【稅務法規】捐贈抵稅虛報 遭起訴

2011-05-17 01:13 工商時報 記者陳懷瑜／台北報導

高雄市國稅局長何瑞芳16日表示，民眾以捐贈方式規避繳稅，若是鑑價單位出問題，納稅人只需補稅不受罰，如果所捐贈相關文件涉及違造文書者，會遭檢察官起訴，涉及刑責，納稅人會節稅不成反犯罪，得不償失。

何瑞芳指出，高雄市國稅局統計近期捐贈抵稅不實，而遭國稅局剔除要求補稅的行政救濟案件高達14件，其中僅2件是因為納稅人捐贈少數民族的服飾，申報捐贈金額2,806萬元，國稅局後來查獲原始購買憑證之後，僅核定785萬元，因此要求補稅715萬元。

上例捐贈金額與購買金額相差過大，國稅局說，是納稅人取得捐贈物品鑑價憑證所致，鑑價單位必須負起造成國庫短徵稅收的責任，所以未對納稅人開罰。

至於另外14件捐贈案件中，分別有綠美化工程、教學軟體、課桌椅的捐贈，期間甚至有發生納稅人提供不實的價款作為捐贈憑證，因此遭到檢察官起訴，總計這段期間，納稅人以不實捐贈價值方式，造成國庫短徵稅收高達2,526.9萬元。

何瑞芳強調，納稅人進行捐贈時，必須誠實提供採購原始憑證，許多人喜歡捐贈一些特殊文物，造成採購價與可以核定價款很大價差，進而規避應納稅款。國稅局一旦發現異常者，一定透過查稅的手段，剔除超額認定抵稅額度，並要求納稅人補稅，如果涉及不法情事者，也會配合司法單位查核，將得不償失。

【稅務法規】下載影音買軟體 3,000元內免營業稅

 經濟日報2011/05/23╱記者陳美珍／台北報導

個人付費自網路下載音樂、電影，或營利事業向國外購買軟體使用權、技術或配方等勞務，財政部已訂定營業稅課稅起徵額，每筆付費總額不超過新台幣3,000元者，即可免徵5%營業稅。

財政部比照目前個人及營利事業自國外購買貨物，完稅價格3,000元以下即可免徵營業稅優惠，擴大適用範圍至購買國外勞務。這項免稅規定，對於學生、網路族以及銀行、保險、證券、信託投資等特種稅額計算的營業人較為有利。

學生或網路族，上網購買包括音樂、影片、文章等勞務，每筆金額3,000元以下，即可免再被課徵5%營業稅。估計每筆購自國外的勞務，可節省的稅額最高達150元。

配合今（100）年1月26日加值型及非加值型營業稅法部分條文修正案經立法院三讀通過。配合加值型營業稅法第36條修正後，授權財政部參照關稅法第49條第2項，針對購買國外勞務的單筆給付額在一定金額以下者，勞務買受人可免繳納營業稅規定，由財政部公告免稅限額標準。

營利事業自國外購買網路使用權、商情資訊、配方或專門技術等，財政部表示，按一般稅額計算（即一般營利事業）者，依據營業稅法第36條規定，原本即免繳納營業稅，這次修正不受影響；但同時銷售應稅及免稅貨物的兼營營業人、按特種稅額計算的銀行、保險，證券及信託投資等金融業，未來向國外購買的勞務金額，每筆未逾3,000元時，則可享免稅優惠，超過3,000元時才需就全額課5%營業稅。

【稅務法規】別墅稅同樓房？ 稅局：是房屋稅

聯合報2011/05/03╱記者簡慧珍／彰化報導

彰化縣的陳姓社頭鄉民昨天向朋友抱怨房屋稅被稅捐單位算錯，發現朋友位於員林鎮市區的4000萬元豪宅，和他的500萬元透天厝房屋稅相差無幾；陳姓鄉民認為兩間房屋的建築坪數、屋齡相同，豪宅的房屋稅應該比較多，才符合社會正義。

彰化縣地方稅務局的房屋稅科股長蕭源廷說，財政部訂定房屋標準單價，主要是按照房屋的構造、用途計算稅額，陳姓鄉民的3樓、90坪透天厝位於山腳路巷內，友人豪宅3樓、90坪豪宅在員林市區，稅務單位認為山腳路與員林市區的繁榮差異度不是很大，因此建築坪數、屋齡一樣的情況下，房屋稅是差不多的。

陳姓鄉民收到房屋稅單，稅額比去年增加兩千多元，原來是地方稅務局把別人家的採光罩當成陳姓鄉民住家建築。陳姓鄉民向朋友抱怨平白多出房屋稅時，才知道他的朋友買4000萬元豪宅，繳納的房屋稅跟他相同，都是八千多元。

「山腳路的房屋價值能跟員林鎮鬧區相提並論嗎？」陳姓鄉民不服氣，認為政府計算房屋稅的標準大有問題，希望修改相關稅法，落實社會公平正義。蕭源廷表示，陳姓鄉民的友人房屋有庭院花園，土地面積較大，當初4000萬元是土地連同獨棟別墅的價格。

蕭源廷說，透天房的房屋稅相差不多，地價稅就差很大，員林鎮鬧區豪宅一定比山腳路透天厝的地價稅多2、3倍；此外，中南部的公寓價格較便宜，房屋稅卻遠高於透天厝，財政部擬修改兩者的房屋稅以符合社會現況。

【稅務法規】只要文建會認定 骨董家具免課奢侈稅

聯合報2011/05/26╱記者賴昭穎／台北報導

奢侈稅下周三（六月一日）上路，財政部賦稅署官員昨天表示，民眾「非自願」賣掉持有不到兩年的房地，只要國稅局核可，都免課奢侈稅；此外，屬文化資產的五十萬元以上骨董家具，只要文建會認定，也不課奢侈稅。

賦稅署昨天公布奢侈稅施行細則，官員說，民眾因非自願離職或其他非自願因素賣掉新房地，賣方要在簽約日卅天內，檢附相關證明文件或說明，向稅捐機關申請認定；只要認定核可，就不用繳交奢侈稅。

不過，民眾如果在買賣簽約前，想知道自己能否適用「非自願」的規定，也可提出相關文件向國稅局查詢。官員提醒，民眾若不確定是否合乎「非自願」的條件，最好向稅捐單位查詢，否則一旦漏報奢侈稅，會面臨連補帶罰的命運。

值得注意的是，奢侈稅施行細則也把「五十萬元以上的骨董家具」排除課稅。但外界質疑，當初奢侈稅的立法目的之一是針對高額消費課稅，排除骨董家具並不合理。但賦稅署官員則說，當初討論細則時，文建會主張，骨董家具大多是觀賞或收藏用，並非奢侈品，不應納入課稅；最後結論是，凡經文建會認可的骨董家具，都不課奢侈稅。

此外，施行細則也規定，營業人自地自建、合建分屋、合建分售、附買回條件的合建分屋、以及售後退回再賣的房屋和坐落土地，也都不課奢侈稅。

由於售價三百萬元以上的小客車也要課百分之十的奢侈稅，官員說，進口車的原始報價只要超過一百八十七萬元，加上關稅、貨物稅和營業稅後，就會被課到奢侈稅；不過，只要車子在六月一日前進口到港口，即使六月一日後報關，也免課奢侈稅。

【稅務法規】房屋稅單出錯 嘉義數十戶超收

聯合報2011/05/05╱記者黃煌權、曹馥年／布袋、東石報導

「我的房子怎麼愈舊愈貴？」房屋稅5月開徵，嘉義縣布袋鎮蔡姓居民卻發現今年的房屋稅比去年貴400多元，一問之下，數十戶街坊鄰居才發現每家的房屋稅都較去年貴了400到上千元，質疑政府A錢。

記者昨天到布袋鎮訪查，發現少數居民發現有異，已向財稅局反映稅單出錯，隨即收到新稅單，但更多不知情的居民仍被蒙在鼓裡，無人通知稅單出問題；部分東石鄉居民也發現今年的房屋稅比去年高，但因找不到去年稅單，將到財稅局洽詢。

縣府財稅局坦承部分稅單有誤，但還不知到底哪裡出問題。目前只知出錯的稅單原是由已調到外地的黃姓科員負責稅籍清查，目前由陳姓科員承辦，將優先清查該科員負責的東石鄉、布袋鎮，究竟有多少稅單「加稅」，再寄發正確新稅單、輔導民眾退稅。若其他地區也有出錯，將重新查核、比對全縣稅單，如發現有超收情形，將儘速設法「退稅」。

布袋鎮龍江里蔡姓居民本周一收到房屋稅單，眼尖的蔡妻發現今年房屋稅似乎比去年高。翻出去年稅單一看，99年度房屋稅1707元，今年2182元，多了475元。

蔡姓居民詢問鄰居，發現整條街50多戶，每戶房屋稅都多了數百到上千元。許多老人家不識字，已老實按稅單數字去繳稅，現在擔憂辛苦錢討不回來，「我一天剖12小時蚵仔才賺500多元，如今白白繳給政府！」還有人戶籍設在布袋，人住在北部，還不知自己多繳稅。

縣府財稅局長簡世明表示，若房屋沒有擴建、變更用途，房屋稅照理會逐年遞減，若民眾發現房屋稅單異常，請電洽財稅局（05）3620909轉分機172許先生，或將稅單拿到財稅局現場核單。

嘉義縣財稅局科長江蓮表示，目前查出布袋、東石有數十戶帳單有誤，錯誤原因初步排除電腦計算軟體出錯，可能是承辦人員疏失，但還未聯絡上黃姓科員，稅單錯誤原因待釐清。

【稅務法規】奢侈稅上路前 3天賣5樓

2011-05-19 01:09 工商時報 記者蔡惠芳／台北報導

奢侈稅開徵倒數計時，商用不動產市場仍持續加溫，昨（18）日「雙響炮」。除新光REAT3棟商辦大樓高價脫標外；全球人壽也以21.73億元，向匯僑買下壽德大樓店面和地下室， 連同前天三陽忠孝大樓，本周短短3天，即賣了五棟樓、近100億元資金不約而同湧入商用不動產。

戴德梁行董事總經理顏炳立表示，本周標售包括三陽忠孝大樓、新光REAT和壽德大樓店面和地下室，合計5棟大樓都因帶有租約，提供長期穩定收益，大大吸引眾家壽險公司爭相追逐，也創下連續3天5棟全部清盤，成交近百億的亮麗紀錄。

顏炳立表示，大量的資金追逐有限的籌碼，造成這些B辦大樓也飆出高價，為商用不動產注入新動力。不過，政府應正視游資過剩的問題，引導龐大的游資進入公共建設，提高就業機會，而不應一味地壓制。

顏炳立指出，原本估計在奢侈稅打擊下，房市最快8月就利空出盡；連續這幾天的大筆商用不動產高價脫售，顯示反彈行情，已提前啟動。

顏炳立表示，現在壽險公司是滿手現金沒路可去，除有固定租金報酬，地段不錯的條件，會吸引壽險業搶進外，如果買素地，又要動輒得咎，令業者如何是好。

如果接下來，政府又要招標信義計劃區的C1及D1，和世貿二館和中油大樓旁土地地上權，那麼誰還敢來競標？倒不如建立適當投資管道，引導游資進入。

永慶房屋研展室協理黃增福表示，對壽險業來看，新光REAT3棟大樓都有租約，沒有買素地須「即時利用」的問題，故吸引各家壽險業者進場競標。

值得注意的是，此次新光REAT中的松江大樓，拆算後每坪土地竟跳上800萬元大關，黃增福認為，南京松江黃金辦公商圈的周邊大樓，身價將齊漲。

台灣房屋研究中心經理洪暉恒表示，新光集團是大贏家，4年來REAT就增值21.32億元，至少淨賺20億元。

另外，台北車站前壽德大樓一樓和地下一樓，匯僑去年9月才以18.21億元價錢，向APL外資法人買進；昨天又以21.73億元的價格，賣給全球人壽，才短短8個月，匯僑就大賺3.1億元，且因奢侈稅尚未上路，也省下一筆高額的稅負；若以奢侈稅持有未滿一年，須課15％稅率計算，匯僑須付出3.25億元稅額，等於是獲利全數繳稅。

戴德梁行協理薛惠珍表示，賣方獲利不錯，買方又擁有年租金報酬率約3.7％，可謂雙贏的局面。

【稅務法規】投資房產稅事 算給你看

經濟日報2011/05/07╱文／張文秀（會計師）

個案實例

陳大富及李大發兩人對不動產投資均非常熱衷，趁著97年底金融海嘯時，兩人相約各準備1,000萬元投資台北市房地產；陳君選擇投資「預售屋」，李君則投資「中古屋」，99年底兩人商議後，逢高出售，誰的稅負比較少？

個案解析

「奢侈稅」立法無疑是今年度最熱門之財經新聞之一，顯見近年來房地產飆漲，已引起社會輿論之注意及不滿，期盼政府能有所作為，以抑制不動產之過度飆漲；另一方面則也意味著不動產投資人之投資報酬率相當可觀。

不動產投資實際上操作方式仍有不同，依其專業區分為：「預售屋」「中古屋」及「法拍屋」。「預售屋」係指建商領有建造執照，惟尚未建造完成，其買賣以未來完成之建築物為交易標的之物。自去年以來，「預售屋達人」及「中古屋達人」之投資戰果已引起國稅局注意，並鎖定為查核對象，且經媒體時常報導揭露，已是大眾耳熟能詳之事。

「預售屋」及「中古屋」投資稅負比較：

（一）中古屋投資之稅負：

中古屋投資之稅負發生於購入、持有及出售三階段。購入時有營業稅、契稅、印花稅；持有時有房屋稅、地價稅、綜合所得稅——租賃所得。出售時，則有土地增值稅以及綜合所得稅——財產交易所得。

「中古屋」投資各階段須依法繳稅之種類繁多，但以財產交易所得之申報較複雜，茲說明如下：

1.土地：依所得稅法第4條規定，個人出售土地之所得免納所得稅。

2.房屋：個人出售房屋所得，應列入財產交易所得申報，投資人並得就以下兩種計算方式，選擇較有利者。

（a）如能提出交易時之成交價格及原始成本、相關費用之證明文件者。按「房屋賣出成交價格－房屋買進成本－相關費用＝財產交易所得額」計稅。所謂證明文件，包括買賣契約書（俗稱私契）、收付價款之紀錄（或憑證）、及必要費用（如契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲介費等）。

（b）如未能提出相關證明文件：應按照財政部頒布之當地財產交易所得標準，依房屋評定現值設算所得。

（二）預售屋投資之稅負：

「預售屋」因尚未完工交屋，仍無法辦理產權登記。因此買賣性質非屬不動產交易，而屬「房地產權登記權利」之買賣，該項買賣差價，依稅法規定屬財產交易所得，應於出售年度申報個人綜合所得稅。

以案例故事來看，稅負計算如下：

1.中古屋

◆財產交易所得稅負＝房屋評定現值×37%（註）×20%＝2,000,000元×37%×20%＝148,000元

（註）：台北市99年度出售房屋財產交易所得標準。

◆契稅：李君於買入時負擔契稅。

◆土地增值稅：李君於出售時須負擔土地增值稅。

◆其他：李君尚須負擔房屋稅及地價稅，假設兩年合計5萬元。

◆合計418,000元。

2.預售屋財產交易所得＝2,000,000元×20%＝400,000元。

貼心叮嚀／漏報挨罰 得不償失

?中古屋投資無論盈虧，均須有固定性之稅負，但其財產交易所得可以房屋評定現值之37%（台北市為例）計算；預售屋則無固定性之稅負，但其財產交易所得則須全額列入申報繳稅。以上案例經比較分析，兩人投資之稅負差異不大，但投資人適用綜所稅邊際稅率高低，對預售屋投資人影響較大。如投資人適用較低邊際稅率，預售屋投資的節稅效果較佳，否則為中古屋較具節稅效果。

?國稅局99年底已將「預售屋」買賣所得列為重點查核項目。據財政部台北市國稅局發布新聞稿表示，為配合政府健全房市政策，邇來擴大針對買賣預售屋者加強查核，短短數個月內，已查獲40餘件漏未申報綜合所得稅，補徵稅額高達2億3千餘萬元，並處予罰鍰約1億1千餘萬元。投資人宜注意依法申報，以免遭罰。

【稅務法規】實物抵繳遺產稅 減徵不打折

  經濟日報2011/06/08╱記者陳美珍／台北報導

申請以實物抵繳遺產稅，財政部將從寬認定，享有遺產稅減徵優惠的課稅財產，申請抵繳時仍可按全額抵稅，享有減徵優惠的財產可免一併辦理抵繳給國庫。

財政部舉例，被繼承人死亡前六年到九年內繼承的財產，在申報遺產稅時，可按年遞減享受減徵80%至20%不等的減稅優惠。被繼承人甲所遺留易於變價及保管土地，為其死亡前六年繼承自父親的遺產，假設土地價值為100萬元，依法扣除其持分80%後計稅，應用來核課遺產稅價值只有20萬元。

甲的繼承人申請以這筆減徵八成的遺產申請抵繳時，依據財政部從寬解釋，政府仍應以納稅人按20萬元全額抵繳遺產稅，但國庫只取回這筆抵繳土地的20%持分，至於在計算遺產課稅價值時，已扣除的持分80%部分，仍歸納稅人所有，無須併同抵繳給國庫。

財政部昨（7）日發布最新規定，被繼承人的遺產，因遺產稅減徵規定扣除部分價值後再計算課稅者，稽徵機關核課遺產稅價值，應屬未扣除部分，其抵繳價值的計算，以其核課遺產稅的價值計算為準，已扣除部分，無須併同抵繳。

【稅務法規】國稅局獵漏 瞄準高配股企業股東

經濟日報2011/05/11╱記者陳美珍／台北報導

對富人開刀，全國五區國稅局正聯手追查五年內高配股企業的大股東，採取股利孳息他益的短期信託契約避稅行為查稅。財政部昨（10）日表示，被查獲有藉信託分散股利所得者，將被補徵所得稅與贈與稅。

財政部強調，查稅行動展開後，這類短期非常態的信託契約，在訂定時已明確或可確定的盈餘，在受託機構交付信託利益給受益人前，委託人主張撤回贈與，稅捐機關可准其撤回贈與稅申報，只補徵所得稅即可。

由於國稅局將動用實質課稅原則，按實價估算利用信託贈與出去的股利所得相關稅負，財政部也已發布命令，規定凡100年5月6日前簽訂的信託契約，如被認定是非常態的短期避稅信託契約，都僅補稅免罰；但從5月7日起查獲的案件，將加罰二倍以下罰鍰。

財政部表示，坊間最常出現所謂「短期、非常態的信託避稅契約」時間都不超過半年，一般正常信託契約都在一年以上。

五區國稅局目前鎖定的富人避稅手法，以高獲利且高配股的公司為主，大股東在股東會、董事會確定當年度股利發放的政策，以及自己可獲配股利金額後，即成立三到六個月的短期信託契約，以本金自益、孳息他益的手法，將即將配發的股利指定受益人為子女，達到分散所得與財產贈與的目的。

依據信託相關稅法規定，本金自益、孳息他益的信託契約，委託人（即成立信託契約之人）要繳納贈與稅，但計算贈與財產的估價原則是按郵政儲金利率加碼訂定。

財政部表示，低利率時代，此計價原則往往嚴重低估信託財產價值，以100元現金股利為例，利率為1%時，贈與的信託財產價值不到1元。

五區國稅局已鎖定案件查稅，並推翻信託課稅的常態規定，以實質課稅原則，對成立信託契約並將股利轉贈給子女等親屬的大股東，按實價補徵所得稅與贈與稅。同樣100元現金股利，被查獲者不只所得稅按100元課稅，贈與財產的價值也是100元，而非從低按約1元計稅。

【稅務法規】外籍旅客現場退稅 7月上路

【經濟日報2011/06/23╱記者陳美珍／台北報導】

外籍旅客在貼有現場退稅標誌商店購物滿2.1萬元，內含營業稅額達1,000元者，即可要求在購物商店現場立即退稅。 財政部賦稅署／提供

外籍旅客小額退稅7月1日起實施，已有153家企業將加入「現場買、立即退」行列。財政部指出，外籍旅客來台觀光在單一商店購物滿2.1萬元，累積營業稅額達1,000元時，即可在消費店家直接退稅。

財政部統計，外籍旅客來台觀光購物一年申請退稅總額約4.5億元，消費產值達94億元。累計今（100）年前四月的退稅額已有1.5億元。配合陸客自由行開放，放寬購物退稅地點的限制，將有助刺激外籍旅客觀光購物的消費意願。

關稅總局則提醒，外籍旅客辦理現場退稅後，仍應在購物日起30天內攜帶貨物出境，且出境時須出示蓋有「旅客已申請退還營業稅」的統一發票、退稅核定明細單及護照，向海關申請查驗。

為紓解外籍旅客離境時排隊等候退稅人潮，7月1日起外籍旅客在同一天向同一特定營業人購買特定貨物達新台幣3,000元以上，累計退稅額在新台幣1,000元以下者，除得自購貨日起30天內，在出境時向海關申請退稅外，亦可直接在消費當日向經核准辦理現場小額退稅的特定營業人申辦現場退稅。

觀光購物可退還5%營業稅外，外商來台參展的相關消費支出如場租、市調、食宿等，也可以申請退稅。依照台灣的規定，在台無固定營業場所的外商，來台購買貨物或勞務總額內含稅額逾新台幣5,000元（相當於含稅消費額達10.5萬元）以上，才具退稅資格。

政府自92年開辦外籍旅客購物退稅迄今已有606家特定商店受理購物退稅，財政部指出，606家特定商店中已有153家決定開辦現場退稅，包括101等百貨公司都已加入。