財政部北區國稅局表示，房地合一新制實施至今已4年有餘，個人如有出售屬新制自住房地的打算，特別提醒民眾留意符合下列各項條件，將來出售時可以適用自住房地租稅優惠，即課稅所得400萬元以內者免納所得稅，超過400萬元者，就超過部分按10%課徵所得稅：
   

1.個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿6年。        
   

2.交易前6年內，無出租、供營業或執行業務使用。
   

3.個人與其配偶及未成年子女於交易前6年內未曾適用自住房地租稅優惠規定。
       

該局進一步說明，自住房地租稅優惠關於設籍及居住連續滿6年的適用條件，係指交易該房地前，個人或其配偶、未成年子女於該房屋辦竣戶籍登記，持有並居住該房屋連續滿6年，如該房屋僅由成年子女辦竣戶籍登記，即無自住房地租稅優惠之適用。 

納稅義務人如有相關問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令。

新聞稿聯絡人:審查二科   鍾股長
聯絡電話:(03)3396789轉1426

財政部南區國稅局表示，個人繼承房地時，若併同繼承被繼承人所遺以該房地為擔保向金融機構抵押貸款之未償債務餘額，該貸款餘額超過繼承時之房地現值部分，屬其因繼承該房地所產生之額外負擔。日後出售該房地時無論依舊制或房地合一新制規定計算交易所得時，該貸款餘額超過繼承時房地現值合計數，且確由該個人實際負擔償還部分，得自房地交易所得中減除。

該局以房地合一新制範圍舉例說明，甲君107年2月1日繼承其父親在105年3月1日購入之A房地（繼承時房地現值合計300萬元），併同繼承其父所遺以A房地向金融機構貸款餘額600萬元，甲君109年5月1日以1,000萬元出售A房地(必要費用50萬元；107年至109年物價指數未調整；土地漲價總數額50萬元)，屬於所得稅法第4條之4房地合一稅制課稅範圍，於計算A房地之課稅所得如下：

房地交易所得=房地售價1,000萬元-繼承時房地現值300萬元-必要費用50萬元=650萬元

繼承取得房地之額外負擔=實際負擔貸款餘額600萬元-繼承時房地現值300萬元=300萬元

應課稅所得=房地交易所得650萬元-額外負擔300萬元-土地漲價總數額50萬元=300萬元

該局提醒，個人出售因繼承不動產併同繼承被繼承人所遺以該不動產為擔保向金融機構抵押貸款之餘額，並確由該個人實際負擔償還者，始可適用減除上述額外負擔之規定；如係個人繼承過戶登記後，為擔保自己之債務，才以該不動產向金融機構設定抵押之貸款餘額，則不適用，民眾如果想要瞭解更多相關資訊，可於上班時間撥打免費服務電話0800-000-321，將有專人為您詳細解說。

新聞稿聯絡人：法務二科侯審核06-22298157

納稅義務人應於每年5月1日起至5月31日止，辦理上一年度綜合所得稅結算申報，如未於申報期截止前完成申報，須在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定人員進行調查前，自動補報繳稅款，才可以免罰。

財政部中區國稅局表示，今年受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響，108年度綜合所得稅結算申報及繳納期限展延至109年6月30日截止，如納稅義務人因工作忙碌或一時疏忽，致未能如期辦理結算申報，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查、未經公告之調查基準日前，向戶籍所在地國稅局補辦申報並補繳稅款，都可適用稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。

中區國稅局查獲案例，甲君於107年度有執行業務及薪資等所得，未於申報期限(108年5月31日)前辦理綜合所得稅結算申報，經該局以公告方式其未申報案件之調查基準日為109年4月1日，核定應納稅額3萬餘元，並處罰鍰1萬餘元。甲君不服申請復查，主張其於109年6月20日至戶籍地稽徵機關補申報並補繳稅款，並於同年7月1日收到核定通知書，應免處罰。經該局調查，甲君未於該年度綜合所得稅申報期限內辦理申報，稽徵機關以對外公告方式公告其案件之調查基準日為109年4月1日，雖然甲君有自動補報及補繳稅款，惟補報繳日期係於公告調查基準日後所為，尚無稅捐稽徵法第48條之1第1項免予處罰規定之適用。

該局提醒，納稅義務人未於法定期間內申報綜合所得稅或有短漏報所得者，請儘速向戶籍地國稅局辦理補報補繳稅款事宜，以免嗣後經稽徵機關查獲未申報或短漏報應課稅之所得者，除補稅外還須依所得稅法處以罰鍰。民眾如有任何稅務疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：審查二科 鄭嘉儀
聯絡電話：（04）23051111轉2213

財政部中區國稅局南投分局表示，105年1月1日以後取得的房屋、土地於日後出售者，除符合免辦理申報房地合一課稅新制之條件外，應於完成移轉登記日之次日起算30日內申報，為協助納稅義務人正確申報，該分局整理未申報房地合一新制之常見類型如下： 

一、      因不熟悉房地合一新制申報規定，誤認該筆所得仍係併入綜合所得總額於次年5月辦理結算申報，致未依規定申報。

二、      因房屋、土地交易係虧損，誤認因無所得而無須申報，致未依規定申報。

三、      誤以為交易日及取得日係簽訂買賣契約之日，誤認其交易之房屋、土地不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

四、      誤以為交換房屋、土地不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

五、      誤認僅出售土地不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

六、      誤認非自行交易(如法院拍賣)房屋、土地或交易未辦理保存登記房屋不屬新制課稅範圍，致未依規定申報。

七、      房地合一新制實施前後陸續取得同地號之土地持分或取得不同地號之土地後合併，105年以後出售時僅出售部分土地持分，誤認不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

八、      誤以為因自地自建、合建分屋或合建分售等情形出售之房屋、土地，如同特種貨物及勞務稅規定(簡稱奢侈稅)免稅，而誤認此類情形不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

九、      自行認定交易之公共設施保留地或農地屬免申報範圍，卻無法檢附公共設施保留地之分區證明或農地農用證明及不課徵土地增值稅證明，而誤認此類情形不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

十、      二親等買賣案件有給付價金，但誤以為已申報贈與稅即不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

十一、    受託人於信託關係存續中，以其他信託財產(如存款)取得之房屋、土地，後續交易房地時，誤認以訂定信託契約日為取得日而不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。  

該分局提醒，民眾如有交易上述情形之不動產，請記得向戶籍所在地稽徵機關辦理申報。如已逾申報期限，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報補繳稅款並加計利息者，可免予處罰。  

詳情請連上財政部中區國稅局網站(https://www.ntbca.gov.tw/)查詢，如有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢，該分局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:南投分局綜所稅課 周小姐
聯絡電話:(049)2223067轉210

財政部中區國稅局苗栗分局表示，依貨物稅條例第11條之1規定，自108年6月15日起至110年6月14日止，購買經經濟部核定能源效率分級為第1級或第2級之新電冰箱、新冷暖氣機或新除濕機，非供銷售且未退貨或換貨者，應於統一發票或收據記載交易日期之次日起算6個月內申請退還減徵貨物稅，每臺退還減徵貨物稅稅額以新臺幣2千元為限。
   

該分局說明，審核申請案件時常見機器型號、機器製造號碼或機器號碼填寫不完整或填寫錯誤等情形，需另行通知申請人提供相關資料據以釐正，恐增加審核時間致延緩退稅時程。因此該分局特別提醒申請人，於申請時請一併檢附載有機器型號及製造號碼（機器號碼、產品身分證NO.）之產品保固書影本，以利審核人員查對，加速退稅案件審理進度。另建議提供申請人本人之金融機構或郵局帳戶使用直撥退稅，便利又安全。
   

如對上述說明有任何問題，請利用該分局免費服務電話0800-000321洽詢，該分局將竭誠為您服務。

新聞稿連絡人：苗栗分局 銷售稅課   張雅茹

連絡電話：037-320063分機319

財政部臺北國稅局表示，個人交易105年1月1日以後取得的房屋、土地，不論有無應納稅額，皆應辦理個人房屋土地交易所得稅申報。
　　

該局說明，房地合一課徵所得稅制自105年1月1日起實施，個人交易105年1月1日以後取得的房屋、土地，即屬房地合一課徵所得稅適用範圍。不論產生交易所得或損失，也不論有無應納稅額，均應依所得稅法第14條之5規定，於完成房地所有權移轉登記日之次日起算30日內自行填具申報書，並檢附契約書影本及其他相關文件，向申報時之戶籍所在地稽徵機關申報；如有應納稅額者，亦應一併檢附繳款收據。
　　

該局舉例說明，甲君於109年2月出售移轉其於106年3月間購入之房地，雖經計算後課稅所得為0元，並無應納稅額，甲君仍應於完成該房地所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理房地合一所得稅申報。
　　

該局呼籲，個人交易適用房地合一課徵所得稅範圍之房屋、土地，不論有無應納稅額，均應於法定申報期限內按實際成交價格及成本費用申報，以符合所得稅法規定。
     

（聯絡人：審查二科呂股長；電話23113711分機1550）

高雄市王先生來電詢問，交易房地在無獲利情形下是不是不用申報房地合一稅?

高雄國稅局表示，個人交易於105年1月1日以後取得之房屋、土地，無論計算後有無應納稅額，均應於移轉登記日之次日起算30日內辦理房地合一稅申報，例如民眾於107年以總價500萬元買入房地，於109年以總價400萬元出售房地，雖然是虧損100萬元，仍要辦理房地合一稅申報。 

該局提醒，房地合一稅採申報制，民眾若有出售房地未申報者，請儘速向戶籍所在地稽徵機關辦理補報補繳，只要是未經他人檢舉或稽徵機關調查前已自動補報補繳者，就能免予處罰。

該局說明，民眾如有國稅相關疑義，請撥打免費服務專線0800-000-321洽詢，該局將竭誠為您服務。

提供單位：鼓山稽徵所

聯絡人：盧玲君主任  

聯絡電話：(07)5318422

撰稿人:李函璇        

聯絡電話：(07)5215258 分機6666

中區國稅局豐原分局表示：一般民眾為能減輕醫療之負擔，多有購買保險，但納稅義務人申報綜合所得稅選擇列報本人及其配偶或受扶養親屬醫藥及生育費時，應先確認是否已另外向保險公司申請理賠，如有理賠，應先減除受有保險給付部分，如有餘額（即未獲給付部分）再就其餘額列報扣除，勿以醫療收據所載金額全額申報，以免遭剔除補稅。

該分局提醒民眾：依據所得稅法第17條第1項第2款第2目之3有關醫藥及生育費之規定，納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥和生育費用，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分，不得扣除。

如有任何問題歡迎撥打免費服務電話：0800－000321洽詢，該分局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：豐原分局綜所稅課許瑞蘛
連絡電話：(04)25291040轉220

財政部中區國稅局沙鹿稽徵所表示，個人於年度中出售預售屋屬財產交易損益，應依所得稅法第71條規定，辦理綜合所得稅結算申報。

該所說明，預售屋買賣與一般出售房屋不同，買方購買的是未來建案完工後請求不動產過戶予買方的「權利」，故建案完工前預售屋的買賣係屬財產權利之交易，依所得稅法第14條第1項第7類規定，應以交易時的成交價額，減除原始取得的成本及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。

該所特別呼籲，納稅義務人於年度中出售預售屋，應以出售時之成交價額減除取得成本及相關費用後之餘額為財產交易所得，與各類所得合併申報綜合所得稅，如發現有所得漏未申報，在稽徵機關調查前，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，向戶籍所在地稽徵機關自動補報繳所得稅，請民眾勿心存僥倖，以免被查獲補稅外，還要加處罰鍰，得不償失。

納稅義務人如有任何相關問題，可於該所上班時間(早上8：30~12：30，下午13：30~17：30)撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。

新聞稿連絡人：沙鹿稽徵所 綜所稅股 莊家誠
聯絡電話：（04）26651351轉202

財政部北區國稅局表示，扣繳義務人於109年度若有給付應扣繳稅款之所得，及給付其他所得、未達起扣點或不屬所得稅法規定之扣繳範圍，而未經扣繳稅款者，應於110年2月1日（110年1月31日為星期日，順延至2月1日）前完成扣繳暨免扣繳憑單申報，將受領人姓名、住址、國民身分證統一編號及全年給付金額等，依規定格式，列單申報主管稽徵機關，完成申報程序。
       

扣繳制度是國家為掌握稅收來源及課稅資料，以達確保國庫收入及租稅公平之重要手段，因此所得稅法明定，扣繳義務人負有扣取、繳納稅款及申報扣繳憑單之義務，如扣繳義務人已扣繳稅款，惟未依限申報，應處以行為罰。
       

該局舉例說明，甲君為A國民小學之責應扣繳單位主管，即所得稅法規定之扣繳義務人，其107年度給付B建築師事務所執行業務報酬時，雖已扣繳稅款並向國庫繳清，卻未於108年1月31日前完成扣繳暨免扣繳憑單申報，至108年5月31日始自動補報，經稽徵機關裁處罰鍰。甲君不服，主張因公務繁忙，漏未申報，應予免罰云云，申請復查。該局以甲君既為該校之責應扣繳單位主管，本應盡其注意能力，履行依限申報扣繳憑單之法定作為義務，卻未依限辦理申報，核有過失，遂予以復查駁回。
       

該局特別提醒扣繳義務人，辦理所得稅扣繳時，切記「扣」、「繳」、「報」之步驟，亦即除扣取稅款、向國庫繳納外，仍需依限於次年1月底前據實填報扣（免）繳憑單，以免受罰。另若給付之所得人為非中華民國境內營利事業或個人，應於代扣稅款之日起10日內向國庫繳清扣繳稅款及據實填報扣繳憑單。

新聞稿聯絡人：法務二科   陳股長 
聯絡電話:(03)3396789轉分機1661