依照規定，僱用員工5人以上的事業單位，是勞工保險的強制投保單位，但只要僱用員工1人，就是就業保險的強制投保單位。所以，不是勞保強制投保的單位，如公寓大廈管理委員會、補習班、醫療診所、人民團體、僱用員工4人以下的公司行號等，如果不願成立勞保投保單位申報員工參加勞保，仍應成立就保單位於員工到職當日申報參加就保。

勞保局再進一步說明，只要是15歲以上，65歲以下，受僱的本國籍勞工以及依法在臺工作的外國籍配偶、大陸配偶和港澳地區配偶，除參加公教人員保險或軍人保險、已領取勞保老年給付或公教人員保險養老給付者外，都是屬於強制參加就業保險的對象。

雇主沒幫員工加就保，除了被核處應負擔就保保險費的10倍罰鍰，如果勞工因此無法向勞保局請領相關就保給付，如失業給付、提早就業獎助津貼、職業訓練生活津貼、育嬰留職停薪津貼及全民健康保險保險費補助等，雇主還要賠償給勞工。所以，勞保局籲請事業單位務必確實遵守相關規定，以保障員工權益。

納稅義務人高先生詢問，無法一次繳清107年度綜合所得稅結算申報自繳稅款，可不可以申請分期繳納?

財政部高雄國稅局表示：納稅義務人(含合併申報之配偶)因客觀事實致發生財務困難，無法一次繳清稅款時，得檢附綜合所得稅分期繳納稅款申請書、結算申報書影本(或網路申報收執聯)及相關證明文件，說明無法一次繳清稅款原因並聲明同意加計利息，於108年5月31日前向稽徵機關申請分期繳納。

申請分期之適用對象及條件為綜合所得稅納稅義務人(含合併申報之配偶)，於應納稅款繳納期間屆滿之日前一年內，有下列情形之一者：

一、依就業保險法領取失業給付。

二、依就業保險法領取職業訓練生活津貼。

三、依內政部訂定「工作所得補助方案」領取工作所得補助金。

四、依衛生福利部訂定「馬上關懷急難救助作業要點」領取關懷救助金。

五、無薪休假日占當月原應工作日二分之一以上之月份達2個月。

六、其他因素致發生財務困難，不能於繳納期間內一次繳清綜合所得稅應納稅款，經查明屬實；其應納稅款在新臺幣100萬元以上者，並應聲明同意提供相當擔保。

另外，申請分期案件經稽徵機關查明屬實並按金額審酌得分期期數後，每期以1個月計算，並自該應納稅款原定繳納期間屆滿之次日起，至納稅義務人繳納之日止，依原定繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。

一年一度的報稅季節即將到來，南區國稅局表示，免用統一發票由稽徵機關查定銷售額之小規模營業人，無論查定銷售額有無達到營業稅起徵點，獨資資本主或合夥組織合夥人皆應於申報年度個人綜合所得稅時，按當年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定之純益率，計算營利所得併同申報。

       該局說明，查定銷售額之小規模營業人雖依所得稅法第71條規定免辦理營利事業所得稅結算申報，惟其營利事業所得額仍須由資本主或合夥人列入營利所得，併同個人綜合所得稅申報。舉例說明，陳先生經營小吃店，於107年5月1日辦理稅籍登記，經核定每月查定銷售額為120,000元。陳先生辦理107年度個人綜合所得稅結算申報時，應按該年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定之純益率6﹪計算全年營利所得57,600元（每月查定銷售額120,000元×8月×6﹪），併入綜合所得稅申報。

該局提醒，5月份申報季節將至，屬小規模營業人資本主或合夥人於辦理年度個人綜合所得稅結算申報時，今年財政部各區國稅局已提供該項營利所得之查調服務，請記得併同申報。

107年度所得稅結算申報期間自今(108)年5月1日起至5月31日止，為避免機關或團體不熟悉所得稅法及教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準(以下稱免稅標準)暨相關法令規定，致未依規定報繳稅款，南區國稅局特別就機關或團體所得稅結算申報常見之錯誤或疏漏型態整理分析，提供機關或團體參考：

一、機關或團體取得政府補助款時，應審視補助款之性質，判斷是否屬「銷售貨物或勞務」收入，補助款如屬須提供相對勞務或服務而取得之代價，即屬於「銷售貨物或勞務」收入；反之，無須提供貨物、勞務或服務之補助款，就非屬「銷售貨物或勞務」之收入。常見機關或團體將提供相對勞務或服務之補助費列為「銷售貨物或勞務」以外之收入，致影響銷售貨物或勞務所得計算之正確性。
二、機關或團體成立後受贈之財產，屬免稅標準規定之其他各項收入，但如受贈財產作為登記財產總額之增加並辦妥變更登記者，則可不受免稅標準第2條第1項第8款規定計算60%支出比例之限制。
三、機關或團體購置建物或設備等固定資產，如於購置年度計算課稅所得額時，已將購置成本全額列為「創設目的有關活動之支出」，則該資產不得再將按年提列之折舊額列報為支出，以避免同一筆固定資產成本重複列報支出。
四、機關或團體適用所得稅法第39條有關盈虧互抵之規定，僅限「銷售貨物或勞務」部分所發生之虧損始能扣除「銷售貨物或勞務」之所得，且虧損及申報扣除年度均需經會計師查核簽證申報。
五、機關或團體年度結餘款，依免稅標準規定，將結餘款編列用於次年度起4年內與其創設目的有關活動支出之使用計畫，經主管機關查明同意者，如結餘款使用計畫支出項目、金額或期間有須變更之情形時，機關或團體最遲應於原使用計畫期間屆滿之次日起算3個月內檢附變更後之使用計畫送主管機關查明同意；變更前、後之使用計畫所定結餘款用於與創設目的有關活動支出之期間合計仍以4年為限。

該局特別提醒機關或團體，自107年1月1日起因投資國內營利事業所獲配股利或盈餘已非屬免稅收入，應計入其所得額，並依免稅標準規定徵、免所得稅。

（臺中訊）民眾吳先生來電詢問為何會收到機車的使用牌照稅繳款書？

　　臺中市政府地方稅務局表示，機車汽缸總排氣量在150立方公分以下者，使用牌照稅稅額為0元，即不用繳稅亦無繳款書；反之，汽缸總排氣量超過150立方公分者就要課徵使用牌照稅。

　　該局說明，常有民眾誤認機車只需繳納燃料使用費，不用繳納使用牌照稅，所以在每年4月份未留意是否繳納使用牌照稅。因此，提醒使用重型機車的車主們，收到繳款書若有疑問可先自行查看行車執照上的汽缸排氣量是否超過150立方公分，若應繳稅而未收到繳款書，請儘速主動向該局所屬各分局全功能櫃台、監理機關稅務窗口申請補發，或至便利超商多媒體事務機列印小白單繳納，以免因逾期繳納致加徵滯納金或因未繳稅使用公共道路而遭裁罰。

臺中市地方稅務局稅務局表示，自由職業者如律師、會計師、代書人等業務上獲得報酬所出之收據，每件應按銀錢收據金額千分之四由立據人貼用印花稅票。

　　該局進一步說明，依據印花稅法第8條規定，應納印花稅之憑證，於書立後交付或使用時，應貼足印花稅票；如果稅額巨大不便貼用印花稅票者，可申請開立繳款書繳納或申請按期彙總繳納印花稅。經核准按期彙總繳納者，應以每2個月為一期，分別於每年1月、3月、5月、7月、9月、11月之15日前，自行核算應納，填具繳款書，逕向公庫繳納，並應於同一期限內，填具印花稅總繳申報表，向稅捐稽徵機關申報，亦可利用網路申報繳納印花稅，省時又方便。

      本局表示，為提升網路申報便利性，自108年1月1日起非扣繳所得資料(個人保險給付所得、海外或大陸地區非信託所得、多層次傳銷所得、緩課記名股票之營利或薪資所得及一時貿易所得)可透過非扣繳資料電子申報系統辦理網路申報，不同於以往年度只能採用人工或媒體申報，提供申報單位多一種申報方式。

      本局說明，申報單位只需至財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)各類所得(含信託)項目下載及安裝「非扣繳資料電子申報系統(INC)」軟體，即可使用工商憑證或該網站申請之網路報稅密碼，於各資料類別申報期限前上傳報稅資料完成申報，省時便捷又環保，請申報單位多加利用。

◆個人保險給付、非信託海外與大陸地區所得：申報期間自108年1月 1日至3月4日。
◆多層次傳銷、緩課股票：申報期間自108年1月1日至1月31日。
◆個人一時貿易申報日期：每單月1日至15日(如遇例假日順延)。
◆個人一時貿易資料自108年1月起可網路申報買受日期為107年11月至12月之資料，買受日期為107年10月以前資料時，僅限人工或媒體申報。

      本局特別提醒，申報期限內如發現申報資料錯誤，可透過網路重新上傳，第2次以後申報上傳資料將覆蓋前次申報資料，請確認上傳資料已包含前次申報成功之完整資料，並審核無誤後再重新上傳，以免申報錯誤。

      本局表示，所得稅法第14條第1項第5類第5款規定，財產出租所約定之租金顯較當地一般租金為低，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入，其中所稱當地一般租金，依同法施行細則第16條第3項規定，係由財政部各地區國稅局訂定，送財政部備查，納稅義務人若對該調整有異議，稽徵機關應實地調查鄰近房屋之租金作為核課之依據，即將設算租金與鄰近租金比較，高時改課，低時維持原核定。

      本局舉例說明，轄內納稅義務人甲君將其名下店面房屋出租予A公司，並依雙方約定之年租金36,000元列報租賃收入，經本局查得其約定之租金顯較當地一般租金為低，遂依當地一般租金標準，核定調增租賃收入140,256元。甲君不服，主張A公司之負責人為其配偶，該公司所開立扣繳憑單與營利事業所得稅申報之租金支出均為36,000元，請撤銷核定調增之租賃所得云云。案經本局復查決定略以，系爭房屋營業面積42坪，按當地一般租金標準每月每坪360元，衡酌房屋坪數大小，依本局報經財政部核備之租金標準折減辦法，核算系爭房屋標準租金收入為176,256元，換算每月每坪租金約350元（176,256元÷42坪÷12月），與實地調查鄰近房屋之實際每月每坪租金約1,500元及4,500元相較已屬偏低，原核定調增租賃收入並無不合，駁回其復查之申請，全案未提起訴願確定。

      本局進一步說明，現行法制就個人綜合所得稅固採收付實現制，然所得稅法第14條第1項第5類第5款規定乃屬收付實現制之例外。該條立法本旨，為防租賃雙方勾結，藉故壓低申報租賃所得，用以逃避所得稅而設，因此只要符合法條之構成要件事實，稽徵機關得以設算方式來認定租賃收入。換句話說，當事人約定之租金，縱使低於一般租金標準屬實，稽徵機關仍得將出租人收入調整至一般租金標準。

      本局表示，扣繳義務人給付國外營利事業服務費時，如服務使用地於國內，核屬所得稅法第88條規定應辦理扣繳之所得，應於給付時扣繳稅款，並依同法第92條規定於代扣稅款之日起10日內將所扣稅款繳交國庫，及開具扣繳憑單向所轄稽徵機關辦理扣繳申報。

      本局舉例說明，甲公司於104年間給付國外B公司服務費合計4,000,000元，雖B公司係於國外提供勞務，但其服務屬綜合性服務，使用地於國內，所提供之服務與使用地已產生連結，則國外B公司所獲取之報酬，核屬中華民國來源所得之其他所得。甲公司於給付服務費時未依所得稅法第88條及第92條第2項規定扣繳稅款及申報扣繳憑單，經核定短漏扣繳稅額800,000元，該公司雖已於責令補報補繳期限內補報及補繳，惟仍應依同法第114條第1款前段規定按短漏扣繳稅額800,000元處1倍以下之罰鍰。

      本局特別提醒，扣繳義務人於給付所得稅法第88條規定應辦理扣繳之所得時，應依法辦理扣繳，如有短漏扣繳稅款情事，縱於查獲後補報扣繳憑單及補繳稅款，仍應依相關規定處罰。

給付營利所得應依下列規定辦理扣繳：
1.自87年1月1日起公司分配股利或合作社分配盈餘給在中華民國境內居住的個人，或分配給總機構在中華民國境內之營利事業時，不論分配的股利或盈餘係屬87年度以後或86年度以前之盈餘，於給付時均不需辦理扣繳。但分配屬86年度以前的股利或盈餘，雖不須辦理扣繳，仍應依所得稅法第89條規定列單申報主管稽徵機關。分配屬87年度以後的股利或盈餘，應依同法第102條之1規定填具股利憑單。
2.公司分配股利或合夥事業盈餘給非境內居住的個人或總機構在中華民國境外的營利事業時，按下列原則辦理扣繳：
(1)99年1日1日起至106年12月31日：扣繳20%。
(2)107年1月1日以後：一律扣繳21%。
3.獨資、合夥組織之營利事業依法辦理結算申報或決算、清算申報，有應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘總額者，應於該年度結算申報或決算、清算申報法定截止日前，由扣繳義務人依規定之扣繳率，扣取稅款，並依第92條規定繳納；其後實際分配時，免再依規定扣繳。若已申報或於申報後辦理更正，經稽徵機關核定增加營利事業所得額；或未申報經稽徵機關核定營利事業所得額，致增加獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘總額者，扣繳義務人應於核定通知書送達之次日起30日內，就應分配予獨資資本主或合夥組織合夥人之新增盈餘總額，依規定之扣繳率，扣取稅款，並依第92條規定繳納。
4.非中華民國境內居住的個人及總機構在中華民國境外的營利事業，其獲配屬87年度或以後年度的股利或盈餘時，股利或盈餘總額中所含屬依所得稅法第66條之9規定，加徵10%營利事業所得稅額部分之稅額，可抵繳該股利淨額或盈餘淨額的應扣繳稅款：
(1)98年12月31日以前：其金額不得超過財政部96年10月22日台財稅字第09604545780號函釋規定之限額。抵繳稅額的計算方式如下： 
抵繳稅額＝（獲配股利淨額或盈餘淨額 × 10%） ×股利或盈餘分配日已加徵10%營利事業所得稅之累積未分配盈餘　÷ 股利或盈餘分配日累積未分配盈餘帳戶餘額。
(2)99年1月1日以後：抵繳稅額及其上限的計算方式如下：
抵繳稅額＝Ａ×（Ｂ／C）×D
Ａ＝截至分配日前，營利事業已實際繳納之各年度未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅累積稅額，減除各年度經稽徵機關調查核定減少之未分配盈餘加徵稅額及各年度已分配予全體股東之未分配盈餘加徵稅額後之餘額（「各年度已分配予全體股東之未分配盈餘加徵稅額」＝抵繳稅額／D，如D為0者，以1為準，按抵繳稅額公式計算該加徵稅額）。
Ｂ＝分配屬已加徵10%營利事業所得稅之股利淨額或盈餘淨額（以營利事業自87年度或以後年度盈餘所分配部分為限）。
C＝股利或盈餘分配日已加徵10%營利事業所得稅之累積未分配盈餘（以營利事業自87年度或以後年度之盈餘累積未分配部分為限）。
D＝分配日非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業之股東之持股比例。
抵繳稅額上限＝（非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業之股東獲配屬已加徵10%營利事業所得稅之股利淨額或盈餘淨額×10%）
(3)自104年1月1日分配盈餘起，抵繳稅額計算方式=Ａ×（Ｂ／C）×D×50%
5.公司應付之股利於股東會決議分配之日起或信用合作社之盈餘，於社員代表大會決議分配之日起，6個月內尚未給付者，視同給付，應依扣繳率對非境內股東或社員扣繳稅款及申報扣繳憑單。
6.寄行計程車駕駛人，如選擇比照個人經營計程車客運業者，受寄車行應於每年1月底前開具營利所得之免扣繳憑單彙報該管稽徵機關查核。
  （所得稅法施行細則第82條、第61條之1）
（各類所得扣繳率標準第3條）