財政部臺北國稅局表示，營利事業因採用權益法認列被投資公司權益變動等會計處理而須沖抵保留盈餘時，應先沖抵同種類交易所產生之資本公積，不足數再沖抵保留盈餘，並依序沖抵86年度以前年度之保留盈餘、87年度及以後年度之保留盈餘，其屬依序沖抵未按持股比例認股年度之上年度及當年度稅後盈餘部分，始得分別列為上年度及當年度應加徵營利事業所得稅未分配盈餘之減除項目。

　　該局說明，甲公司104年度未分配盈餘申報案，列報因採用權益法之長期投資調整保留盈餘減除項目1,900萬餘元，經查核發現，甲公司因未按持股比例認購被投資乙公司增資發行之新股，致投資比例發生變動，使投資股權淨值減少1,900萬餘元，甲公司86年度以前年度之保留盈餘1,000萬元、87至102年度保留盈餘1,200萬元，103年度保留盈餘為0元，甲公司未依序沖抵以前年度保留盈餘而直接沖抵104年度當年度稅後盈餘，並列報為104年度未分配盈餘減除項目，經該局剔除後，補稅190萬餘元並處罰鍰100萬餘元。

　　該局指出，依財政部99年10月4日台財稅字第09900290570號令規定，公司因未按持股比例認購被投資公司增資發行新股，致投資比例發生變動，而使投資股權淨值減少，該減少數，應先沖抵同種類交易之資本公積，不足數再沖抵保留盈餘，其沖抵保留盈餘時，應先依前述會計年度順序沖抵各該年度保留盈餘，以前年度保留盈餘不足沖抵，而沖抵上年度或當年度稅後盈餘時，方得列為上年度或當年度應加徵營利事業所得稅未分配盈餘之減除項目。

　　該局呼籲，營利事業如有申報未分配盈餘減除項目，應注意是否符合法令規範，以免申報錯誤，請納稅義務人多加留意，以維護自身權益。 

（聯絡人：法務一科劉審核員；電話2311-3711分機1832）

　　財政部南區國稅局表示，新的學期要開始了，如有子女離家在外租屋求學，該租金支出可於明年申報綜合所得稅時列報列舉扣除額，有效合法節稅。

　　該局說明，納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非作營業或執行業務使用者，其所支付的租金，每一申報戶每年可在12萬元的限額內列報減除。不過要注意，如果已列報購屋借款利息扣除額者，就不得再扣除該房屋租金支出，所以納稅義務人如有同時合乎規定的購屋借款利息及房屋租金支出時，可先自行比較兩者扣除金額的大小，再擇優列報。

　　該局進一步說明，申報綜合所得稅列房屋租金支出扣除額時，應記得檢附下列文據供國稅局核認：

　(一)承租房屋的租賃契約書及支付租金的付款證明影本（如：出租人簽收收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明、學校註冊繳交宿舍費收據）。

　(二)納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬於課稅年度在承租地址辦竣戶籍登記的證明，或納稅義務人載明承租的房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。

　　民眾如還有疑問，可撥打免付費服務電話0800-000-321，將有專人為您服務。

新聞稿聯絡人：綜合規劃科林股長 06-229801

　　財政部臺北國稅局表示，營利事業因採用權益法認列被投資公司權益變動等會計處理而須沖抵保留盈餘時，應先沖抵同種類交易所產生之資本公積，不足數再沖抵保留盈餘，並依序沖抵86年度以前年度之保留盈餘、87年度及以後年度之保留盈餘，其屬依序沖抵未按持股比例認股年度之上年度及當年度稅後盈餘部分，始得分別列為上年度及當年度應加徵營利事業所得稅未分配盈餘之減除項目。

　　該局說明，甲公司104年度未分配盈餘申報案，列報因採用權益法之長期投資調整保留盈餘減除項目1,900萬餘元，經查核發現，甲公司因未按持股比例認購被投資乙公司增資發行之新股，致投資比例發生變動，使投資股權淨值減少1,900萬餘元，甲公司86年度以前年度之保留盈餘1,000萬元、87至102年度保留盈餘1,200萬元，103年度保留盈餘為0元，甲公司未依序沖抵以前年度保留盈餘而直接沖抵104年度當年度稅後盈餘，並列報為104年度未分配盈餘減除項目，經該局剔除後，補稅190萬餘元並處罰鍰100萬餘元。

　　該局指出，依財政部99年10月4日台財稅字第09900290570號令規定，公司因未按持股比例認購被投資公司增資發行新股，致投資比例發生變動，而使投資股權淨值減少，該減少數，應先沖抵同種類交易之資本公積，不足數再沖抵保留盈餘，其沖抵保留盈餘時，應先依前述會計年度順序沖抵各該年度保留盈餘，以前年度保留盈餘不足沖抵，而沖抵上年度或當年度稅後盈餘時，方得列為上年度或當年度應加徵營利事業所得稅未分配盈餘之減除項目。

　　該局呼籲，營利事業如有申報未分配盈餘減除項目，應注意是否符合法令規範，以免申報錯誤，請納稅義務人多加留意，以維護自身權益。

（聯絡人：法務一科劉審核員；電話2311-3711分機1832）

　　財政部中區國稅局南投分局表示，105年1月1日以後取得的房屋、土地，於105年1月1日以後出售者，除符合免辦理申報房地合一課稅新制之條件外，應於完成移轉登記日之次日起算30日內申報，為協助納稅義務人正確申報，該分局整理未申報房地合一新制之常見類型如下： 

　一、因不熟悉房地合一新制申報規定，誤認所得仍係併入綜合所得總額於次年5月辦理結算申報，致未依規定申報。  

　二、因房屋、土地交易係虧損，誤認因無所得而無須申報，致未依規定申報。 

　三、誤以為交易日及取得日係簽訂買賣契約之日，誤認其交易之房屋、土地不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。 

　四、誤以為交換之房屋、土地不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。  

　五、誤認僅出售土地不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。  

　六、房地合一新制實施前後陸續取得同地號之土地持分或取得不同地號之土地後合併，105年以後出售時僅出售部分土地持分，誤認不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。  

　七、誤以為因自地自建、合建分屋或合建分售等情形出售之房屋、土地，如同特種貨物及勞務稅規定(簡稱奢侈稅)免稅，而誤認此類情形不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。 

　八、自行認定交易之農地屬免申報範圍，卻無法檢附農地農用證明及不課徵土地增值稅證明，而誤認此類情形不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。  

　九、二親等買賣案件有給付價金，但誤以為已申報贈與稅即不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。 

　十、受託人於信託關係存續中，以其他信託財產(如存款)取得之房屋、土地，後續交易房地時，誤認以訂定信託契約日為取得日而不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

　　該分局提醒，民眾如有交易上述情形之不動產，請記得向戶籍所在地稽徵機關辦理申報。如已逾申報期限，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報補繳稅款並加計利息者，可免予處罰。  

如有任何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該分局將竭誠為您服務。
 
新聞稿聯絡人：南投分局綜所稅課 簡小姐
聯絡電話：(049)2223067轉210

      財政部北區國稅局表示，個人取得配偶贈與之房屋、土地，適用遺產及贈與稅法第20條第1項第6款配偶相互贈與之財產不計入贈與總額規定者，出售時應以配偶間第1次相互贈與前配偶原始取得該房屋、土地之日為取得日，據以計算持有期間及認定應適用舊制房屋交易損益或新制房屋土地交易損益。  

      該局進一步說明，依所得稅法第4條之4及第14條之4規定，個人自105年1月1日起交易105年1月1日以後取得之房屋、土地，應按新制計算交易所得，並按持有期間長短適用不同稅率計算應納稅額。個人若出售取自配偶贈與之房地，依據財政部106年3月2日台財稅字第10504632520號令規定，應以配偶間第1次相互贈與前配偶原始取得該房屋、土地之日為取得日，是配偶原始取得日將影響新、舊制之適用。

      該局舉例說明，某甲於107年4月25日出售其於106年3月2日自配偶某乙受贈取得之房地1戶，而某乙係95年1月25日自第三人買受取得，則某甲出售房地時，應認定其取得日為95年1月25日，適用舊制計算房屋交易損益，並歸課當年度綜合所得稅之財產交易所得；倘配偶某乙係105年4月20日自第三人買受取得，則某甲出售房地時，應認定105年4月20日為其取得日，適用新制計算房屋土地交易損益，且得合併計算配偶持有期間，則某甲持有房地期間(105年4月20日至107年4月25日)超過2年未逾10年，應以計算後之課稅所得額按適用稅率20%計算應納稅額，並應於房地完成所有權移轉登記之次日起30日內向所轄之國稅局辦理申報。

      該局特別提醒納稅義務人，若有出售105年1月1日以後取得之房地，無論經計算後有無課稅所得額或持有期間之認定有無疑義，均應申報，以免因漏報而遭補稅及處罰。

新聞稿聯絡人：法務二科   蔡審核員
聯絡電話：(03)3396789轉1668

　　財政部臺北國稅局表示，扣繳義務人於給付所得稅法第88條所定之各類所得時，應依規定扣繳率扣取稅款，並依同法第92條規定於期限內繳納扣繳稅款並申報扣繳憑單。

　　該局說明，依所得稅法第88條及第92條規定，扣繳義務人之扣繳義務，包括扣繳稅款及申報扣繳憑單，扣繳義務人於給付薪資、利息、租金、佣金等各類所得時，應(1)於給付所得時據實依扣繳率扣取稅款；(2)於每月10日前將上1個月內所扣稅款向國庫繳清；(3)於次年1月底前申報扣繳憑單。惟若給付對象係非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之國外營利事業，扣繳義務人應於代扣稅款之日起10日內，將所扣稅款向國庫繳清，同時向所在地國稅稽徵機關申報扣繳憑單。扣繳義務人未依規定扣繳稅款，或雖已扣繳稅款惟未於法定期限內申報扣繳憑單，其事後雖補繳或自動補報扣繳憑單，仍應依相關規定處罰。

　　該局舉例，甲君為A公司負責人，即所得稅法第89條所規定之扣繳義務人，該公司於107年4月2日（星期一）給付非中華民國境內居住之員工乙君薪資所得合計700,000元，扣繳義務人甲君雖已於給付所得當日扣繳稅款126,000元（扣繳率18%），惟未依所得稅法第92條第2項規定，於代扣稅款之日起10日內〔即107年4月11日（星期三）〕申報扣繳憑單，遲至108年1月31日始自動補申報，經以逾期申報扣繳憑單，依所得稅法第114條第2款及稅務違章案件減免處罰標準第6條第2項第4款規定處以罰鍰6,300元（126,000元×5%）。

　　該局呼籲，扣繳申報制度係國家為掌握課稅資料，達成稅務行政目的，責成扣繳義務人於給付各類所得時，負有依所得稅法規定作為之義務，俾確保稅捐核課之正確性。從而，扣繳義務人於給付各類所得時，應注意依所得稅法相關規定，扣繳稅款並申報扣繳憑單，以免受罰。

（聯絡人：法務二科林股長；電話2311-3711分機1911）

　　財政部臺北國稅局表示，財政部所屬各地區國稅局將於108年7月30日聯合辦理公告107年度第1批綜合所得稅結算申報退稅案件及101年度至106年度綜合所得稅結算申報補申報及通報案件。

　　該局說明，本次公告案件範圍包含108年申報之107年度綜合所得稅結算申報採網路申報、稅額試算線上確認、電話語音確認及5月10日前向戶籍所在地國稅局之分局、稽徵所及服務處完成申報之二維條碼、人工申報退稅或遞送稅額試算退稅確認申報書之案件及101年度至106年度綜合所得稅結算申報補申報及通報案件，經所轄稽徵機關核定不寄發核定通知書案件，依所得稅法第81條第3項規定公告核定稅額通知書，並自公告生效日起(108年7月30日)發生核定稅額通知書送達之效力。

　　該局指出，前述公告案件一律不寄發核定通知書，納稅義務人如對核定內容有疑義，或欲查詢綜合所得稅納稅證明書或核定資料，可利用自然人憑證至財政部稅務入口網（網址：https://www.etax.nat.gov.tw）或各地區國稅局網站線上查調；或就近洽各地區國稅局分局、稽徵所、服務處臨櫃查詢。

　　該局呼籲，納稅義務人對於國稅局核定內容認為有記載或計算錯誤，得於該公告日翌日起算10日內(108年8月9日前)，向該管稽徵機關申請查對、更正；對於公告核定之處分如有不服，則應依稅捐稽徵法第35條第1項第2款規定，於公告之翌日起算30日內(108年8月29日)，向戶籍所在地稽徵機關申請復查。

（聯絡人：徵收科曾股長；電話2311-3711分機2008）

　　財政部中區國稅局員林稽徵所表示，自105年1月1日起，個人出售適用所得稅法第4條之4規定之房屋、土地，不論盈虧應於完成所有權移轉登記日的次日起算30日內，自行填具申報書，並檢附契約書影本及相關文件，向申報時戶籍所在地的稽徵機關申報。如有應納稅額，應一併檢附繳納收據。

　　該所進一步說明，房屋、土地交易所得的計算，應以實際成交價格減除原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付的費用來計算損益，緃使發生虧損，仍應辦理申報。如未依限申報，將依所得稅法第108條之2規定，處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰。

　　以上說明如有任何疑問，請撥免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：員林稽徵所綜所稅股 黃任宏
電話：04-8332100轉分機205

　　財政部南區國稅局表示，107年度外僑綜合所得稅第1批退稅將於108年8月1日撥入納稅義務人指定帳戶或寄發退稅支票給納稅義務人。

　　該局進一步說明，外僑綜合所得稅的退稅方式與本國人相同除了一般退稅方式外亦可以直撥方式辦理退稅，納稅義務人只要在申報時，利用本人、配偶或申報受扶養親屬在各金融機構或郵局之存款帳戶辦理轉帳退稅，國稅局會直接將退稅款撥入指定帳戶；未採直撥退稅者，則寄發退稅國庫支票予納稅義務人，由納稅義務人向金融機構兌領。

　　又為方便納稅義務人了解個人退稅案件處理進度，自108年8月1日起於該局「網站首頁(https://www.ntbsa.gov.tw)服務園地/外僑服務/外僑退稅查詢」專區，提供107年度綜合所得稅退稅查詢服務，請納稅義務人多加利用。

新聞稿聯絡人：徵收科趙股長 06-2298064

      財政部北區國稅局表示，5月正值報稅季節，適用107年度綜合所得稅結算申報之外僑納稅義務人，請於108年5月31日前完成申報。目前國稅局已提供外僑綜合所得稅直撥退稅服務，外僑納稅義務人申報退稅可利用本人、配偶或申報受扶養親屬於中華民國境內開設之金融機構或郵局存款帳戶，退稅款將於108年8月1日及108年9月11日分兩批轉入指定之存款帳戶，如直撥退稅因故無法撥入存款帳戶時，會另行寄發通知單領取退稅支票。

      該局說明，外僑綜合所得稅結算申報，不論採網路申報或人工申報書，均有「經國稅局核定退稅金額30元以下，且不利用直撥退稅轉入存款帳戶或退稅款無法轉入存款帳戶者，同意不領取該筆退稅款。」的勾選欄位，如同意不領取小額退稅款時，請勾選該欄位。

      該局呼籲，請外僑人士多加利用存款帳戶辦理轉帳退稅，不僅可節省領取退稅支票及兌領退稅款往返國稅局及金融機構之寶貴時間，又可享有安全、迅速與便利之多重好處。

      該局提醒，外僑人士如欲詢問退稅時，請提供在臺居留證所載之「統一證號」及在臺居留地址，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人:徵收科   徐股長
聯絡電話:(03)3396789轉1581