營利事業承包工程之工期在1年以上者，有關工程損益之計算，應採完工比例法。但有下列情形之一，致工程損益確無法估計者，得採成本回收法，在已發生工程成本之可回收範圍內認列收入，計算工程損益：

1.各期應收工程價款無法估計。

2.履行合約所須投入成本與期末完工程度均無法估計。

3.歸屬於合約之成本無法辨認。

　　營利事業首次採用國際財務報導準則或企業會計準則公報以前已進行尚未完工之工程，計算工程損益仍應依原方法處理。

　　營利事業承包工程採成本回收法計算工程損益，其承包工程之工期有跨年度者，其管理費用應於費用發生之年度列報，不得遞延。