^{財政部說明，依所得稅法第61條規定，營利事業之固定資產、遞耗資產及無形資產遇有物價上漲達25%時，得實施資產重估價。該部依據行政院主計總處提供之「臺灣地區生產者物價指數銜接表」，於今（17）日編造發布「資產重估用物價倍數表」（如附件），依該物價倍數表顯示，113年度物價指數已較68年度以前年度（包括68年度）、76年度至83年度及88年度至91年度，分別上漲達25%。因此，營利事業於前開年度期間取得或前次於該等年度期間辦理資產重估價之資產，均可申請辦理資產重估價；至營利事業於69年度至75年度、84年度至87年度及92年度至112年度間取得或前次以該等年度期間之物價指數為依據辦理資產重估價之資產，因本次物價指數上漲程度未達25%，除符合重估價辦法第10條規定可併予辧理資產重估價之情形外，不得申請辦理資產重估價。}

^{財政部提醒需要辦理資產重估價之營利事業，應依重估價辦法規定，於113會計年度終了後之第2個月起1個月內提出申請，以曆年制為例，申請期間為今（114）年2月1日至2月28日，因2月28日至3月2日分別為假日，依行政程序法第48條相關規定，以次星期一為期間末日，爰申請期間調整為今年2月1日至3月3日。營利事業可於前開期間內，檢具資產重估價申請書，敘明其設立日期、會計年度起訖日期及曾否辦理資產重估價，向所在地國稅局申請，除特殊情形外，受理之國稅局應於收到申請書之日起1個月內，核定得否辦理；營利事業並應於接到核准辦理重估通知書之日起60日內，填具資產重估價申報書、重估資產總表及其明細表、重估前後比較資產負債表，向國稅局辦理重估價申報。}

^{財政部中區國稅局表示，被繼承人生前出售房地，迄死亡時仍未辦妥產權移轉登記，依民法第758條規定，該房地仍屬被繼承人之遺產，應列入遺產課稅，但因該房地已簽約出售，有移轉登記與買受人之義務，可將同額的房地現值列入被繼承人生前未償之債務，自遺產總額中扣除。另應注意如有應收尚未收取的出售價款，屬被繼承人的債權，亦應併同申報，避免漏報遭處罰。}

^{該局說明，遺產稅原則上係以被繼承人死亡時遺有之財產為課稅標的，被繼承人生前簽約出售之房地，在未辦妥移轉登記即死亡，因該筆房地仍在被繼承人名下，屬被繼承人之遺產，應按死亡時公告土地現值及房屋評定標準價格列報遺產，並可將等額的房地現值列報為未償債務扣除額，又因該筆房地已簽約出售，被繼承人死亡時，如有尚未收取的該房地價款，屬被繼承人生前得請求買方給付價款之權利，應將該筆未收取的價款列為被繼承人之債權，計入遺產總額課徵遺產稅。}

^{該局舉例說明，被繼承人甲君於110年4月間簽約出售A房地，至甲君死亡時尚未辦妥所有權移轉登記，繼承人乙君在辦理甲君遺產稅申報時，僅將A房地列入遺產申報，經國稅局查獲甲君生前已簽約出售A房地，死亡時遺有未收取之價金5,200萬元，屬於被繼承人甲君的債權，應依遺產及贈與稅法第1條及第4條規定，列入遺產課徵遺產稅，乃核定債權5,200萬元，及增列該房地現值之未償債務扣除額，核定補徵稅額及處以罰鍰。}

^{該局特別提醒，被繼承人若於生前已出售房地，但死亡時仍未辦妥房地移轉登記，繼承人申報遺產稅時應檢附買賣房地之相關證明文件，並依規定辦理申報，以免漏報遺產遭處罰。民眾如有任何稅務疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。}

^{個人出售105年1月1日以後取得之房屋、土地，計算交易所得額時，係以房屋、土地成交價額減除原始取得成本及相關必要費用計算，而房屋、土地持有期間所發生之支出或非屬交易房屋、土地之費用，不得列為房地交易費用，自交易所得中減除。}

^{財政部高雄國稅局說明，依據所得稅法第14條之4第1項規定，個人房屋、土地交易所得或損失之計算，其為出價取得者，以交易時之成交價額減除原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額。但房屋、土地於使用期間繳納的房屋稅、地價稅、管理費、清潔費及金融機構借款利息等費用，尚不得自交易損益中減除。}

^{該局舉例說明，王小姐110年1月購入房地並於113年9月出售，持有期間2年以上、未逾5年，按稅率35%課徵房地合一稅。申報成交價額新臺幣（下同）1,200萬元、取得成本800萬元、必要費用70萬元及可減除移轉費用30萬元，交易所得額為300萬元（=1,200萬元-800萬元-70萬元-30萬元）；惟該局查核時發現，王小姐誤將110至113年間繳納之房屋稅6萬元及金融機構借款利息4萬元列報為該房屋、土地之必要費用減除，經該局剔除重新核算其房屋、土地交易所得額為310萬元，補徵稅額3.5萬元（10萬元X35%）。}

^{該局提醒，個人取得房屋、土地所有權後，所繳納的房屋稅、地價稅、管理費、清潔費及金融機構借款利息等費用，尚不得自交易損益中減除。如有相關法令適用之疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。}

^{財政部北區國稅局表示，公司或有限合夥事業依產業創新條例第10條之1規定，投資於自行使用之全新智慧機械、導入第五代行動通訊系統、資通安全產品或服務之相關全新硬體、軟體、技術或技術服務，其支出金額在同一課稅年度內合計達新臺幣（下同）100萬元以上、10億元以下之範圍，經提出具一定效益之投資計畫，並經各中央目的事業主管機關專案核准者，於一定比率限度內，得抵減應納營利事業所得稅；但並非所有其他相關支出均可申請抵稅。}

^{該局說明，依公司或有限合夥事業投資智慧機械與第五代行動通訊系統及資通安全產品或服務抵減辦法第7條規定，若向他人購買或委由他人製造者，支出總金額為取得或委由他人生產智慧機械、第五代行動通訊系統或資通安全產品或服務之價款、運費、保險費及自行負擔之部分生產成本，但不包括為取得該智慧機械、第五代行動通訊系統或資通安全產品或服務所支付之其他費用（如新設備進駐配管配線工程，或導入資安產品教育訓練支出）。}

^{該局舉例說明，轄內甲公司111年度營利事業所得稅結算申報，列報購置智慧機械支出2,000萬元，並擇定5％限度內抵減當年度營利事業所得稅額100萬元，依經濟部產業發展署審查核定結果，其中因應新設備進駐之電源配置工程200萬元支出，核與前揭規定不符，經該局否准適用投資抵減及補稅10萬元。}

^{該局提醒，公司或有限合夥事業列報投資智慧機械及第五代行動通訊系統及資通安全產品或服務適用租稅抵減優惠時，應注意申請條件及支出金額項目，避免申報錯誤而遭調整補稅，如仍有不明瞭之處，可至該局網站（https://www.ntbna.gov.tw）查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。}

^{財政部北區國稅局表示，112年度綜合所得税第3批退稅日期為本（114）年1月20日，提醒民眾注意確認，以維護自身退稅權益。}

^{該局說明，本批退稅之對象為113年5月1日至5月31日間申報為繳稅或不繳不退經該局核定為退稅之案件及113年5月31日之後逾期申報退稅案件；倘民眾申報時已依規定填妥金融機構或郵局存款帳戶者，退稅款將於本年1月20日撥入退稅帳戶；未採用直撥退稅的民眾，該局將寄發退稅憑單，再由民眾於兌領有效期間內（114年1月20日起至3月20日止）持向金融機構辦理託收或兌領。}

^{該局再次呼籲，納稅義務人每年辦理綜合所得稅結算申報時，請多加利用納稅義務人本人、配偶或申報受扶養親屬於各金融機構或郵局之存款帳户辦理轉帳直撥退稅，退稅款即可自動撥入指定的存款帳戶，享有快速、便捷又安全的退稅服務，可降低退稅憑單遺失、破損、冒領等風險，並能節省須向金融機構領取退稅款所需往返等待的時間。如仍有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。}

^{依114年公債定期適量發行計畫，財政部訂於114年1月17日委託中央銀行標售「114甲2期」公債新臺幣（下同）300億元，年期為2年期，發行日期為114年1月22日，到期日為116年1月22日。}

^{財政部國庫署表示，本次公債標售限由中央公債交易商參加投標。自103年度起中央公債交易商最低得標金額，依上年度公債發行金額之0.3%，訂為次年度最低得標金額下限。113年度公債發行金額為新臺幣5,380億元，以億元為單位，四捨五入，114年度每一交易商全年競標得標數額不得低於16億元，以維持競標機制；個人及其他法人機構請委託交易商以交易商名義參加投標。公債標售，採競標方式，依投標利率低於所訂底標利率較多者為優先，依次得標；得標者應繳價款依全部得標者所投最高利率計算。}

^{關務署表示，為落實監管報關業者對個資檔案的安全維護與管理，財政部已於111年3月4日訂定發布「報關業個人資料檔案安全維護管理辦法」（下稱安維辦法），該署所屬各關亦自112年度下半年起持續啟動行政檢查計畫，以落實安維辦法及行政院保護個資安全政策。報關業者未採適當之安全措施、未訂定個人資料檔案安全維護計畫（下稱安維計畫）或業務終止後個人資料處理方法，情節重大者，依個人資料保護法第48條規定，可處最高新臺幣1,500萬元罰鍰，不可不慎。}

^{關務署進一步說明，為利行政檢查並協助業者自我檢視，該署已訂定「報關業個人資料安全維護自我檢查表」（下稱檢查表）供下載運用，並刊登於該署官網（網址：https://web.customs.gov.tw，首頁／資訊匯流／機關（公開）資訊／個資法公開專區／報關業者個資資訊專區）。另將於114年上半年擇期舉辦「報關業個人資料檔案安全維護管理辦法宣導講習」2場，邀請學者專家擔任講座，針對個人資料保護法修正重點、現行安維辦法規定、安維計畫撰寫及檢查表填寫輔導加以說明，採取現場實體與遠端視訊同步方式，期待協助業者提升個資保護意識，有助維護納稅義務人個資安全。}

^{關務署提醒，為配合個人資料保護委員會（下稱個資會）成立，賦予相關執法權限，個資會籌備處於113年12月20日公告預告修正個人資料保護法部分條文，相關修正條文草案內容登載於該籌備處及公共政策網路參與平臺網站，如對該公告內容有任何意見或修正建議者，請於114年1月10日前逕向該籌備處或公共政策網路參與平臺之眾開講（網址：https://join.gov.tw/policies/detail/4b6fdd7e-c73e-4028-b293-64a3b2427556）提出意見。}

^{今（7）日立法院第11屆第2會期第16次會議三讀通過「菸酒稅法」部分條文、「土地稅法」第54條及「使用牌照稅法」第29條、第30條、第31條條文修正草案。}

^{財政部說明，上述三稅法本次修正重點如下：
　　一、納稅義務人逃漏菸酒稅及菸品健康福利捐按補徵金額裁處罰鍰之倍數由「1倍至3倍」修正為「3倍以下」；刪除91年1月1日廢止菸酒專賣制度過渡期間之罰則規定，及逾期繳納菸酒稅及菸品健康福利捐加徵滯納金計徵方式，回歸稅捐稽徵法第20條規定辦理。}

^{二、土地買賣未辦竣權利移轉登記，再行出售者，處再行出售移轉現值「2%」之罰度，修正為「2%以下」。}

^{三、違反領用臨時或試車牌照、新購未領牌照、轉賣或移用牌照者，裁處罰鍰倍數分別由「1倍」、「1倍」、「2倍」修正為「1倍以下」、「1倍以下」、「2倍以下」。}

^{財政部進一步說明，上開修正草案主要將按「固定」倍數及比率裁罰之規定，修正為按「彈性」倍數及比率，賦予稽徵機關得衡酌具體個案違章情節給予不同程度處罰之裁量權，有助維護租稅公平及兼顧納稅者權益，落實納稅者權利保護法及行政罰法立法意旨。}

^{個人於105年1月1日以後取得之房屋土地，被法院強制執行拍賣而移轉所有權，不論獲利或虧損，均應申報房地合一稅。}

^{財政部南區國稅局表示，房地合一課徵所得稅制度自105年1月1日起施行，個人交易房地合一稅課稅範圍之房屋、土地，無論係自行出售或被法院強制執行拍賣，亦不管有無所得，均應於所有權移轉登記日或拍定人領得權利移轉證書日之次日起算30日內，主動報繳房地合一稅。倘因無力清償債務或欠繳稅捐等，被強制執行拍賣，符合財政部公告非自願性因素之交易類型，縱然持有期間未滿5年，仍可按較低稅率20%計算房地合一稅。}

^{該局舉例說明，甲君於111年5月3日以900萬元購入A房地，嗣因積欠1,500萬元債務無力清償，致A房地於111年11月間遭法拍，拍定金額1,000萬元，還不足以清償債務。甲君誤以為沒拿到拍賣款項就免申報房地合一稅。經國稅局查獲，以A房地為105年1月1日以後取得之房屋、土地，屬房地合一稅之課稅範圍，核定課稅所得額70萬元(拍賣價額1,000萬元-取得成本900萬元-可減除移轉費用30萬元)，除補徵稅額外，並依規定處罰。}

^{該局特別提醒，個人如房地遭法院拍賣，不論有無所得，均應主動申報房地合一稅，以免受罰。如一時疏忽，漏未申報房地合一稅，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補報補繳並加計利息，可免受罰。}

^{A公司負責人電話詢問，因公司業績不佳，財務困難，又逢年關將近，資金較為吃緊導致無力繳清欠稅，公司財產經國稅局禁止處分且負責人被限制出境，又急需親自出國洽談業務以解決燃眉之急，短時間內實在無法籌措出大筆現金繳清所有欠稅而尋求協助。}

^{財政部高雄國稅局說明，依稅捐稽徵法第24條規定，稅捐稽徵機關為稅捐保全，得對納稅義務人財產聲請法院實施假扣押、通知有關機關為禁止財產處分及限制欠稅人或欠稅營利事業負責人出境，一旦被稅捐稽徵機關實施上開稅捐保全措施，要解套除了繳清欠稅，另一可行方式就是提供相當擔保，即欠稅人或欠稅營利事業負責人將自己或第三人名下不動產設定抵押權或將動產質押給稅捐稽徵機關，以擔保日後如期繳納欠稅，於辦妥相關擔保設定手續後，即可迅速解除前述稅捐保全措施。}

^{該局提醒，欠稅之擔保品，除須符合稅捐稽徵法第11條之1規定，易於變價及保管、無產權糾紛且能足額清償的財產外，仍應於擔保繳納期限內完成滯欠稅款之繳納，以避免擔保品被行使質權或拍賣，影響自身權益。如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。}