財政部中區國稅局民權稽徵所表示，營業人銷售貨物或勞務，無論買受人有無索取統一發票，仍應依「營業人開立銷售憑證時限表」規定時限開立統一發票並交付買受人。

該所說明，為維護租稅公平，近期陸續展開營業人開立統一發票稽查作業，將主動分析開立發票張數、申報銷售額異常及經常遭檢舉短、漏開發票之營業人，列為優先稽查對象。

該所進一步說明，依加值型及非加值型營業稅法第52條規定，營業人經查獲短、漏開統一發票者，應就短、漏開銷告額按規定稅率計算稅款繳納外，將按該稅款處5倍以下罰鍰，一年內經查獲達3次者，將停止其營業。

該所呼籲營業人銷售貨物或勞務，應依規定誠實開立足額統一發票交予買受人，切勿心存僥倖而受罰！

財政部北區國稅局表示，為落實節能減碳政策，籲請接受捐贈的機關團體共襄盛舉，踴躍參與綜合所得稅各項扣除額單據電子化作業，以便利捐贈者於辦理年度綜合所得稅結算申報時，將該捐贈資料納入稽徵機關提供查詢所得及扣除額資料的範圍。

該局說明，如尚未同意而有意願參與的機關團體，請於今（114）年12月31日前將填妥的同意書及基本資料，連同主管機關設立核准公文、法院法人登記證及組織章程等影本（請註明與正本相符及蓋大小章）等，以電子郵件（寄送信箱：Email住址會使用灌水程式保護機制。你需要啟動Javascript才能觀看它）、傳真（03-335-1567）或郵寄（330桃園市桃園區三元街156號）方式送交該局辦理。

該局進一步說明，經財政部核准參與綜合所得稅捐贈扣除額單據電子化作業的機關團體，可於115年2月底前，透過網際網路至財政部電子申報繳稅服務網站/非個人稅/扣除額電子資料交換/軟體下載及報稅/扣除額電子資料交換系統，下載扣除額電子資料交換系統，透過該系統登錄個人現金捐贈資料檔，以便利捐款者透過手機報稅或至財政部電子申報繳稅服務網辦理綜合所得稅結算申報時，經由報稅系統查詢下載及自動帶入納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬的捐贈資料，並於申報其捐贈列舉扣除額時，免再檢附捐贈收據正本。

該局提醒，機關團體如有參與綜合所得稅捐贈扣除額單據電子化作業相關問題，可至該局網站首頁/政府資訊公開/出版品/宣導資訊/綜合所得稅項下查詢及下載相關資訊，或撥打該局專人服務電話（03）339-6789轉1410洽詢。

財政部北區國稅局表示，民眾辦理遺產稅申報時，除應列報被繼承人之股權投資外，還應檢視被投資公司資產負債表中「股東往來」科目明細表是否含有被繼承人對公司的應收債權，如被繼承人生前曾以個人資金借給公司使用，該筆款項在公司帳務上列為「股東往來」或其他應付帳款相關科目，其未償還餘額，應併入遺產總額之債權項目。

該局說明，依據遺產及贈與稅法第4條第1項規定，被繼承人死亡時遺有債權核屬財產價值之權利，應併入遺產總額申報。公司資產負債表之「股東往來」貸方餘額，即屬股東對公司的應收債權，繼承人應查明死亡日之餘額，併同其他遺產申報。

該局舉例說明，被繼承人甲君生前為A公司股東，經查A公司資產負債表「股東往來」科目之明細表，死亡當日尚欠甲君新臺幣6,000,000元，繼承人於辦理遺產稅申報時漏未申報此項債權，除補稅外並依遺產及贈與稅法第45條規定處以罰鍰。

該局提醒，被繼承人如遺有未上市（櫃）公司股票(權)投資，繼承人申報遺產稅時，應主動向被繼承人投資的公司調閱死亡日的資產負債表及股東往來明細，詳加確認是否有應收債權，以免短漏報而受罰。如仍有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。

財政部北區國稅局表示，基於個人與營利事業之租賃所得稅負衡平，防杜納稅義務人利用轉換納稅主體規避稅負，財政部修正營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點（下稱擴大書審要點），自112年度起，排除行業代號「6811-12自有不動產租賃」及「6811-13不動產轉租賃」適用擴大書審要點。

該局說明，營利事業應依規定設置帳簿記載並取得、給與及保存憑證，其帳載結算事項與所得稅法相關規定未符者，應於辦理營利事業所得稅申報（下稱營所稅申報）時，依所得稅法相關規定，自行依法調整，並依實際營業內容適用正確行業代號辦理申報。

該局舉例說明，甲公司自111年度起將自有廠房出租予他公司使用，每年收取租金收入新臺幣（下同）300萬元，111年度營業收入300萬元及非營業收入53萬元，按行業代號「6811-12自有不動產租賃」之擴大書審純益率8％計算所得額，辦理營所稅申報；112年度仍實際經營不動產租賃業，帳載營業收入300萬元及非營業收入132萬元，該公司於營所稅申報時，誤填報行業代號「1409-99未分類其他木竹製品製造」，並按該行業代號之擴大書審純益率6％計算所得額，嗣因未提供帳簿憑證供核，經該局依實際營業內容，按行業代號「6811-12自有不動產租賃」同業利潤標準淨利率38％核定調增所得額220萬餘元並補徵稅額44萬餘元。

該局提醒，出租自有不動產業者辦理營所稅申報時，應留意相關規範，以免因申報錯誤而遭調整補稅。

財政部中區國稅局豐原分局表示，營利事業承租倉庫給付租金，雖倉庫地址非登記營業地，仍應據實申報租金支出，並依規定扣繳稅款及申報扣(免)繳憑單。

該分局舉例說明，甲公司107年度以自有房屋登記為營業地址，自108年間起至111年底，以負責人名義向個人房東承租倉庫供甲公司營業使用，每月租金新臺幣(下同)20萬元由甲公司支付，惟未依所得稅法第88條及第92條規定於期限內扣繳稅款及申報憑單，該分局除限期責令甲公司之扣繳義務人補繳扣繳稅款90萬餘元並補報租賃所得扣繳憑單外，並依同法第114條第1款規定裁處罰鍰28萬餘元。

該分局進一步提醒，個人如有出租房屋，無論係供個人住家使用，抑或供營利事業使用，皆應誠實申報租賃收入，如同一地點分別出租與多個承租人使用，則應將全部租金收入合計，核實申報個人綜合所得稅。

財政部中區國稅局民權稽徵所表示，有關公司承租宿舍供員工使用所支付租金，其進項稅額應符合「非屬酬勞員工性質」及「集中統一管理員工目的」要件，才可申報扣抵銷項稅額；而宿舍內員工所使用水電及瓦斯費之進項稅額，因屬酬勞員工之範疇，不得申報扣抵銷項稅額。

該所說明，依財政部110年9月9日台財稅字第11004590840號令核釋，營業人承租員工宿舍供其總、分支機構員工使用，且符合下列各要件者，認屬供本業或附屬業務使用，其支付租金之進項稅額准予扣抵銷項稅額：（一）未限制供一定層級以上員工使用且非屬酬勞員工性質。（二）為集中或統一管理員工目的。而營業人承租宿舍，員工所使用水電及瓦斯費等所支付之進項稅額部分，係屬酬勞員工之範疇，依加值型及非加值型營業稅法（下稱:營業稅法）第19條第1項第4款規定，不得扣抵銷項稅額。

該所特別呼籲，營業人在購買貨物或勞務時，除應依營業稅法第33條規定，索取載明其名稱、統一編號及載有營業稅額之進項憑證外，購買商品及用途應非屬營業稅法第19條所訂不得扣抵項目(包含:非供本業及附屬業務使用、交際應酬、酬勞員工個人之貨物或勞務，與自用乘人小汽車等)，才可申報扣抵銷項稅額。

財政部中區國稅局豐原分局表示，自114年1月1日起，營業人銷售貨物或勞務，於開立電子發票後，經買賣雙方合意發生銷貨退回或折讓、進貨退出或折讓等情形，應由賣方以網際網路或其他電子方式開立銷貨退回、進貨退出或折讓證明單(下稱電子發票折讓單)，交付買受人收執，其為營業人者，作為記帳憑證及依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)規定申報扣減進項稅額之用，並依限傳輸至財政部電子發票整合服務平台(下稱平台)存證。

該分局說明，考量開立電子發票營業人已具資訊能力，財政部修正公布「統一發票使用辦法」第20條之1規定，買方營業人購買貨物或勞務，賣方已開立電子發票，如部分貨物有瑕疵而產生進貨折讓，不能再以紙本開立折讓單方式交付賣方，應依前揭規定先由雙方合意折讓金額後，再由賣方開立電子發票折讓單依限傳輸至平台及交付買方營業人。

該分局提醒，賣方營業人應依營業稅法第32條之1第4項授權訂定「營業人開立電子發票應傳輸至財政部電子發票整合服務平台存證之資訊範圍及時限表」規定，自開立電子發票折讓單之翌日起算7日內(買方為營業人)或2日內(買方為非營業人)據實上傳存證，考量作業方式與紙本發票不同，財政部前已訂定114年1月1日起至同年6月30日止為輔導期，輔導期限後如未依限據實上傳，稽徵機關將依營業稅法第48條之2規定，除通知限期補正外，並得處新臺幣1,500元以上15,000元以下罰鍰；屆期未補正或補正不實者，得按次處罰。建議營業人自行檢視，如有未依規定辦理者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關通知限期補正或財政部指定之人員進行調查前，已據實傳輸存證，可依稅務違章案件減免處罰標準第16條之3規定免予處罰。

財政部中區國稅局雲林分局表示，依稅捐稽徵法第44條第1項前段規定，營利事業應自他人取得憑證而未取得，應就其未取得憑證金額處5%以下罰鍰。倘因他人銷售時未給予銷項憑證，致營業人本身未取得合法進項憑證，得向稽徵機關提出檢舉，依稅務違章案件減免處罰標準第2條第1項第2款規定，在未經他人檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，可免予處罰。

該分局進一步說明，近期查獲甲供應商銷售貨物未開立統一發票給予乙營業人，乙營業人說明曾多次向甲供應商索取統一發票未果，亦未提出檢舉，遭依稅捐稽徵法第44條規定處730,000元罰鍰，不服提起行政救濟遭駁回。

該分局特別呼籲，為維護營業人自身權益，營業人購買貨物或勞務，應取得合法進項憑證，倘供應商拒絕開立時，應檢據具體交易事證，向供應商所在地國稅局提出檢舉，經確認屬實者，免予處罰。

財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，營利事業虛報薪資，經查證屬實，即使當年度課稅所得額剔除該虛報薪資後仍為虧損而無應納稅額，仍應依所得稅法第110條第3項規定處罰。

該所進一步說明，依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，依規定倍數處罰。但最高不得超過新臺幣(下同)90,000元，最低不得少於4,500元。

該所舉例說明，A公司113年度營利事業所得稅結算申報案，原核定課稅所得額為-2,000,000元，嗣經甲君檢舉虛報其薪資所得1,200,000元，經所轄稽徵機關調查後，A公司因無法提示支付甲君薪資費用之證明及投保資料，重新核定A公司課稅所得額為-800,000元，依所得稅法第110條第3項規定，A公司漏報所得1,200,000元，按113年度營利事業所得稅稅率20%計算漏稅額為240,000元，雖無應納稅額，仍應依規定裁罰90,000元。

該所呼籲，營利事業應如實申報員工薪資，倘因疏忽致有短漏報所得情事，依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，各稅法所定關於逃漏稅之處罰，一律免除。

財政部中區國稅局豐原分局表示，自107年度起獨資或合夥組織營利事業，雖免徵納營利事業所得稅，惟獨資資本主或合夥組織合夥人源自該營利事業的盈餘仍屬資本主或合夥人的營利所得，應由資本主或合夥人自行依規定併入其綜合所得稅辦理結算申報。

該分局進一步說明，依所得稅法第71條規定，非屬小規模的獨資、合夥組織營利事業，應辦理營利事業所得稅結算申報，無須計算及繳納其應納之結算稅額，但其營利事業所得額，屬所得稅法第14條第1項第1類規定的營利所得，應由獨資資本主或合夥組織合夥人，依規定併入課徵綜合所得稅，自行列報營利所得。

該分局舉例說明，轄內甲、乙君為A商號合夥組織合夥人，該商號113年度營利事業所得稅結算申報全年所得額新臺幣（下同）600萬餘元，經該分局依申報數核定，惟甲君辦理113年度綜合所得稅結算申報時，漏未將A商號之營利事業所得額按其合夥比例列報營利所得辦理申報，經該分局查獲後，核定補稅18萬餘元並處罰鍰3萬餘元。

該分局特別提醒，民眾申報綜合所得稅，如有上述漏未申報營利所得之情形，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速向國稅局自動補報補繳所漏稅款及加計利息，以免因漏報遭到補稅及處罰。