財政部北區國稅局表示，營利事業於107年度因會計準則版本變動致追溯調整當年度期初保留盈餘「淨增加數」併計107年度未分配盈餘者，於嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(以下簡稱紓困條例)施行期間，自該保留盈餘「淨增加數」分配之股利或盈餘，得列為計算107年度未分配盈餘之減除項目。
       

該局進一步說明，財政部為配合我國採用國際財務報導準則及107年2月7日修正公布所得稅法第66條之9規定，本(109)年1月15日以台財稅字第10800614920號令核釋，營利事業自107年度起，因應會計準則版本變動或適用新公報，追溯調整新、舊公報差異產生之期初保留盈餘「淨增加數」或「淨減少數」，應併計變更會計準則當年度之未分配盈餘，以正確計算營利事業可供分配而實際保留之財務會計盈餘。

嗣財政部考量部分營利事業未及時於108年度股東會決議分配盈餘時納入考量，及本年適逢國內營利事業受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，於109年5月4日以台財稅字第10904558730號令核釋，營利事業因上開原因追溯調整107年度之期初保留盈餘「淨增加數」併計該年度未分配盈餘者，於紓困條例施行期間(即109年1月15日至110年6月30日)就該保留盈餘「淨增加數」分配之股利或盈餘，得依所得稅法第66條之9第2項第8款「其他經財政部核淮之項目」規定列為107年度未分配盈餘之減除項目(申報書第14欄)，以減輕營利事業於疫情期間之資金壓力。
       

該局舉例說明，甲公司會計年度採歷年制，107年度因會計準則版本變動，追溯調整107年度之期初保留盈餘淨增加數3千萬元，應計入107年度未分配盈餘，甲公司108年度股東會決議分配盈餘時，未就上開保留盈餘淨增加數分配予股東，若其在109年5月就該筆保留盈餘淨增加數分配1千萬元予股東，109年6月申報107年度未分配盈餘時，僅須就尚未分配之盈餘2千萬元加徵5%營所稅；甲公司如於110年5月再就上開保留盈餘淨增加數2千萬元分配予股東，則可向國稅局申請更正107年度未分配盈餘申報書再減除2千萬元，並申請退還溢繳稅款。
       

該局提醒，請營利事業多留意未分配盈餘減除項目之相關規定，以兼顧疫情期間資金彈性運用及股東獲配股利之權益。