營利事業借款增建廠房，在建造期間應付的利息，應作為該廠房的成本，直到建築完成後，應付利息方可作為費用列支。

該局說明，依據營利事業所得稅查核準則第97條規定，營利事業借款增建固定資產，在建造期間應付的利息費用，應作為該項資產的成本，以資本支出列帳，但建築完成後，也就是取得使用執照之日或實際完工受領之日後，應支付的利息才可作費用列支。

該日前查核甲公司107年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司資產負債表列有未完工程3,800餘萬元，且當年度利息支出增加60餘萬元，經進一步查證，該支出係甲公司因增建廠房而向金融機構借款所支付的利息費用，因該工程於107年度尚未完工，依規定該利息支出是不得列為當期費用，必須轉列該廠房的建造成本，乃剔除利息支出60餘萬元，予以補稅12餘萬元。

特別提醒營利事業，因增建廠房而借款的應付利息，應依建物完成前、後分別帳列資本支出、當期費用。