財政部南區國稅局表示，營利事業因營業需要提供員工伙食費，不論實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，應注意計算伙食費的列報限額。

該局說明，依營利事業所得稅查核準則第88條規定，一般營利事業實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，職工每人每月伙食費，包括加班誤餐費，最高以新臺幣2,400元為限，免視為員工的薪資所得。超過限額部分，營利事業如採按月定額發給員工伙食代金者，應轉列員工的薪資所得；如採實際供給膳食者，除營利事業已自行轉列員工薪資所得者外，不予認定。

該局舉例，甲公司109年度員工100人，採按月包伙方式實際提供職工膳食，伙食費支出共計400萬元，依上開規定，甲公司計算得列報伙食費的限額為288萬元（即100人×2,400元×12個月），超過限額112萬元部分，如轉列員工薪資所得，並辦理扣（免）繳憑單申報，可列報薪資費用；如甲公司未將超過限額部分轉列員工的薪資所得，則不予認定。

該局特別提醒營利事業申報伙食費時，應特別注意相關規定，如有超過限額部分，應轉列為員工的薪資所得，以免被調整補稅。

新聞稿聯絡人：審查一科莊審核員 06-2298145

財政部中區國稅局表示，營業人銷售貨物或勞務與營業人時，不管銷售對象是使用統一發票之營業人或是免用統一發票之小規模營業人，均應依規定開立三聯式統一發票，勿開立二聯式統一發票，以免受罰。

該局說明，小規模營業人為營業稅法所定義之營業人，依統一發票使用辦法第7條第1項第1款及第9條第1項第1款規定，營業人銷售貨物或勞務與營業人時，應開立三聯式統一發票，並載明買受人名稱及統一編號。

該局近日接獲民眾檢舉轄內營業人甲公司銷售貨物與小規模營業人時，開立二聯式統一發票交付。經查核發現，甲公司銷售5萬元貨物與小規模營業人乙商號，因該商號表示免用統一發票，無須申報扣抵銷項稅額，甲公司遂開立未載明買受人名稱及統一編號之二聯式統一發票與乙商號。經該局查獲，甲公司雖有開立統一發票未涉及逃漏稅，惟依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第48條第1項規定，營業人開立統一發票應行記載事項未依規定記載者，應按統一發票所載銷售額，處1%罰鍰，且裁罰金額最低不得少於1,500元，該局爰依規定對甲公司裁處1,500元罰鍰。

該局呼籲，營業人銷售貨物或勞務時，應正確使用統一發票並據實記載，如因疏忽應開立三聯式統一發票而誤開二聯式統一發票，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，營業人主動作廢二聯式統一發票，重新開立三聯式統一發票，連同更正前(後)營業稅申報書及相關買賣交易資料，向稽徵機關辦理更正及報備實際交易資料，其開立與營業人之統一發票各聯錯誤處均確實更正，且更正後買賣雙方皆依該實際交易資料申報，無短報、漏報、短開、溢開營業稅額，可適用稅務違章案件減免處罰標準第16條規定，免予處罰。

民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人：審查三科 陳雅淑
電話：（04）23051111轉7322

財政部高雄國稅局表示，依據所得稅法第38條規定，經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各種罰鍰，不得列為費用或損失。而所稱"各種罰鍰"，是指各種法規所科處之罰鍰。

該局指出，於查核甲公司109年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司將違反化粧品衛生安全管理法及道路交通管理處罰條例所處罰鍰共20餘萬元列報為其他損失，因此遭該局依前開規定剔除補稅。

該局呼籲，營利事業辦理所得稅結算申報時，應依所得稅法規定，自行調整減除與經營業務無關之損費及各項法規所裁處之罰鍰，以免遭稽徵機關調整補稅。有稅法疑義，歡迎撥打0800-000-321免費服務電話洽詢。

提供單位：楠梓稽徵所

聯絡人：謝昆忠主任

聯絡電話：(07)3522491分機5000

撰稿人:李瓊珠        

聯絡電話：(07)3522491分機5031

開學季即將到來，財政部南區國稅局特別提醒，民眾如有子女在外求學，無論是入住學校宿舍，或在外租屋，該租金支出皆可於明年申報綜合所得稅時列報列舉扣除額，請注意保留相關文據，才能有效合法節稅。

該局說明，納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內，租屋供自住且非作營業或執行業務使用者，其所支付的租金，每一申報戶每年可在12萬元的限額內列報減除。不過要注意，如果已列報購屋借款利息扣除額者，就不得再扣除該房屋租金支出，所以納稅義務人如有同時符合規定的購屋借款利息及房屋租金支出時，可先自行比較兩者扣除金額的大小，再擇優列報；此外，繳交的學校宿舍費，是就申報時未列入子女教育學費特別扣除額的部分，列報租金扣除額。

該局進一步提醒民眾，保留下列相關文據，才能在明年申報綜合所得稅時提供給國稅局核認：

(一)入住學校宿舍：應提供註冊時繳交宿舍費收據影本。

(二)在外租屋：租賃契約書及支付租金的付款證明影本（如：出租人簽收收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明）；另須提供納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬於課稅年度在承租地址辦竣戶籍登記的證明，或載明承租的房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。

民眾如還有疑問，可撥打免付費服務電話0800-000-321，將有專人為您服務。

新聞稿聯絡人：綜合規劃科黃審核員 06-2298056

財政部南區國稅局表示，個人出售自住房地，如有繳納房地合一所得稅，自完成移轉登記之日起算2年內，重購自住房地者，得於重購自住房地完成移轉登記之次日起算5年內，申請按重購價額占出售價額的比率，計算退還出售房地時已繳納的所得稅額，先購後售的情形亦適用。

該局說明，個人出售及重購自住房地，得申請適用房地合一所得稅重購退(抵)稅優惠的適用條件如下：

一、個人購入新自住房地並出售舊自住房地，出售舊房地與重購新房地的時間(以房地完成移轉登記日為準)，差距在2年以內(先購後售或先售後購皆可)。

二、個人或其配偶、未成年子女於該新、舊自住房屋已辦竣戶籍登記並居住，且該舊自住房地於出售前1年內無出租、供營業或執行業務使用。

三、先售後購者，應於重購自住房地完成登記之次日起算5年內，向國稅局申請退稅。

重購的自住房地，於重購後5年內改作其他用途(如未設戶籍登記及居住，或出租、供營業、執行業務使用)或再行移轉，國稅局將追繳原扣抵或退還的稅額。

該局近來已查獲多起經核准重購退抵稅的案件，該重購的房地於列管5年期間內有遷出戶籍未居住、出租或再行移轉等情事，而遭追繳原退(抵)之稅額，提醒民眾應多加留意相關規定，以免影響自身權益。民眾如有稅務疑義，可直接向就近的國稅局洽詢，或於上班期間撥打免費服務電話0800-000321，將有專人為您詳細解說。

新聞稿聯絡人：審查二科程股長 06-2223111轉8040

財政部高雄國稅局表示，不動產因贈與移轉而發生之土地增值稅、契稅，依法應由受贈人繳納，而實際上確係由受贈人自行繳納者，依照遺產及贈與稅法施行細則第19條規定，應自贈與總額內扣除後計課贈與稅。

該局進一步說明，上述土地增值稅、契稅，依法雖應由受贈人繳納，但倘若實際上係由贈與人出資代為繳納者，依照遺產及贈與稅法第5條第1款規定，贈與人代為繳納之各項稅額應以贈與論，併入贈與總額中計算；至於繳納之上述各項稅捐，仍應依遺產及贈與稅法施行細則第19條規定自其贈與總額中扣除。

該局舉例說明，某甲於111年4月25日贈與1棟房屋及其坐落土地給女兒，假設公告土地現值與房屋評定現值合計為新臺幣（下同）20,000,000元、應繳納土地增值稅1,200,000元及契稅400,000元，若能提供該2筆稅額之「付款流程」及「資金來源」相關資料，證明係女兒自行繳納，則所繳納之稅捐可自贈與總額中扣除，即贈與淨額為15,960,000元（20,000,000元-免稅額2,440,000元-1,200,000元-400,000元）。倘若土地增值稅及契稅係由贈與人某甲繳納，其代繳稅額應併入贈與總額後再予扣除，則贈與淨額為17,560,000元（20,000,000元+1,200,000元+400,000元-免稅額2,440,000元-1,200,000元-400,000元）。

該局提醒，納稅義務人申報贈與不動產主張自贈與總額中扣除土地增值稅及契稅，需檢附贈與契約書、已完納土地增值稅及契稅之稅單影本及該稅款支付證明。如有任何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000-321，該局將竭誠為您服務。

 
提供單位：綜合規劃科

聯絡人：陳淑美科長 聯絡電話：(07)7256600分機7700

撰稿人:賴傳忠        

聯絡電話：(07)7256600 分機7776

王先生收到國稅局寄發的綜合所得稅核定稅額繳款書，繳納期間到111年7月15日為止，直到7月25日才想起來忘記繳稅，於是向國稅局詢問該怎麼處理？

財政部南區國稅局表示，應繳稅款在繳納期間屆滿後3天內，仍然可以到便利商店(限3萬元以下)或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機、活期(儲蓄)存款帳戶、電子支付帳戶繳納，在這3天內繳納不會被加徵滯納金。不過從第4天起，就只能到有代收稅款的銀行等金融機構臨櫃繳納(郵局不代收)，而且每超過3天要加徵滯納金1%，最高加徵到10%。王先生如果在7月25日繳稅，因為已經超過限繳日10天，只能到銀行臨櫃繳納，這時銀行會另外加收3%滯納金，假設王先生應繳稅款10,000元，就要多繳300元的滯納金。

國稅局提醒，收到各種稅額繳款書，要記得在繳款書所載的繳納期間內繳納，以免因超過繳納期限3天而被加徵滯納金，超過30天還會被加徵滯納利息，甚至被移送強制執行，到時還要繳納執行費用，增加很多繳稅負擔。

新聞稿聯絡人：徵收科趙審核員  06-2298064 

財政部北區國稅局表示，依貨物稅條例第13條及第14條規定，國產貨物之完稅價格以產製廠商之銷售價格減除內含貨物稅額計算之，亦即完稅價格＝銷售價格÷（1＋稅率）；如無中間批發商者，得扣除批發商之毛利，即完稅價格＝銷售價格x（1-批發商毛利率）÷（1＋稅率）。
       

該局說明，產製廠商產製從價課稅之貨物，完稅價格係以出廠給批發商之銷售價格作為計算基礎。而國內產製廠商基於營運考量及產銷結構，亦常有兼具中間批發商之身分，會將所生產之應稅貨物不透過其他中間批發商而直接銷售給零售商情形。財政部為使應稅貨物不論有無透過中間批發商再轉售予零售商，二者計算完稅價格之基礎一致，遂明定前揭完稅價格計算公式，並按產業別分別訂定計算完稅價格時可扣除批發商毛利之比率如下：橡膠輪胎業、飲料品業、平板玻璃業及電器業均為8%，車輛業為9%。
       

該局進一步說明，產製廠商在計算貨物稅完稅價格時，應注意的相關規定有：

一、應稅貨物之完稅價格應包括該貨物之包裝從物價格。

二、同一產品編號之應稅貨物，應採同一計算公式計算同一月份之完稅價格。

三、車輛業產製廠商如將貨品全部售予融資公司經銷，則該融資公司已具中間批發商之性質；惟如有部分貨品售予融資公司經銷，部分直接銷售予零售商或消費者，且其直銷比例不低於10%者，該融資公司可認定為非中間批發商，得以其銷售予零售商或消費者之銷售價格減除批發商之毛利，計算完稅價格。

四、機車經銷商如與機車行訂有代銷合約，且該機車行確僅收取代銷佣金者，該經銷商可視為非中間批發商。

       該局呼籲，產製廠商應主動檢視有無誤用減除批發商毛利之完稅價格計算公式情形，如在未經稽徵機關調查或經人檢舉前，依稅捐稽徵法第48條之1規定，自行加計利息及補繳貨物稅，並向所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處補申報，可免予處罰。如仍有相關疑問，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。

新聞稿聯絡人:審查三科   湯股長
聯絡電話:（03）3396789分機1471

財政部中區國稅局表示，營利事業依規定列報職工福利支出，無論是否成立職工福利委員會，皆有限額之規定，若有超限情形，將就核定補徵之稅額，依規定予以加計利息，一併徵收。

該局說明，依營利事業所得稅查核準則第81條規定，已依法成立職工福利委員會者，其福利金提撥標準計有：一、創立時實收資本總額或增資資本額之5%限度內一次提撥。每年得在不超過提撥金額20%限度內，以費用列支。二、每月營業收入總額提撥0.05%至0.15%。三、下腳變價時提撥20%至40%。未依法成立職工福利委員會者，不得提撥福利金，僅能就其實際支付費用，依上述第二、三點規定限度內列支。

該局指出，列報職工福利雖有限額之規定，但不論有無成立職工福利委員會，員工醫藥費皆可核實認定；另舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用，應先以職工福利科目列支，不足或超過規定限度部分，則可以其他費用列支。

該局舉例說明，日前查核甲公司109年度營利事業所得稅結算申報案，發現該公司未成立職工福利委員會，當年度職工福利支出金額為350萬元，因計算其可列報之限額僅為300萬元（營業收入總額20億 × 0.15%），公司在申報時遂將超過限額50萬元部分轉以其他費用列支。經本局進一步查核發現該超過限額之費用不屬於「舉辦員工文康、旅遊及聚餐等性質」，不符合可將超過限額50萬元轉列報為其他費用之規定，經核定剔除超限部分，補徵稅額10萬元，並依所得稅法第100條之2規定加計利息。

該局特別提醒，營利事業職工福利之列報，無論是否成立職工福利委員會，除員工醫藥費外，皆有限額之規定，營利事業於辦理結算申報時應檢視有無超限情形，避免遭國稅局補徵稅額並加計利息。

民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人：審查一科 劉玉雯
電話：（04）23051111轉7118

財政部中區國稅局表示，會計基礎採權責發生制之營利事業，應留意會計年度終了時尚未給付之帳款、費用、損失及其他各項債務，倘有逾請求權時效尚未給付者，應於時效消滅年度轉列其他收入，俟實際給付時，再以營業外支出列帳。

該局進一步說明，依民法第125條至第127條規定，請求權之消滅時效按其性質分為2年、5年及15年。是營利事業之應付款項倘已逾民法規定之時效而未支付者，該給付請求權即已消滅，營利事業應於時效消滅年度將該應付未付款項轉列為其他收入。

該局舉例說明，於查核甲營造公司108年度營利事業所得稅結算申報案時，發現其帳列高額應付帳款，其中包括轉包承攬工程所發生之工程保留款。依民法第127條規定，承攬人之報酬請求權因2年間不行使而消滅，因此，該局依所得稅法第24條第2項及營利事業所得稅查核準則第108條之2規定，將甲公司逾2年未支付之應付工程保留款2,800餘萬元轉列其他收入。惟該公司日後於實際給付該工程保留款時，仍得以營業外支出列報。

該局特別提醒，營利事業於辦理所得稅結算申報時，應檢視帳載應付未付之帳款、費用等其他各項債務，是否有逾請求權時效而未轉列其他收入情事，以免因未符規定而遭調整補稅。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人：審查一科 廖素敏
電話：（04）23051111轉7135