財政部臺北國稅局表示，自114年9月7日起至119年12月31日，購買新小型小客車及新小型機車，同時報廢舊汽機車者，最高可享退還貨物稅新臺幣（下同）100,000元優惠。

該局說明，為鼓勵報廢或出口中古汽機車並換購新車，以活絡買氣、振興車輛相關產業及就業人口，且兼顧節能減碳，114年9月5日修正公布貨物稅條例第12條之5，自同年9月7日起，除原有中古汽機車汰舊換新可減徵退還新車貨物稅外，購買新小型小客車及新小型機車亦可享有退還貨物稅優惠。

該局指出，民眾購買汽缸排氣量2,000cc以下之新小型小客車及150cc以下之新小型機車，只要在114年9月7日以後完成新領牌照登記，可分別享減徵退還新車貨物稅50,000元及2,000元優惠。若同時符合報廢出廠10年以上且持有1年以上之中古汽車或出廠4年以上之中古機車汰舊換新減徵退還貨物稅規定，可再申請退還貨物稅分別為50,000元及4,000元。新購小型汽機車及汰舊換新減徵退還新車貨物稅合併計算後，以新車之應徵貨物稅額為限，最高分別可退還100,000元（50,000元+50,000元）及6,000元（2,000元+4,000元）。

該局提醒，如有購買新汽機車減徵退還新車貨物稅優惠措施之相關疑問，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，不要讓自己的退稅權益睡著了。

營利事業從事跨國投資或交易為現行國際貿易常態,依所得稅法第3條第2項規定,營利事業總機構在中華民國境內者,應就其中華民國境內外全部營利事業所得,合併課徵營利事業所得稅,其境外所得已依所得來源國規定繳納之所得稅,可於限額內扣抵應納稅額,且扣抵之數,不得超過因加計其國外所得,而依國內適用稅率計算增加之應納稅額。

財政部高雄國稅局說明,計算國外已繳納稅額扣抵限額時,應注意國外所得額係以國外收入減除其相關成本及費用後之餘額,而非逕按國外收入全數計算境外可扣抵稅額之限額;另得列報之扣抵稅額,不得超過因加計國外所得而增加之應納稅額。
該局臚列計算步驟如下:
一、假設境外已納稅額為（A）
二、計算可扣抵限額:
境外所得額=取得境外收入–相關成本費用
境外所得額×稅率（營利事業所得稅稅率20%,下同）=境外已納稅額之可扣抵限額（B）
三、計算因加計國外所得而增加之應納稅額:
營利事業國內所得額應納稅額（C）=國內所得額×稅率
營利事業全部所得額應納稅額（D）=（國內所得額+境外所得額）×稅率
（D）-（C）=因加計境外所得增加之應納稅額（E）
四、比較（A）、（B）、（E）取最小者,為可扣抵之境外稅額。

該局舉例說明,甲公司112年度取得境外公司給付之收入新臺幣（下同）1,000萬元,列報依境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅可扣抵稅額200萬元,甲公司取得該筆收入的相關成本費用為300萬元,減除相關成本費用後之境外所得額為700萬元（1,000萬元–300萬元）,計算境外可扣抵稅額之限額為140萬元（700萬元×20%）;另甲公司當年度國內所得額為虧損200萬元,加計該筆境外所得700萬元後,計算增加國內應納稅額為100萬元〔（–200萬元＋700萬元）×20%〕,小於境外已納稅額及可扣抵稅額限額,故甲公司當年度得自應納稅額中扣抵之境外稅額為100萬元。

該局特別提醒,營利事業列報境外可扣抵稅額時,應注意相關規定並正確計算,以免遭調整補稅。如有疑義,可撥打免費服務電話0800-000-321 洽詢,或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

財政部北區國稅局表示，依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏報所得額，依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算的金額，按相關規定倍數處罰，但最高不得超過新臺幣（下同）9萬元，最低不得少於4千5百元。

該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報，列報全年所得額虧損1千7百餘萬元，嗣經查獲其漏報已列報成本的營業收入1千5百餘萬元，加計該短漏所得額後仍為虧損，雖無應納稅額，惟依所得稅法第110條第3項規定，仍應就該漏報所得額1千5百餘萬元，依當年度適用稅率20％計算之金額3百餘萬元，按稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定倍數處罰，但罰鍰最高不得超過9萬元，乃裁處罰鍰9萬元。

該局特別提醒，營利事業辦理所得稅結算申報時，應確實申報所得額，若因一時疏忽短漏報所得額，依稅捐稽徵法第48條之1規定，於未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報並補繳所漏稅款，可免予處罰。如有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。

財政部臺北國稅局表示，營業人以辦理員工旅遊方式慰勞員工，其所取得進項憑證所含之進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額。

該局說明，營業人為增進員工情誼，舉辦員工旅遊等康樂活動以凝聚內部向心力，該等活動所支付之費用，屬加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第19條第1項第4款規定之酬勞員工個人之貨物或勞務，所取得進項憑證所含之進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額。

該局舉例說明，甲公司舉辦員工旅遊，向乙飯店支付住宿費用及餐費等計新臺幣（下同）105萬元，該費用具有酬勞員工性質，其所含之進項稅額共計5萬元〔未稅銷售額（105萬元/1.05）×稅率5%=稅款5萬元〕，不得申報扣抵銷項稅額，惟甲公司於辦理當期營業稅申報時，將其申報扣抵銷項稅額，經稽徵機關查獲，除依營業稅法第51條第1項第5款規定補徵稅額外，並按所漏稅額處5倍以下罰鍰。

該局呼籲，營業人如有誤將支付員工旅遊之進項稅額申報扣抵銷項稅額者，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，已自動補報並補繳所漏稅款者，得依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。

財政部南區國稅局表示，「經常居住中華民國境外」的國民或非中華民國國民(下稱非居住者)死亡時，繼承人應就所遺中華民國境內之財產，向中央政府所在地之主管稽徵機關申報遺產稅，但無法主張配偶、直系血親卑親屬(如子女)與父母及農業用地作農業使用等扣除額。

該局說明，遺產稅課稅身分，係以被繼承人於死亡事實發生前2年內在境內有無住所，如無住所則以有無居所及居留時間為認定依據。被繼承人如無下列情形之一，即須依「經常居住中華民國境外」者之規定辦理遺產稅申報。
一、死亡事實發生前2年內，在我國境內有住所者。
二、在我國境內沒有住所但有居所，且在死亡事實發生前2年內，在國內居留時間合計超過365天。

至於被繼承人為非居住者與經常居住境內的國民(下稱居住者)，其遺產稅課稅範圍、扣除額項目及申報管轄單位之差異，整理如附表。

舉例說明，被繼承人甲君113年12月間在國外過世，其遺有配偶及2名成年子女。繼承人於114年7月間向甲君出境時之戶籍所在地國稅局辦理遺產稅申報。該局調閱戶政登記及出入境資料，發現甲君自111年11月出境，113年12月在美國過世，期間都未曾回到台灣(前後長達2年多居住在國外)，戶政機關依戶籍法規定將甲君在國內戶籍逕為遷出登記。由於甲君死亡前2年內在我國境內沒有住居所，屬於經常居住我國境外的國民，其遺產稅管轄機關為財政部臺北國稅局，申報之配偶、2名子女、農業用地及國外喪葬費等扣除額，依規定是無法扣除。

該局特別提醒，繼承人應留意被繼承人之遺產稅課稅身分，方能正確申報遺產稅。

財政部南區國稅局表示，「經常居住中華民國境外」的國民或非中華民國國民(下稱非居住者)死亡時，繼承人應就所遺中華民國境內之財產，向中央政府所在地之主管稽徵機關申報遺產稅，但無法主張配偶、直系血親卑親屬(如子女)與父母及農業用地作農業使用等扣除額。

該局說明，遺產稅課稅身分，係以被繼承人於死亡事實發生前2年內在境內有無住所，如無住所則以有無居所及居留時間為認定依據。被繼承人如無下列情形之一，即須依「經常居住中華民國境外」者之規定辦理遺產稅申報。
一、死亡事實發生前2年內，在我國境內有住所者。
二、在我國境內沒有住所但有居所，且在死亡事實發生前2年內，在國內居留時間合計超過365天。

至於被繼承人為非居住者與經常居住境內的國民(下稱居住者)，其遺產稅課稅範圍、扣除額項目及申報管轄單位之差異，整理如附表。

舉例說明，被繼承人甲君113年12月間在國外過世，其遺有配偶及2名成年子女。繼承人於114年7月間向甲君出境時之戶籍所在地國稅局辦理遺產稅申報。該局調閱戶政登記及出入境資料，發現甲君自111年11月出境，113年12月在美國過世，期間都未曾回到台灣(前後長達2年多居住在國外)，戶政機關依戶籍法規定將甲君在國內戶籍逕為遷出登記。由於甲君死亡前2年內在我國境內沒有住居所，屬於經常居住我國境外的國民，其遺產稅管轄機關為財政部臺北國稅局，申報之配偶、2名子女、農業用地及國外喪葬費等扣除額，依規定是無法扣除。

該局特別提醒，繼承人應留意被繼承人之遺產稅課稅身分，方能正確申報遺產稅。

基隆關表示，購買進口汽機車新車車主申請汰舊換新退還新車貨物稅，可利用關港貿單一窗口「（GC332）退還新車貨物稅進度查詢」網站（網址：https://portal.sw.nat.gov.tw/APGQ/GC332），即時掌握案件申辦進度。

基隆關說明，車主可登入「關港貿單一窗口首頁/通關服務/免證查詢服務/其他相關查詢/（GC332）退還新車貨物稅進度查詢」，或直接於「關港貿單一窗口首頁」以關鍵字搜尋「GC332」即可取得連結，且只要在查詢網站上輸入新、舊車牌即可得知「申請案件編號」、「申請日期」、「審核狀態」、「審核完成日」、「退稅通知書製表日期」及「退稅方式」等申辦資訊。

基隆關進一步說明，申辦資訊顯示的「申請日期」為進口車商彙整所有申請車輛資料後，上傳至關港貿單一窗口的時間，並非新車領牌或舊車報廢時間；若網站查無資料，可能是進口車商尚未送件，車主如有相關疑問或申請期限將至，可先洽進口車商確認送件情形。

基隆關提醒，車主何時可領取退稅款，會根據案件申請車輛數、資料完整度及車商是否線上申請等情形而定，案件審核完成後，若退稅方式為「直撥退車主」，海關會將退稅款項直撥至新車車主銀行戶頭，無法指定將退稅款匯給第三人或舊車車主；若為「支票退進口人」，海關將通知進口車商領取該申請案號的退稅款支票，車主實際領取款項時間則須視進口車商後續作業時程而定。

為加大防堵非洲豬瘟查緝力道，財政部莊部長翠雲於今日（114年10月27日）下午抵達關務署臺北關，視察入境旅客及快遞貨物通關查緝業務，瞭解海關執行邊境防疫部署情形，要求關員針對外界關注的電商平臺等高風險貨品嚴格查緝，以高標準、高規格、高警戒嚴謹態度把守國門，嚴查嚴罰，不可鬆懈。

莊部長轉達行政院卓院長榮泰指示，要求關員嚴守邊境、持續查緝，落實進口郵包、快遞貨物及高風險地區入境旅客行李百分之百X光儀檢，並提高人工開箱查驗比率。莊部長指示，海關應以邊境安全為第一優先，要加大查核力度，強化風險管控，提高高風險旅客行李、郵包及貨物開箱比率，並與各查緝機關通力合作，以最高標準強化邊境管制措施。

關務署說明，海關針對民眾以海運快遞、空運快遞或郵包進口的貨品，無論是否於電商平臺下單購買，均全面X光儀檢，各關並自114年10月24日起，針對自中國大陸、港澳、越南及泰國等高風險地區進口貨物、郵包及入境旅客行李加強抽核，提高人工開箱查驗比率，從嚴查核。每週並由主管帶隊執行專案查緝至少2次，並請農業部動植物防疫檢疫署(下稱防檢署)檢疫犬隊配合協查。經統計114年10月24至26日，各關人工開箱查驗件數超過4千件，查獲違規豬肉製品4件共6.7公斤，均屬旅客違規攜帶入境。其中2件來自中國大陸，香港及越南各1件，違規攜帶物品為肉粽、月餅及臘腸等。

關務署進一步指出，海關自112年1月1日至114年10月26日，已查獲未經檢疫豬肉製品3,422件、3,005公斤，均移送防檢署裁處。該期間查獲旅客2,119件、1,641公斤最多，依動物傳染病防治條例第45條之1規定，最高可處新臺幣（下同）100萬元罰鍰；其次查獲郵包1,087件、825公斤，依該條例第43條第8款規定最高可處100萬元罰鍰；快遞貨物則查獲216件、539公斤，依該條例第41條第1項規定，最高可處7年以下有期徒刑，得併科300萬元以下罰金，罰責最重。

關務署強調，各關也將於近日邀請相關業者座談，要求業者自律守法並慎選境外合作對象，只要在邊境上查獲違規，海關一定祭出重罰。面對即將到來的「雙11」網路購物高峰期，海關籲請民眾勿自境外購買豬肉製品，以免以身試法，全民攜手共同防疫。

財政部中區國稅局表示，營利事業所得稅申報適用擴大書面審核的案件，若經稽徵機關抽查且無法提示帳簿憑證覈實認定所得額，將依查得資料或適用的稅務行業標準分類依財政部頒訂的同業利潤標準淨利率計算所得額及應補徵稅額。

該局說明，營利事業在辦理稅務申報時，務必依自己實際經營的營業項目來申報適用的稅務行業標準分類，若申報不實或申報錯誤，將被列為抽查對象，若抽查時無法提示帳簿憑證覈實認定所得額，將依查得資料或同業利潤標準計算所得額。

該局舉例說明，甲公司結算申報書列報製造業的營業成本表，但申報之稅務行業標準分類為批發買賣業，經列入抽查後發現甲公司有工廠登記證，且依資產負債表及財產目錄列有廠房及生產設備，應為製造業。因甲公司無法提示帳簿憑證供覈實認定所得額，該局遂依所得稅法第83條規定，按稽徵機關查得之稅務行業標準分類參照財政部頒訂的同業利潤標準計算其所得額，經核定應補繳稅額新臺幣15萬8千餘元。

政部中區國稅局表示，為兼顧消費者及營業人權益，使用電子發票營業人取用及配賦電子發票字軌號碼時，建議以自動化方式取代手動輸入，以免重複開立或列印電子發票字軌號碼，致發生賠付統一發票中獎獎金情事。

該局說明，依據統一發票給獎辦法第15條之1第1項第2款規定，營業人重複開立或列印主管稽徵機關配給之統一發票字軌號碼，致代發獎金單位溢付獎金者，營業人應賠付溢付獎金。營業人自財政部電子發票整合服務平台取號後，可將電子發票字軌號碼匯入該平台或自行開發之電子發票系統，開立電子發票，或將電子發票字軌號碼配賦予委任之加值服務中心，由加值服務中心代為傳輸電子發票資訊。

該局進一步說明，營業人於整合服務平台開立電子發票時，應選擇「自動選號」功能，由系統依序開立；營業人自行開發之電子發票系統應具備自動選號及重號檢核等功能，由系統自動比對、檢核；營業人配賦字軌號碼予加值服務中心時，應先與加值服務中心確認自動匯入字軌號碼之操作方式，避免手動輸入字軌號碼而發生異常情事。

該局呼籲，電子發票為政府推動企業e化及節能減碳的重要政策，提升系統自動化程度可有效降低人工作業可能產生之錯誤，營業人應及早以自動化方式取代手動輸入資料，提高作業效率及正確性。

財政部臺北國稅局表示，營利事業逾期2年之債權，經催收未能收取本金或利息者，如僅取具郵政事業以「招領逾期」為由退回之存證函，尚不能認屬實際發生呆帳損失。

該局說明，依營利事業所得稅查核準則第94條第8款規定，營利事業債權有逾期2年，經催收後，未能收取本金或利息，視為實際發生呆帳損失，應取具郵政事業已送達之存證函、以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明，至向法院訴追之催收證明，包含依法聲請支付命令、強制執行或起訴等程序之證明文件。

該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報，列報實際發生之呆帳損失新臺幣300萬元，甲公司說明係銷貨予乙公司之應收帳款，債權已逾期2年，經催收未經收取本金或利息，並提示郵政事業退回之存證函，經查郵政事業所載退回原因係招領逾期，尚非債務人拒收，與前開規定不符，尚不得認列。惟嗣後如取得郵政事業已送達之存證函或以「拒收」為由退回之存證函，得於存證函送達或退回年度認列實際發生呆帳損失。

該局呼籲，營利事業列報逾期2年債權之呆帳損失，應留意相關稅法規定，以免因不符規定遭調整補稅。