報稅季即將於5月展開，營利事業已可上網下載「109年度營所稅結算申報書」，財政部提醒，今年5月企業申報的是109年度營所稅及108年度未分配盈餘，應留意申報稅率、補貼免稅、防疫假給薪加倍扣除、擴大書審純益率、未分配盈餘是否更正申報等五大變動。

首先是適用稅率方面，官員提醒，營所稅率從107年度起，已自17%調高至20%，而針對課稅所得額50萬元以下的公司，為了給予緩衝期，則是分三年逐年調高1個百分點，也就是107年度18%、108年度19%、109年後為20%。

其次，紓困特別條例規定，因新冠肺炎疫情影響而自政府取得的補貼、補助等免納所得稅。官員表示，該金額應列為免稅收入，自行依法調整減除，其必要成本及相關費用可核實認列，無須個別歸屬或分攤。

第三，申報書中的損益及稅額計算表也新增欄位，提供企業填寫新冠肺炎員工防疫隔離假薪資費用加倍減除金額。財政部提醒，企業申請適用這項減稅措施，記得檢附薪資金額證明、假單、居家隔離通知書、居家檢疫通知書等證明文件。

第四，採擴大書審的營利事業，若去年受到新冠肺炎疫情影響，導致營業收入淨額較前一年減少達30%者，其擴大書審純益率可打八折。最後，在未分配盈餘方面，財政部去年為減輕企業繳稅負擔，確保資金不斷流，企業去年首季若虧損，可按比例換算為上半年虧損，列為去年申報107年度未分配盈餘的減除項目。今年5月報稅時，申報書也新增欄位，供企業更正申報。

（臺中訊）因疫情的關係，國內旅遊大爆發，連帶促進各地民宿業績成長，常有民眾詢問如果房屋作為民宿使用，房屋稅應如何課徵呢？

臺中市政府地方稅務局說明，鄉村住宅供合法登記的民宿使用，如客房數量在5間以下、客房總面積不超過150平方公尺、自行經營且未雇用員工，將民宿視為家庭副業，得按非自住住家用房屋稅稅率1.5%課徵房屋稅；但如果未同時符合上述條件，則將會按營業用稅率3%課徵房屋稅。

該局提醒納稅義務人，現在許多人會經營短期(含日租)住宿服務業，無論房屋所有權是自有或承租，均將按營業用稅率3%課徵房屋稅。

民眾如有任何疑問，歡迎利用免費服務電話0800-000321，或撥打（04）22585000按1轉接客服中心，該局將有專人竭誠為您服務，也可上該局網站（http://www.tax.taichung.gov.tw）查詢相關資料。

營所稅申報即將到來，北區國稅局表示，企業去年若有進行公益捐贈，如果在捐贈對象、捐贈形式以及捐贈額度等三個面向，能夠符合法定要件，捐贈善行還能取得租稅優惠，抵減當年度應稅所得額。

官員指出，合格的捐贈對象，包括各類教育、文化、公益、慈善機關或團體，但必須是依《民法》總則或各類相關法令，向主管機關合法登記、立案者為限。簡單來說，若是捐贈給未立案的組織，很可能會拿不到合格的節稅憑證。

就捐贈形式來說，官員表示，現金捐贈、實物捐贈，都有節稅的效果，差別是在於抵稅金額的認定方式不同，像現金捐贈就很單純，只要申報受贈單位所提供的收據或證明即可。

而若採實物捐贈，除了要提供受贈單位的證明外，官員指出，還需要提出證明來佐證捐贈金額，以對外採購取得的實物來捐贈，就以採購時附上的統一發票或收據佐證；而如果是以企業自產商品或原有資產進行捐贈，應於帳簿中載明贈送物品的名稱、數量及成本金額，以相關成本來認定捐贈金額，不是依產品市價。

官員表示，近期因為疫情緣故，就有不少企業會採實物捐贈，像是捐贈口罩給兒福機構等，就要依相關規定來佐證捐贈金額。

最後則是捐贈額度的部分，官員指出，滿足以上要件的捐贈金額，最高可以在當年度應稅所得額的10%限度內，列報為當年度費用。舉例來說，如果甲公司今年賺了100萬元，即便十分熱心公益，全年捐贈金額合計達20萬元，最高也只能列報10萬元費用節稅。

官員指出，除了捐贈給民間團體之外，也十分歡迎企業向各級政府機關進行捐贈，應檢附的憑證及認定方式，與社福團體的模式相同，不過節稅額度沒有上限，可以全額認列為當年度費用。

贊助運動賽事 全數列費用

企業各類捐贈模式當中，針對運動賽事的捐贈，有特別的節稅措施，高雄國稅局表示，企業如果向教育部申請專案核准，相關捐贈金額可以比照對政府捐贈模式，全數列為費用，不受年度捐贈額度限制。

官員指出，最近接到一件特別的諮詢案件，有企業在捐贈弱勢做公益的同時，也希望對國內運動風氣有所幫助，最後是採出資贊助弱勢團體，讓他們進場看球賽免門票的方式進行捐贈，不過這在稅務上應如何處理呢？

這一題有二個方向可以節稅，官員指出，首先，如果捐贈的對象是依法設立或登記的合格團體，符合稅法上對「教育、文化、公益、慈善機構或團體」捐贈，便可以列報為相關費用，抵減當年度最高10%應稅所得額。

其次，還可以參考《運動產業發展條例》第26條的規定，官員指出，若是購買於國內所舉辦運動賽事門票，並經由學校或非營利團體捐贈給學生或弱勢團體，這部分可以適用特別的節稅措施。

官員指出，若要採用後者方式節稅，企業報經教育部專案同意後，列報相關費用時，就可以比照對政府捐贈的模式，列費額度沒有上限，但應於捐贈時的會計年度終了後一個月內，檢附申請書及文件，向教育部申請核發捐贈證明。

2020年度在疫情襲擾下，大陸台商傳承退場與IPO登場均創下新高。而台商不論擬上市、轉讓股權、傳承或註銷清算，都面臨一個重要的問題--帳務清理，而這也是最耗時、最繁瑣的工作，需提早準備。

早年在大陸經營公司，為了省稅，最常操作的就是存貨。很多公司帳上存貨可能都存在有帳無物（實物已銷未入帳）或無帳有物（帳上高轉存貨）的情形，又或者經營者們從未關注過外帳的申報情形，存貨未有進銷存表也沒有定期去盤點，根本不知道帳務與實物的差異有多少。實務上，存貨清理最耗時也最困難，特別是大陸金稅三期系統實施後，發票必須載明存貨的細項資料，公司的進銷情況是否對應也全部透過大數據被稅局掌握得一清二楚，清理存貨可能會涉及補繳增值稅及所得稅的問題，不是簡單地調整成本或損失就能解決。

另外普遍存在的還有其他應收款長期未收回現象，主要產生原因可能是資金借貸、股東分紅及無發票憑證之支出等。其中對其他單位或個人的借款，涉及設算利息繳納增值稅問題，對自然人股東個人或員工個人借款超期未收回，也可能被視同對股東個人的股息紅利分配需交納20%個人所得稅或視同對員工的薪資發放而需交納個人所得稅。

當然，若是真實經營業務產生之其他應收款確實無法收回，可以依相關合同、協議或說明、催收紀錄、債務人註銷或破產證明、雙方訴訟文件及會計師專項審計報告等證明文件依法在稅前列支相關損失。

除了存貨及應收款項，其他各科目的整理也會涉及稅務及數據調整問題，而現今大陸正在加速建構以大數據為依託、以大風控為基礎、以大企業為重點、以大稽查為震懾的現代稅收徵管手段，最好依照真實的情況來做合規的操作清理，避免盲目地一刀切而使公司暴露在稅務風險之中，得不償失。

常有民眾詢問，在自家頂樓加蓋棚架，是否會增加房屋稅的負擔？

桃園市政府地方稅務局表示，房屋稅，以附著於土地之各種房屋，及有關增加該房屋使用價值之建築物，為課徵對象。因此，在屋頂搭建具有頂蓋、樑柱或牆壁的棚架，就屬增加房屋使用價值的建築物，要連同房屋課徵房屋稅；反之，若沒有門窗、牆壁，只是供遮陽防雨的簡陋棚架，未作其他目的使用者，因所能增加房屋之使用價值非常有限，則不必課稅。

該局進一步說明，若是1樓搭建棚架，因用途廣泛，除可供遮陽防雨外，亦可供停車空間、住家生活空間、置物或隨時變更使用等多種用途，此與屋頂棚架之遮陽防雨用途明顯不同，所以，1樓棚架仍應依使用情形按適用稅率課徵房屋稅。

倘有任何疑問或不明瞭之處，歡迎利用電話向該局詢問，將有專人竭誠為您服務。

總    局：(03)332-6181分機2412至2420。

中壢分局：(03)451-5111分機302至315。

大溪分局：(03)380-0072分機202至207。

楊梅分局：(03)478-1974分機203至207。

蘆竹分局：(03)352-8671分機202至208。

屏東縣政府財稅局表示：房屋無論是在建築過程中變更子女為起造人，或是一開始建築房屋時就將子女登記為起造人，只要經查實際屬於父母贈與，都會依法課徵契稅。

該局說明：依據契稅條例第12條規定，建築物於建造完成前，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義，並取得使用執照者，應由使用執照所載起造人申報納稅。因此，不論是建築中變更子女為起造人名義，或是起造人從一開始就設定為子女，按照實質課稅的原則，只要有受贈之事實，依法都必須於主管建築機關核發使用執照之日起60日內申報繳納贈與契稅(6%)。

該局進一步說明：如果契稅超過期限申報，每逾3日將會被加徵應納稅額1%的怠報金，最高以應納稅額為限，但不超過1萬5,000元；若有匿報或短報情形，經稽徵機關查獲或經人舉發查明屬實者，除要補繳稅額外，還要加處應納稅額1至3倍罰鍰，故請民眾注意相關法令規定，以維自身權益。

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私人間借貸必須特別小心，台北國稅局表示，如果債務人連年遲遲未還款，多年後才一次索回本息，將大幅增加受領年度所得，導致被課徵高額綜所稅。

官員指出，前陣子查核綜所稅申報案發現，有件拖欠十多年的欠款，可能害金主面臨高額重稅，甲君在2006年借了2,000萬元給乙君，雙方約定按月息1%收取利息，但其實乙君礙於資金需求，每年都沒有實際支付利息，甚至為了周轉，2017年又再向甲君借了500萬元。

等到最後，甲君實在受不了了，要求乙君2018年一次清償本息，當年度才終於回收到4,000萬元左右，此時卻衍生課稅問題。官員指出，私人間借款並收取利息，應主動申報綜合所得，但是甲君卻沒有如實申報，對國稅局來說，他就是在同一個年度漏報了1,500萬元利息收入（4,000萬元-2,500萬元本金成本）。

若依當年度綜所稅最高級距40%稅率換算，甲君將被補稅600萬元，而且還要額外面對漏稅罰則，可能會按所漏稅額，處以二倍以下罰鍰。

官員表示，綜所稅跟營所稅的計算原則不同，以借貸關係為例，公司放貸並回收款項，可以將利息所得分別認列在各個應當發生的年度，然而在綜所稅方面，卻要以收付實現為原則，所得年度的認定，以所得實現日期為準。

因此在此案當中，官員指出，金主要特別小心，借款方若拖欠還款行為，衍生相關利息，將一併算在收取利息的年度，如果取得利息後又漏未申報，將可能會面臨補稅加罰。

　　(臺中訊) 臺中市政府地方稅務局表示，有民眾來電詢問，向某便當店訂購便當並取得收據，但該收據沒有貼上印花稅票，店家是否逃漏印花稅?

　　該局說明，銀錢收據應由立據人按金額千分之四繳納印花稅，但兼具營業發票性質之銀錢收據免繳納印花稅。故免用統一發票之小規模營業人如水電行、便當店、花店等，其所書立載有品名、數量及價款之收據，因兼具營業發票性質，免繳納印花稅。

　　該局進一步舉例，使用統一發票商號所開立之統一發票、個人一時貿易資料申報表、旅行業收取團費所書立代收轉付收據、計程車所開立之收據等；銀行保險業及信託投資業，經營非專屬本業部份之銷售收入，所開立具有營業發票性質之收據；依法登記之報章雜誌社，銷售其本事業之報紙或出版品所開立之收據；以上各項憑證雖屬銀錢收據，但因兼具營業發票性質，依法免繳納印花稅。

　　臺中市政府地方稅務局關心您，如有任何問題，歡迎撥打0800-000321免付費電話或04-22585000按1接電話客服中心，將有專人為您服務。

資誠聯合會計師事務所昨（22）日表示，近來大陸出現以共享平台派工的情形，雖可節省相關人事成本，然而卻要提醒台商，若使用相關平台尋覓人才，實則虛開發票、規避稅負，將可能被政府部門盯上，務必仔細評估稅務風險。

資誠兩岸商務與稅務服務會計師段士良指出，近二年在官方與學術機構的倡議下，以共享經濟重新分配閒置資源。

此種模式在大陸蔚為風潮，特別受到疫情影響，不少台商在防疫期間，開始廣泛運用大陸的「靈活用工平台」，並同時享受降低人事成本及稅負的優勢。

從金流及稅務的面向來看，段士良表示，企業是付錢給平台，由平台開發票讓企業抵稅。

另一方面，平台向自由職業者支付報酬時，也會向自由職業者索取發票抵稅，並代為申報營業所得。

段士良表示，目前大陸最新的個人所得稅制，已併入薪資所得計稅，累進稅率最高45%，不過個人透過用工平台取得的收入，則是屬於營業收入而非薪資，不會面臨高額的累進稅率，對個人稅較划算；對於需工的企業來說，也可以減少社保等用人費用。

然而稅負問題也引發官方關注，段士良指出，如果企業利用靈活用工平台，將原有的僱員轉入平台之下承接工作，藉此規避相關稅費，就可能會構成虛開發票、避稅甚至是洗錢疑慮，提醒台商特別留意相關稅務風險，近期以海南省為首，部分地方政府已經開始強化針對用工平台的監管態度。

政府打炒房打算祭出連環招，知情官員表示，跨部會房市健全小組近期將召開會議，審視房市變化並訂出後續時程；據悉，財政部將在會中提出房地合一稅修法版本，將現行持有「一年」內課百分之四十五重稅，調整為持有「兩年」內；此外為避免投資公司炒房，財政部版本也將境內法人交易房產納入房地合一稅。

政府關注房市變化，將持續祭出打炒房措施，外界關注財政部租稅手段。財政部近日已預告房屋稅條例修法，原本住家用房屋現值若在十萬元以下，可免徵房屋稅，修法後新增限制，自然人免稅限三戶以內，同時排除法人適用這項免稅條款，藉此避免房東分割避稅。

不過上述修法，仍被認為對抑制炒房效果有限，一般公認最關鍵的稅制工具應為房地合一稅；另外在野黨也紛紛提出提高囤房稅率等修法版本，朝野一致希望健全房市。

財政部長蘇建榮日前表示，將優先檢討房地合一稅，最快本會期將送進立法院審查。據了解，財政部內部版本已經準備得差不多，近期將在健全房市小組中提出討論。

房地合一稅修法方向漸趨明朗，據了解，財政部版本最為明確的方向，是將現行持有期間一年內課百分之四十五重稅，調整為持有兩年內課百分之四十五稅率，等於將短期持有期間從一年調整為兩年，遏止炒房歪風。

至於持有時間更久者，為避免殃及確實有需求的換屋族，財政部則傾向微調。稅率百分之三十五適用對象，現為持有超過一年、未逾兩年者，可能調整為超過兩年、未逾三年或四年；原稅率百分之二十適用對象，現行為持有超過兩年、未逾十年者，可能調整為持有超過三年或四年、未逾十年。至於持有超過十年者，稅率則維持百分之十五。

財政部版本另一個重點，則是特別納入境內法人交易。現行所得稅制度，境內法人交易房地，是併入當年度營利事業所得額課稅，最高稅率僅百分之二十；但財政部觀察到有個人透過成立投資公司炒房情形，因此擬修法將境內公司交易房產納入房地合一稅，最高稅率為百分之四十五。

對此修法版本，財政部官員強調並未定案，還是要交由健全房市小組來討論並經行政院點頭後，才會正式拍板。