B公司股息40萬元(分派股息及紅利基準日為109年12月)，則甲公司辦理109年度營利事業所得稅結算申報時，獲配A公司股息30萬元，因符合所得稅法第42條規定不計入甲公司所得額課稅，而獲配B公司股息40萬元，則應計入所得額申報課稅。

該局提醒，投資人應注意股息相關所得稅徵免規定，確實申報所得，避免因一時疏漏而有短漏報所得稅之情形。

新聞稿聯絡人：審查一科褚審核員 06-2223111分機8033

財政部臺北國稅局表示，未成年人購置財產，如不能證明支付之款項確係未成年人所有者，視為其法定代理人或監護人之贈與，應課徵贈與稅。
       

該局說明，遺產及贈與稅法第5條第5款規定，限制行為能力人或無行為能力人所購置之財產，如不能確實證明支付之款項，係該未成年人所有者，視為法定代理人或監護人之贈與。法定代理人或監護人應依同法第24條規定，於買賣行為後30日內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。惟此類以贈與論案件，如未依上開期限主動申報，稽徵機關會通知未成年人之法定代理人或監護人於10日內補申報，逾期仍未申報，除依上開規定以贈與論課稅外，另依同法第44條規定處罰。
       

該局舉例說明，甲君今年（110年）17歲，向第三人購買不動產，買賣成交價格5,000萬元，甲君之法定代理人或監護人應於買賣契約訂定日後30日內向戶籍所在地主管稽徵機關申報贈與稅。惟如能證明該項購買不動產款項，確係甲君所有（例如提示甲君歷年受贈款項之存摺紀錄），經稽徵機關查明屬實者，則免視為法定代理人或監護人之贈與。
       

該局呼籲如未成年人有購置財產之情事，其法定代理人或監護人應注意稅法相關規定，以維自身權益。贈與稅相關申報書表已置於該局網站（https://www.ntbt.gov.tw/書表及檔案下載/贈與稅）供民眾依需求自行下載使用。

（聯絡人：審查二科贈與稅股陳股長；電話2311-3711分機1576）

財政部北區國稅局表示，因應中央流行疫情指揮中心宣布全國疫情第三級警戒由5月28日延長至6月14日，財政部亦配合公告延長全國各地區國稅局停止對外提供所得稅報稅臨櫃服務之期間至6月14日。請納稅義務人在家多多使用手機、平板或電腦進行網路報稅，屬於應繳稅案件者，請多多利用信用卡、晶片金融卡、委託取款、活期(儲蓄)存款帳戶及行動支付工具等線上轉帳方式完成繳稅，減少出門以降低群聚感染的風險。
     

該局特別提醒，受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響，財政部於110年5月12日公告109年度綜合所得稅結算申報及繳納期間，由原來110年5月1日至5月31日，展延為5月1日至6月30日，納稅義務人如於110年7月2日前，持國稅局所寄發稅額試算服務專用之「109年度綜合所得稅結算稅額繳款書(自行繳納15G)」或已自行於報稅系統印製繳納期限為110年5月31日的繳款書，仍可至代收稅款金融機構（郵局不代收）以現金(或票據)臨櫃繳納稅款，110年7月1日至7月2日屬逾期繳納，惟不加徵滯納金。但是在110年6月2日以後，如欲前往統一（7-11）、全家、萊爾富、來來（OK）等四大便利商店繳納應納稅額3萬元以下稅單，請至財政部稅務入口網（https：//www.etax.nat.gov.tw）或於綜合所得稅電子結算申報繳稅系統重新列印展延繳納期限為110年6月30日的繳款書；適用稅額試算服務的納稅義務人，可持自然人憑證、已註冊之健保卡加密碼或以行動身分識別認證方式，至便利商店的多媒體資訊機(KIOSK)補印「稅額試算繳稅繳納單」，臨櫃繳納稅款即完成申報。
     

該局呼籲，疫情期間請納稅義務人在家多加利用網路申報系統進行綜合所得稅結算申報，並選用信用卡、晶片金融卡、活期（儲蓄）存款帳戶、委託取款或行動支付工具等線上轉帳方式繳納稅款，安全、便利又防疫，如仍有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人：徵收科   徐股長
聯絡電話：(03)3396789轉1581