【稅務法規】職工福利金提撥標準及費用認列規定。

隨著勞工權益日益受重視，公司對於職工福利也愈來愈提昇，希望藉由優惠的職工福利來吸引好人才進駐，然而，公司列報職工福利費用，在稅務上應如何處理呢？

南區國稅局表示，職工福利金之提撥，依職工福利金條例之規定，以成立職工福利委員會者為限，並以實際提撥數為準。公司可於創立時按實收資本額或是增資時按增資資本額5%限度內一次提撥；但要注意，所提撥之福利金，並不能於當年度一次認列為費用，每年只能在不超過提撥金額20%限度內，以費用列支。換言之，按實收資本額或增資資本額5%限度內一次提撥之福利金，在稅務申報時必須分5年認列為費用。

該局查核轄內某公司100年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現當年度列報1百萬餘元之職工福利費用，其中1百萬元係由當年度增資資本額提撥5%所產生，惟依據營利事業所得稅查核準則第81條規定，福利金一次提撥後，每年只能在不超過提撥金額20%限度內以費用列支，故當年度只能認列20萬元之費用，餘80萬元應遞延以後年度分年認列。

此外，農曆年節剛過，大部分的公司老闆都會在春節前舉辦尾牙宴請員工聚餐，究竟尾牙聚餐費用能不能列報職工福利呢？該局進一步表示，依照前開查核準則規定，已依法成立職委會並依規定提撥職工福利金者，舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用，應先在福利金項下列支，不足時，再以其他費用列支；但是根據行政院勞委會的規定，尾牙聚餐係屬事業主慰勞員工一年來辛勞所舉辦的活動，並非一般由職委會主辦的聚餐活動，所以勞委會規定尾牙聚餐活動不宜動支職工福利金，因此該局建議納稅義務人，營利事業不論是否成立職委會，尾牙聚餐費用均以其他費用科目列帳為宜。（謫自財政部稅務入口網站）

北區國稅局針對醫療美容及植牙業者加強查核，截至102年12月31日止，已調增執行業務所得額達7,760萬元

近年來，醫療美容及植牙市場正夯，醫療行為已不再侷限於疾病治療，民眾到醫療美容診所施打肉毒桿菌、玻尿酸、瘦身減重或至牙醫診所做齒顎矯正、美白植牙等情形愈來愈普遍。

　　本局表示，醫美及植牙等為高自費性醫療業者，申報醫療自費收入普遍偏低，為健全稅政，維護租稅公平與社會正義，本局近半年來針對網路名氣大且自費性高之醫療美容及植牙業者加強查核，截至102年12月31日止，已查核15件，調增執行業務所得額達7,760萬元，補徵稅額達1,683萬元。

　　本局特別呼籲，今（103）年將持續針對自費性高之醫療美容、植牙業者等，列入經常性業務查核，業者如有短、漏報自費收入之情事，請儘速於稽徵機關查獲前，依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稽徵機關辦理更正並自動補繳所漏稅款及利息，否則一經查獲，除補稅外將依規定處罰。

新聞稿聯絡人：審查二科　徐股長
聯絡電話：03-3396789 轉 1426

【勞保】職業工會、漁會應依規定檢送「勞工保險費收繳明細及使用情形表」及設立勞保專戶。

一、職業工會、漁會應於103年2月28日檢送「勞工保險收繳明細及使用情形表」至勞保局備查。

二、102年度有勞保費遲繳或欠費紀錄之工會，應按月檢送。⋯⋯


三、尚未設立勞保專戶之職業工會、漁會，應一併檢送勞保專戶存摺影本（含封面影本及最近3個月收支明細）。

四、依據職業工會、漁會辦理勞工保險業務行政事務費補助要點第2點規定，職業工會及漁會應於每年2月底及8月底前，將上年度12月份及當年度6月份之「勞工保險費收繳明細及使用情形表」送勞保局建檔備查。但前一年度有勞保費遲繳或欠費紀錄者，應按月檢送。職業工會及漁會未依規定設立勞保專戶，或未依前項規定期限檢送收繳明細表者，當年度尚未核撥之行政事務費暫停補助。但未於當年度終了前補送者，不予補助。
 

鹿草鄉陳小姐詢問：名下一筆持有未滿兩年之都市土地如經主管機關告知六個月內不得作建築使用，是否屬依法得核發建造執照之都市土地？
　　南區國稅局嘉義縣分局答覆：依據財政部102年12月12日臺財稅字第10200142010號令解釋，依法令規定有明確期間禁止作建築使用或可申請臨時建築使用之都市土地，核屬特種貨物及勞務稅條例第2條第1項第1款規定「依法得核發建造執照之都市土地」。如持有期間未滿兩年出售此類土地者，應依特種貨物及勞務稅條例第16條第1項規定申報納稅，即於訂定銷售契約之次日起30日內向公庫繳納特種貨物及勞務稅並檢具相關資料向主管稽徵機關申報。
新聞稿聯絡人：銷售稅課李課長
聯絡電話：05-3621010轉300

【稅務法規】營利事業領取保險滿期金未申報，遭補稅處罰。

員工為營利事業經營之重要資產，營利事業為員工投保團體壽險之情形已成常態，財政部南區國稅局提醒營利事業留意滿期金收入申報規定，避免因誤解法令而遭補稅處罰，使得保障員工之美意大打折扣。

該局最近查核甲公司100年度營利事業所得稅結算申報時，發現該公司當年度取得中國人壽保險股份有限公司之壽險滿期保險給付55,493,010元未申報，該公司主張該項壽險滿期給付符合所得稅法第4條第1項第7款規定，可免納所得稅；惟查該筆保單係以營利事業為受益人，該筆滿期保險給付並無免納所得稅規定，核定補稅加罰鍰達1,000餘萬元。

國稅局表示，營利事業為員工投保團體壽險，所取得的保險滿期金給付與所得稅法第4條第1項第7款所稱之「人身保險之保險給付」並不相同。兩者之差異，主要在於所得稅法第4條第1項第7款所規定之人身保險之保險給付免稅，其規範意旨含有社會政策取向，即人身保險係基於促進社會安全及鼓勵人民儲蓄之社會政策目的，可以預防自然人或其家庭之生活維持風險，進而降低國家社會救助之潛在財政負擔，因此在立法上給予免稅優惠；至於營利事業係以營利為目的，其所為之保險行為係基於僱傭契約之利益並不具社會安全之作用，故不在所得稅法第4條第1項第7款所稱「人身保險之保險給付」範圍內。

該局特別呼籲營利事業，如為員工投保團體壽險而受益人為營利事業時，其所領取之保險滿期金，應申報為當年度其他收入，以免遭到補稅處罰。（謫自財政部稅務入口網站）

【查稅知識】

營利事業經查獲虛報薪資，雖然核定所得額為虧損，仍應受罰

（彰化訊）中區國稅局彰化分局表示：
 民眾檢舉營利事業虛報其薪資，如經稽徵機關查證確有虛報情事，該營利事業縱使減除該筆虛報薪資支出後，所得仍為虧損，雖無應納稅額，仍應依所得稅法第110條規定予以處罰。

該分局舉例說明，甲公司100年度營利事業所得稅結算申報課稅所得額為-3,000,000元，經檢舉人檢舉虛報薪資700,000元，經稽徵機關調查後，認定虛列薪資700,000元，經剔除該筆薪資後，課稅所得額為 -2,300,000元。

甲公司雖然無應納稅額，但依所得稅法第110條第3項規定，應就短漏之所得額700,000元依當年度適用之營利事業所得稅稅率17%核算漏稅額119,000元（短漏報所得額700,000元×稅率17％），處以2倍以下之罰鍰，惟最高不超過90,000元，最低不少於4,500元。

如有任何問題可利用免費服務電話0800-000321或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話洽詢，該分局將竭誠為您服務。（提供單位：營所遺贈稅課許仕傑，電話：04-7274325轉111）

[政策宣導]
中區國稅局ETC電子稅務交換平台，遠距申辦零距離、即時查調So Easy!

（臺中訊）為減輕民眾申請發證、申辦業務之不便，中區國稅局突破跨機關限制，創新開發「電子(Electronic)稅務(Tax)交換(Change)平台」(簡稱ETC)，遠距提供民眾即時申辦國稅計38項業務，落實「以網路取代馬路」延伸該局全功能櫃台服務。

本項服務業於102年度9月份於臺中市西區戶政事務所及南投縣仁愛鄉公所上線試運，民眾只要到該戶政事務所及公所，運用視訊聯繫該局，即可即時申請查調財稅資料，相較以往民眾至公所申請各類補助時，需到國稅局查調個人財稅資料，又再回到公所繼續辦理；或繼承人至戶政事務所辦理被繼承人除戶資料後，也需再到國稅局查調被繼承人財稅資料，以利申報遺產稅，而免於舟車勞頓，提供更便民的服務。

中區國稅局特別強調，為使本轄區居民皆能享受遠距申辦之服務，本年度已洽得臺中市北區、中區及東區區公所同意加入該局「ETC」服務據點，並賡續朝偏鄉地區鄉鎮區公所或戶政事務所洽詢合作意願。該局期望藉由與各級政府機關運用跨機關策略合作模式，大幅縮減偏鄉地區弱勢民眾及都會區忙碌民眾洽辦公務時間，提供更效率（Efficiency）、更貼心(Touching)、更便利(Convenience)的服務。

如有任何疑問，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站(網址：http://www.ntbca.gov.tw/)點選網頁電話，該局將竭誠為您服務。

（提供單位：服務科鄭淑蓮，電話（04）23051111轉8915）

《美股》就業、財報雙利多加持，道瓊勁揚188點

在美國就業數據與財報雙利多的激勵下，美股6日強強滾，推升4大指數全場一路走高，道瓊工業指數終場勁揚180餘點，創近7週以來單日最大漲幅。

嘉實XQ全球贏家報價系統顯示，道瓊工業平均指數漲1.22%(188.3點)至15628.53點；NASDAQ指數漲1.14%(45.57點)至4057.12點；標準普爾500指數漲1.24%(21.79點)至1773.43點；費城半導體指數漲1.58%(8.21點)至526.67點。      

當日經濟數據表現好多過於壞，其中最令市場注目的是美國上週首次申請失業救濟金人數減少2萬人至33.1萬人，低於彭博社調查預估的33.5萬人。數據好轉象徵企業對景氣信心增強並增雇人手，將有利推動經濟進入成長的正向循環。

美國勞工部本週五(7日)將公布1月份就業報告，經濟學家平均預期非農就業將新增18.8萬人，高於前月的8.7萬人。

其它報告顯示，美國第4季非農企業勞動生產力成長年率季增3.2%，優於經濟學家預估的2.8%。另外，2013年12月貿易赤字擴大12%至387億美元，高於路透社調查預估的360億美元。

受數據好轉影響，象徵市場恐慌情緒的芝加哥選擇權交易所(CBOE)VIX當日大減13.68%至17.23，年線累計升幅自前日的45.41%縮小至25.58%。

歐洲央行(ECB)、英國央行同日公布貨幣政策按兵不動，其中ECB暗示將待至3月，視經濟數據好壞再決定是否採取更多刺激手段。

美國財報季進行至今，企業表現多在水準之上，據彭博社統計，330家已公布前季財報的標普500指數成分股中，營收、盈餘優於預期的各佔66%與76%。

在個股表現方面，道瓊成分股迪士尼因受財報利多鼓舞而勁揚5.3%至75.56美元。其餘因財報利多走揚的企業還有，雲端服務供應商Akamai Technologies大漲20.58%至57.18美元，連鎖快餐店Dunkin` Brands Group漲3.36%至48.89美元，汽車零組件供應商O`Reilly Automotive漲9.04%至146.72美元。

可口可樂漲1.12%至38.03美元。該公司前日盤後宣布以12.5億美元(每股74.98美元)取得特種咖啡生產商綠山咖啡(Green Mountain Coffee Roasters, Inc.)10%股權。綠山咖啡當日因此爆漲26.24%至102.1美元。

社群網推特(Twitter)重挫24.16%至50.03美元，儘管該公司前季意外轉虧為盈，但成長動能指標之一的新增用戶數卻不如預期，令分析師大感前景不妙。

【綜所節稅】當年度綜合所得稅申報期開始前剛結婚之夫妻，如何辦理申報？

李先生來電詢問：其剛於年初結婚，今（103）年5月份辦理102年度綜合所得稅結算申報，夫妻能否合併申報並列報扶養岳父母？

財政部南區國稅局答覆：103年結婚之新婚夫妻，因雙方於102年度並無婚姻關係，103年5月份辦理102年度綜合所得稅結算申報，夫妻應各自申報，尚不得合併申報，亦不得列報扶養新婚配偶之父母，以免發生虛列免稅額及扣除額情事，而遭處罰鍰。

該局進一步說明，常有當年度綜合所得稅結算申報期開始前剛結婚之夫妻，因誤解夫妻合併申報之規定，致與新婚配偶合併申報，造成虛列免稅額及扣除額，經查獲而受罰。該局提醒民眾注意，以維護自身權益。（謫自財政部稅務入口網站）

【營所節稅】營利事業購買土地借款利息，應按土地使用情形，認列 當期費用或遞延費用。

（臺中訊）財政部中區國稅局表示，近年來國內房地產交易熱絡，許多營利事業遂利用銀行借款之資金購買土地，購入土地或作為興建廠房等供營業上使用，或以投資為目的，或處於閒置狀態，其借款利息因土地使用情形不同，於稅務處理上亦有差別。

 
該局指出，營利事業所得稅查核準則第97條第9款規定，「購買土地之借款利息，應列為資本支出；經辦妥過戶手續或交付使用後之借款利息，可做為費用列支。但非屬固定資產土地，其借款利息應以遞延費用列帳，於土地出售時，再轉作其收入之減項。」營利事業購入土地作為興建廠房等供營業上使用，屬於固定資產，其利息支出應作為土地成本，於辦妥過戶手續或交付使用後則作為當期費用。如購入土地係以投資賺取價差或閒置不用，則非屬固定資產，其借款利息應以遞延費用列帳，不得列為當年度利息費用。

該局查核甲公司100年度營利事業所得稅結算申報案件，發現該公司簽證會計師依據商業會計處理準則第20條規定，將未作營業使用閒置土地14億餘元，自固定資產重新分類為其他資產，惟購置該閒置土地利息1,700萬餘元仍列報當期利息費用，該局乃依前開查核準則規定，核定調減利息費用1,700萬餘元，同額轉列為遞延費用，俟土地出售時，再轉作其收入之減項。

該局提醒，營利事業如有閒置土地未作營業使用，於申報營利事業所得稅時，已依商業會計處理準則第20條規定自固定資產科目歸類為其他資產科目，則應注意該土地借款之利息是否一併自利息費用科目轉為遞延費用科目，並確實依稅法規定辦理，以免影響自身權益。（謫自財政部稅務入口網站）