家人過世時，可能除了房產之外，連同房貸也一起留給後代，南區國稅局指出，如果繼承人未來想要賣房，可以主張減除房屋抵押貸款的債務，減輕售屋所得稅負擔。

官員表示，個人繼承房地時，也會一起繼承相關的債務，包括被繼承人以該房地作為擔保，向銀行抵押貸款的未償債務餘額；對於國稅局而言，貸款餘額超過繼承時房地現值的部分，就屬於繼承不動產的額外負擔。

等到未來繼承人想賣房時，官員表示，無論房屋是屬於舊制或房地合一新制，在計算交易所得時，繼承時的貸款餘額超過繼承時房地現值合計數，都可以自房地交易所得中減除。

舉例而言，假設一位陳先生繼承父親房地產，繼承時房地現值合計300萬元，但其父還將這筆房地拿去抵押貸款，留下了600萬元未償餘額，相當於陳先生還繼承了300萬元額外負擔；陳先生未來賣方時，房地交易所得就可以先減除額外負擔300萬元，再減除相關必要成本及土地漲價總數額，最後算出的才是應課稅所得。

官員提醒，只有在繼承不動產時併同繼承房屋抵押貸款的餘額，才可以適用上述減除規定。

購買新屋和停車位，只要符合自用住宅用地條件，皆可申請按優惠稅率(2‰)課徵地價稅。

基隆市稅務局指出，有民眾房子原來已按自用住宅稅率課徵地價稅，後來增購停車位，常會誤以為其地號與房屋之土地地號相同，而不必另行申請，致停車位按一般用地稅率(10‰~55‰)課稅，因此多繳四倍以上的地價稅。稅務局提醒您，如果地上建物符合自用住宅用地條件，而新買的車位是停放自己的車子，沒有出租或作其他使用，可於9月22日前提出申請，當年度即可適用優惠稅率，達到節稅目的，逾期申請，則於次年適用。

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未上市櫃公司辦理增資時，可能還涉及贈與稅的議題，中區國稅局表示，如果股東刻意放棄認購新股權利，讓二親等內家人認購股份，有可能會符合贈與稅課徵要件，必須補徵贈與稅。

官員表示，根據《公司法》第267條規定，當公司發行新股時，要先公告及通知原有股東，讓原股東依持股比例先認購新股。不過當原股東未認購股票時，公司可以洽由特定人認購。

由於可以讓特定人認購，因此可能發生「假棄權、真贈與」的情形，官員表示，原股東可能在形式上放棄新股認購權利，但實質上又透過其對公司董事會的掌控性，將特定認購人指定為自己的兒女、兄弟姐妹等二親等以內親屬，這種情況就涉及贈與稅議題。

至於如何判斷此種股權贈與行為，財政部曾以函令發布四大認定要件。首先是公司股票的發行性質，官員表示，對於國稅局而言，只有未上市、未上櫃且非興櫃公司辦理增資時，才會構成上述贈與行為。

第二項要件是影響力，原股東對於公司董事會選擇特定人的行為，具有直接或間接的掌控力。

第三項要件是受益人，當公司洽特定人認購新股時，找到的特定人為原股東二親等以內親屬，官員表示，如果第三人只是人頭帳戶，或是由原股東親屬所掌握的法人，增資的最終實質經濟利益，還是會歸為原股東親屬，這種也算贈與。

第四項要件是認購價格，官員表示，如果特定人認購時，每股認購價格與增資時每股淨值明顯有落差，且總價差距大，對國稅局而言，原股東放棄認股，就有違一般經驗法則，也就更可能是規避贈與稅的手法。

官員指出，以上相關要件的舉證責任，都是落在國稅局身上，一般股東若只是單純放棄新股認購權利，並不會構成贈與行為，但如果納稅義務人確實有這種迂迴贈行為，應盡速主動補報、補繳，以免未來遭查獲加罰。

上市櫃股票價格容易波動，如果股東過世，而家屬欲以股票抵繳遺產稅，要留意二大重點，台北國稅局表示，首先，股票價值的認定，原則上以被繼承人死亡當日的收盤價來計算；然而若家屬申請抵繳時，股價已經下跌，就會將影響可抵繳的額度。如果遺產稅應納稅額在30萬元以上，家屬又主張現金繳納確有困難，可以申請在繳稅期限內，就現金不足繳納部分，申請以易於變價的實物抵繳，官員表示，其中若遺產留有上市櫃公司股票，就是適合計算抵繳的類型之一。

官員指出，原則上國稅局都是以被繼承人死亡當日的收盤價，來計算核定遺產中這筆股票的價值；然而股票能不能全部拿來抵稅，卻另有規定，要視死亡當日的收盤價、申請抵繳當日的收盤價，比較這兩個價格的高低，決定可以抵繳的比例。

第一種情況較單純，如果申請抵繳當日收盤價，高於被繼承人死亡當日的收盤價，那就可以全額抵繳。

舉例而言，被繼承人持有某上市公司股票40,000股，死亡當日的收盤價為每股100元，這筆股票的核定遺產價值，就有400萬元，在股價持平或上漲的情況，可以全額用於抵繳遺產稅。

第二種情況，如果股價在遺產稅申報期間下跌，繼承人申請抵繳當日收盤價，已經低於被繼承人死亡當日收盤價；官員說，這些股票相對不利於變價，即便股價已下跌，不過基於保障納稅人權益，國稅局還是會依死亡當日收盤價計算，從優接受繼承人申請抵繳，但也會合理限制可以抵繳的比例。

官員表示，如果要以跌價的上市櫃股票來抵繳遺產稅，就必須先計算該檔股票價值占全部遺產價值的比例，去換算得以抵繳的遺產稅金額。

再以被繼承人持股價值為400萬元為例，但這位被繼承人為千萬富豪，遺產總價值高達8,000萬元，這筆股票僅占總遺產的5%。官員表示，這位千萬富豪的家人申請以上市股票抵稅時，在第二種情況下，這筆股票最多僅能抵繳遺產稅額的5%。

桃園市政府地方稅務局表示，近日接獲民眾王先生來電，近期國外疫情嚴重，因此國內旅遊受正夯，想把長期出租的套房改為日租型式，提供住宿服務給自由行旅客使用，詢問可否繼續適用住家用稅率課徵房屋稅?

地稅局指出，一般出租房屋多是以半年、年度的方式與承租人簽訂租約，該類出租房屋應按承租人實際使用情形課徵房屋稅，例如出租套房供住家使用應按非自住之住家用稅率課徵房屋稅，供工作室使用則應按營業用稅率課徵房屋稅。日租套房對不特定多數人提供服務並藉此營利，性質上已屬旅館業之經營，需要向主管機關辦理登記後才能提供日租套房服務，與前述一般出租房屋尚屬有別，應按營業用稅率課徵房屋稅。

地稅局提醒民眾，房屋若如供上述日租住宿使用，納稅義務人須於房屋變更使用之日起30日內，向房屋所在地方稅捐稽徵機關申報覈實課稅。如有任何疑問或不明瞭之處，可利用該局電話詢問將有專人服務。

雙11購物熱潮才剛結束，北區國稅局表示，如果個人賣家搶搭購物節商機，同時在多個平台販售商品，全平台單月銷售額合計若達8萬元以上，就必須向國稅局設立稅籍。

官員表示，今年國內外各大電商，都祭出了大量優惠搶攻雙11購物商機，各網路平台促銷活動持續不斷，不少個人賣家也加入開設網路商店，然而若依據稅法規定，以營利為目的，採進、銷貨方式經營的網路賣家，必須留意營業稅起徵點的規定。

起徵點的門檻有二種，官員表示，如果是銷售實體貨物，起徵點是月銷售額達到8萬元以上；如果是銷售虛擬的服務，那門檻又更嚴格一點，月銷售額達4萬元以上，就必須向住所或戶籍所在地所轄稽徵機關辦理稅籍登記。

以網路銷貨來說，通常是看月銷售額是否達到8萬元。

官員指出，現在網路平台百花齊放，民眾也可以自己在社群媒體上賣東西，如果賣家同時透過多個不同的平台進行銷售，營業稅的起徵點可不能分開計算，每個月營業額的計算，就要以所有網路平台的銷售額加總合計。

至於本來就有實體店面、兼營網路店面的賣家，官員表示，既然有實體店面，依《加值型及非加值型營業稅法》第28條規定，無論網路銷售額有多少，都有義務在開始營業前，主動申請稅籍登記。

公司或法人經營農產品生產活動，要注意經營方式的不同，將會影響持有農地的稅負，屏東縣政府財稅局表示，如果是將土地出租給他人耕作，將不符免稅要件，農地會改按一般用地稅率課徵地價稅。

官員表示，都市用地原則上要課徵地價稅，但如果該區域自來水、電力設施、道路或管線等公共設施鋪設不足，由地主自行改作農耕使用，就算本來不是農業用地，還是可以依據《土地稅法》第22條規定，改課田賦而非地價稅，也就是在農地免徵田賦的政策下，所以這類土地相當於也享有免稅資格。

除了一般個人地主之外，企業能否享用免稅資格？官員表示，財政部對此曾多次發布解釋函令，首先，不論是自然人還是法人，都應該擁有適用免稅的資格，因此企業適用是沒有問題的。

另外，由於產業發展日新月異，譬如像百貨業、科技業等業者跨界經營農產品生產，官員表示，財政部最近也發布最新函釋，指出企業自耕用地申請免徵地價稅，不限於以農業為本業的營利事業，各行各業只要確實自行耕作，都可以適用免稅。

股票等證券交易所得目前免稅，但並非所有股份交易都可享免稅優惠，北區國稅局表示，包括獨資事業、有限公司等出資額轉讓，都不屬於證券交易，可能會被課徵最高40%綜所稅；部分未上市櫃公司股票若簽證不確實，也會害股東出售股票時遭課稅。

官員表示，無論上市櫃與否，公司股票經過合法的簽證程序後，便是屬於有價證券的性質，在交易過程依法課徵證交稅，而出售股票的交易所得可以免稅。

不過實務上還是會碰到幾乎例外的情形，官員表示，譬如有限公司未發行股票，而是以出資額來認定股東的股份，那麼當原有股東轉讓出資額時，被轉讓的股權就不算是有價證券，而是股東本身的財產，出售利得就屬於財產交易所得，要併入綜合所得課稅。

官員表示，如果是普通股東的話倒還好，但如果是事業創辦人賣掉公司，就發生過不少慘痛案例，最近國稅局就查到一位老闆，他在2014年創辦公司，出資額500萬元，做得有聲有色，後來2016年以1,300萬元的價格，將公司賣給新東家，誤以為不用申報綜合所得，結果被補稅加罰360萬元。

不只是有限公司，針對獨資事業的轉讓，也是同樣的課稅模式，官員表示，甚至實務上這類情況也會發生在股份有限公司，如果公司股票簽證沒做確實，股東出售未簽證股票時，也會視為財產交易所得，會被併課綜所稅。

官員表示，認定轉讓出資額的財產交易所得，國稅局還是會核實計算，即以股東為取得該出資額，實際支付的價款為準，認定為出售時的成本，如果股東本身另有其他可供舉證的成本，也可以向國稅局一併提出。

近期預售屋建案銷售熱，引發政府關注，財政部也已囑咐國稅局關注相關交易。財政部表示，稅務方面，個人買賣預售屋，視為「權利」買賣，須在隔年將所得併入綜合所得稅申報。

若買預售屋賣成屋，則是以成屋移轉時間為準，來判斷要以房地合一新制或舊制課稅，納稅人應依規定申報。

財政部表示，預售屋買賣與一般成屋買賣不同，不分新制或舊制，由於買方所購買的是未來建案完工後，請求不動產過戶給買方的「權利」，賣方須將扣除成本後實際轉取的所得，在隔年申報綜所稅時，列為財產交易所得課稅。

財政部提醒，民眾出售預售屋，若買分別在不同年度支付買賣價款，財產交易所得應以交付尾款的日期，作為所得歸屬年度。舉例而言，若甲先生轉賣預售屋權利給乙小姐，最後一次付款是在2013年，那麼所得就會算在2013年，須併入當年度所得來申報。

而近期也有民眾詢問國稅局，若買預售屋賣成屋，到底算是買賣權利或房地產交易？國稅局表示，依據房地合一課徵所得稅相關作業要點規定，房地取得日的認定，是以取得房地完成所有權移轉登記日為準，因此若是賣出成屋，就不算買賣權利，應視為房地產交易。

國稅局舉例，若甲君在2015年底與建設公司簽訂預定買賣契約書，並在2018年交屋，將房地所有權移轉登記給甲君，甲君隨後在同年出售該房地，這時候等於是2016年房地合一稅上路後完成移轉登記，應適用新制課稅。

公司採購自用乘人小客車，要注意平時列報折舊的規定、出售時計算折舊的方式不太一樣，台北國稅局表示，出售前的折舊要注意稅法的總價限額，但是出售後申報營所稅時，卻要用購車時的原價計算損益。

稅法對於高價小客車的認列規定特別嚴格，官員表示，依《所得稅法》第51-1條及《營利事業所得稅查核準則》第95條規定，企業購置乘人小客車，依規定耐用年數計提折舊時，實際成本不能超過250萬元。

換句話說，如果買到價格超過250萬元以上的高價車，在持有車輛的期間內，企業想攤提折舊費用，稅務上必須當作用250萬元買到，用這個價格來計算折舊，溢價的部分沒辦法納入折舊計算。

官員指出，因此若企業購置高價乘人小客車，在內部財務會計帳上的折舊費用，跟稅上的折舊費用就會稍有不同。

舉例來說，假設某建設公司購置一輛乘人小客車，要價500萬元，估計殘值100萬元，採平均法分五年攤提折舊。官員表示，依照查核準則提供的算式，用250萬元限額來計算，這輛車每年報稅只能列報40萬元折舊費用，但實際在財務帳上，每年則會認列80萬元折舊。

等到未來這輛車出售後，官員表示，申報當年度營所稅時，就要回歸原本財務會計所認列的折舊費用，核實計算這筆出售損益。

同樣以前述案例說明，假設該建商後來以250萬元出售，持有期間剛好二年，官員表示，這間公司到時計算出售資產損益時，應以售價250萬元，減除依會計帳上實際的未折減餘額（500萬元－二年折舊160萬元=340萬元），核算出售資產損失為90萬元。

官員提醒，出售時的折舊要核實認列，不用管原本持有時的折舊計算限額，從上述案例來說，如果該建商誤以稅法規定的折舊限額（二年折舊80萬元）來計算出售損益，出售資產損失將會誤值為170萬元，將會遭調整補稅。