112年地價稅於11月1日開徵，近來有民眾反映自稱為稅務人員至家中表示稅單未送達要求簽收文件以及通知地價稅稅款扣款未成功等情事，顯與目前稽徵作業不符，提醒民眾小心受騙。

臺東縣稅務局表示，地價稅繳款書係全數委託郵局寄出，由郵差送達；民眾如遇有不明人士表示繳款書未送達並要求簽收文件者，請務必提高警覺：了解簽收文件內容、當事人是否出示機關服務證件，如有疑問可先電洽該局確認；該局僅少量由專人親送稅單，均會事先電話聯絡當事人並配有機關服務證件。另該局表示，民眾如辦理金融機構轉帳扣款者，扣款日期為112年12月1日，請務必於11月30日前於約定帳戶內存放足額存款，以利扣款；屆時如扣款未成功才會聯繫當事人。

營利事業因被投資公司營運虧損，導致產生損失時，財政部南區國稅局表示，在稅務處理上，營利事業列報投資損失應以實現者為限，亦即被投資事業營運發生虧損，以致原出資額實際發生折減，才可列報投資損失；而計算投資損失時，必須特別注意以前年度已列報投資損失者，應於原出資額中先予扣除。
該局說明，依營利事業所得稅查核準則第99條規定，營利事業列報投資損失，應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算等證明文件，但是被投資事業在國外且無實質營運活動者，應以其轉投資具有實質營運之事業，因營業上虧損致該國外被投資事業發生損失之證明文件，並應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之驗證或證明；在大陸地區者，應有大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體之證明。
該局進一步說明，營利事業計算投資損失時，尚須注意該筆投資成本是否曾已列報損失，以免重複列報。該局舉例，甲公司於95年間投資乙公司，投資成本為3千5百萬元，乙公司於100年度辦理減資彌補虧損，甲公司於辦理100年度結算申報依投資成本按減資比例60%列報投資損失2千1百萬元，嗣乙公司持續虧損，遂於109年辦理清算結束營業，甲公司取得乙公司清算分配款5百萬元，故甲公司於109年度營利事業所得稅結算申報可列報之投資損失應為9百萬元(3,500萬元-2,100萬元－500萬元)。
該局提醒，營利事業列報投資損失時，除需注意以實現者為限及應檢附被投資事業減資彌補虧損或合併、破產、清算之相關證明文件外，且要注意需扣除以前年度已申報之投資損失，以免損失重複列報而遭補稅處罰，影響自身權益。

稅務局說明，地價稅納稅義務人可分為下列幾種：

1. 土地所有權人。但土地所有權屬於公有或公同共有者，以管理機關或管理人為納稅義務人。為分別共有者，地價稅以共有人各按其應有部分為納稅義務人。
2. 設有典權土地，為典權人。
3. 承領土地，為承領人。
4. 承墾土地，為耕作權人。
5. 信託土地，為受託人。

納稅義務人行蹤不明、權屬不明、無人管理或土地所有權人申請由占有人代繳者，主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳其使用部分之地價稅。

財政部臺北國稅局表示，個人出售持有期間在5年以下之房屋、土地，最高稅率為45%，如符合財政部公告之因調職、非自願離職或其他非自願性因素等要件，可適用20%之優惠稅率計算應納稅額。

該局說明，為強化抑制短期炒作之政策目的，房地合一2.0自110年7月1日起正式上路，針對個人出售房地其持有期間在2年以內、超過2年未逾5年之「短期交易」分別以稅率45%、35%課稅，但個人因調職、非自願離職或其他非自願性因素等緊急情勢，需要出售持有期間在5年以下之房屋、土地，可適用20%之優惠稅率，財政部依據所得稅法第14條之4第3項第1款第5目之授權，於110年6月11日以台財稅字第11004575360號公告7款符合調職、非自願離職或其他非自願因素出售持有期間在5年以下房屋、土地之情形，分別為：一、個人或其配偶於工作地點購買房地辦竣戶籍登記並居住，且無出租、供營業或執行業務使用，嗣因調職或就業保險法第11條第3項規定之非自願離職因素，而出售該房地者。二、個人依民法規定出售於取得土地前遭他人越界建築房屋部分之土地與房屋所有權人者。三、個人因無力清償債務，包括欠稅，致房地遭強制執行而移轉所有權者。四、個人因本人、配偶、本人或配偶之父母、未成年子女或無謀生能力之成年子女罹患重大疾病或重大意外事故遭受傷害，出售房地負擔醫藥費者。五、個人取得通常保護令，為躲避相對人而出售自住房地者。六、房地共有人依土地法規定未經其同意而交易該共有房地，致交易其應有部分者。七、個人繼承取得房地時，併同繼承被繼承人所遺以該房地為擔保向金融機構抵押貸款之未償債務，因無足夠資力償還該未償債務之本金及利息，致出售該房地者。

該局舉例說明，甲君於111年5月購入桃園市A房地，嗣於111年8月出售，其於111年9月辦理個人房屋土地交易所得稅申報，自行按非自願性因素交易持有期間在5年以下房地之適用稅率20%，計算並繳納應納稅額約新臺幣（以下同）20萬元，嗣經該局查得甲君於98年間購入臺北市南港區房地，即將其戶籍遷入後不曾遷出，甲君持有桃園市A房地期間並未辦竣戶籍登記，也沒有實際居住之事實，另外，甲君之戶籍地南港區房地距甲君工作地點新北市汐止區僅約3公里，上述桃園市A房地距甲君工作地點約52公里，車程時間約1.5小時相較，依一般社會經驗，難認甲君因工作關係所需而購置桃園市A房地，乃經該局審核認定甲君出售上述桃園市房地未符合所得稅法第14條之4第3項第1款第5目及財政部110年6月11日公告規定，應按持有期間在2年以內之適用稅率45%，核定應納稅額約45萬元。甲君不服申請復查主張，因公司結束營業離職，致無法繳交貸款而出售，應適用20%稅率課稅。經該局以甲君出售持有期間在5年以下之桃園市A房地，不符合前述財政部公告第1款個人或其配偶於「工作地點」購買房屋、土地「辦竣戶籍登記並居住」的規範要件，復查決定駁回。
該局呼籲，民眾交易屬房地合一稅課稅範圍之房地，如屬非自願離職原因出售房地，應留意是否符合財政部公告之規範要件，始可適用20%較低之優惠稅率計算應納稅額，否則將遭補徵稅額。

南區國稅局表示，為加強記帳士、記帳及報稅代理人對於個人資料之保護措施，並建立其對個人資料之管理、稽核、保存及改善機制，財政部訂定「記帳士與記帳及報稅代理人個人資料檔案安全維護管理辦法」（下稱安維辦法），其中第2條及第3條規定，記帳士、記帳及報稅代理人應訂定「個人資料檔案安全維護計畫」，以落實個人資料檔案之安全維護及管理，防止個人資料被竊取、竄改、毀損、滅失或洩漏；就個人資料檔案安全維護管理應指定專人或建立專責組織，並配置相當資源。

依今（112）年5月31日修正個人資料保護法（下稱個資法）第48條第2項及第3項規定，非公務機關未採行適當之安全措施，防止個人資料被竊取、竄改、毀損、滅失或洩漏，或未訂定個人資料檔案安全維護計畫或業務終止後個人資料處理方法者，由中央目的事業主管機關或直轄市、縣（市）政府處新臺幣（下同）2萬元以上200萬元以下罰鍰，並令其限期改正，屆期未改正者或情節重大者，處15萬元以上1,500萬元以下罰鍰，並按次處罰。

財政部高雄國稅局表示，營業人捐贈民生用品給政府機關或慈善團體，請務必留意依捐贈對象不同，適用相關營業稅法令規定也不同，以免一番美意卻因一時失察遭補稅處罰。

該局指出，依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款及同法施行細則第19條第1項第1款後段規定，營業人以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者，視為銷售貨物，應按貨物之時價開立統一發票。又依同法第19條第1項第2款規定，營業人非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務之進項稅額，不得扣抵銷項稅額；但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。

該局進一步說明，營業人於購買貨物時，已將支付進項稅額申報扣抵銷項稅額，嗣轉作捐贈使用時，除為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者外，依上揭稅法規定視為銷售貨物，應按貨物之時價開立統一發票給自己，且該筆統一發票之進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。

該局舉例，甲公司購入50個電熱毯，以進貨或費用科目列帳，並將購買時所支付之進項稅額申報扣抵銷項稅額，嗣甲公司將其中30個電熱毯捐贈給市政府社會局，每個時價新臺幣(下同)3,150元，依前揭規定應按視為銷售處理，開立買受人為甲公司之統一發票含稅總金額94,500元(銷售額90,000元、稅額4,500元)，因屬對政府捐獻，如開立統一發票給自己，此進項稅額4,500元依法可申報扣抵銷項稅額，為簡化作業，除應設帳記載外，得免開立統一發票。又甲公司倘將其餘20個電熱毯捐贈給民間社福團體，則甲公司應依時價開立買受人為自己之統一發票含稅總金額63,000元(銷售額60,000元、稅額3,000元)，此張統一發票所載之稅額3,000元不得申報扣抵銷項稅額，扣抵聯應由甲公司於開立後自行截角或註記作廢。

財政部臺北國稅局表示，個人提供勞務，居間仲介買賣不動產，獲取之佣金收入或酬勞，核屬所得稅法第14條第1項第2類規定之執行業務所得，應據實報繳當年度綜合所得稅。

該局說明，房地買賣透過個人仲介成交者，依一般交易習慣，買賣雙方或一方會按買賣價格的一定比例計算佣金給付介紹人，取得該項佣金收入之個人，如未能提示相關成本費用證明文件核實減除，可依財政部發布執行業務費用標準(一般經紀人)20%，按佣金收入之20%計算必要費用，以佣金收入減除必要費用後之餘額為所得額，併計當年度綜合所得總額申報繳納所得稅。

該局舉例，甲君欲出售名下不動產，乙君獲悉後居間仲介丙君以新臺幣(下同)2,000萬元價格購買及協助甲君辦理相關簽約事宜，嗣後乙君於110年取得甲君給付之報酬60萬元，因乙君未能舉證相關費用，且不知如何申報所得，經向該局洽詢遂依財政部發布之一般經紀人費用標準，按佣金收入之20%計算其必要費用後，申報110年度執行業務所得為48萬元〔60萬元x（1-20%)〕，併同其綜合所得稅各類所得申報納稅。

該局特別呼籲，納稅義務人居間介紹他人買賣房地所取得之收入，核屬佣金屬執行業務收入性質，請納稅義務人注意所得稅法相關規定，若有申報問題亦可向轄區國稅局分局、稽徵所洽詢，以免漏報該項所得，經查獲除依法調整補稅外，並依規定裁處罰鍰。

       財政部北區國稅局表示，隨著網路交易興起，跨境電子勞務交易熱絡，境外電商取得我國來源收入得自行或授權代理人事先申請核定淨利率及境內利潤貢獻程度，使我國營利事業(扣繳義務人)得據以計算所得額及扣繳稅款，惟實務上部分境外電商於合約約定由國內營利事業負擔該筆所得之扣繳稅款，或未授權國內營利事業代理申請核定淨利率及境內利潤貢獻程度，或未告知國內營利事業淨利率及境內利潤貢獻程度申請核定之結果，致扣繳義務人仍須按給付額依規定扣繳率扣繳稅款，造成資金積壓情形。
       為使國內營利事業合理計算給付境外電商所得之扣繳稅款，減少事後申請退稅作業及減輕國內營利事業租稅負擔，財政部於110年12月16日發布台財稅字第11000061700號令併同修訂相關作業要點，新增扣繳義務人可提示其實際負擔該我國來源收入應扣繳稅款之相關證明文件者，得事前向稽徵機關申請核定該外國營利事業適用之淨利率及境內利潤貢獻程度，並據以計算所得額及扣繳稅款，該局特別整理相關重點如下：
一、申請主體：實際負擔扣繳稅款之扣繳義務人。
二、受理機關：扣繳義務人所在地國稅局。
三、申請類型：申請核定淨利率及境內利潤貢獻程度。
四、應備文件：扣繳義務人實際負擔應扣繳稅款之相關證明文件、合約、外國營利事業主要營業項目、營業內容及境內外交易流程說明。
       該局提醒，為使國內營利事業知悉境外電商申請核定之淨利率及境內利潤貢獻程度，財政部公告境外電商經稽徵機關核准名單（查詢路徑：財政部稅務入口網/境外電商課稅專區/營利事業所得稅專區/核准淨利率及境內利潤貢獻程度名單），請多加查詢運用。

綜合所得稅醫藥及生育費列舉扣除，應檢附何種憑證？

財政部中區國稅局民權稽徵所表示，納稅義務人列舉扣除其本人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥及生育費，必須是給付公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或是經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院為限，並應檢附前開醫療院所填具抬頭之單據正本供核，單據已繳交服務機關申請補助者，須檢附經服務機關證明之該項收據影本，但受有保險給付的部分，不能扣除。如因病在國外就醫，可憑國外公立醫院、財團法人組織之醫院或公私立大學附設醫院出具之證明列舉扣除。

納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬如因身心失能無力自理生活而需長期照護者，其付與公立醫院、全民健康保險特約或其他合法醫院及診所之醫藥費，得依法列舉扣除。

財政部中區國稅局豐原分局表示，依所得基本稅額條例第12條規定，個人交易未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書（下稱未上市櫃股票），其所得應計入個人基本所得額課稅，該分局提醒民眾留意，以免因短漏報而遭補稅處罰。
該分局舉例說明，甲以每股23元購買A公司未上市櫃股票33萬餘股，110年間以每股成交金額49.45元出售，惟甲君未將該筆所得計入110年度個人基本所得額並申報。案經查獲核定基本所得額為872萬餘元，補徵稅額46萬餘元，另依該條例第15條第2項規定，裁處罰鍰36萬餘元。
該分局特別提醒，納稅義務人如有漏未申報未上市櫃股票交易所得之情事，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，可適用稅捐稽徵法第48條之1規定，免予處罰。