財政部北區國稅局表示，依證券交易稅條例第1條規定，凡買賣有價證券，除各級政府發行之債券外，應徵收證券交易稅。

所謂有價證券，係指各級政府發行之債券，公司發行之股票、公司債及經政府核准得公開募銷之其他有價證券。所以投資人買賣未上市及未上櫃股票，仍應依規定繳納證券交易稅。

進一步說明，證券交易稅由代徵人於交割日當日按規定稅率3‰代徵，於代徵次日填具繳款書向國庫繳納。

如有價證券係經由證券承銷商承銷出賣者，其代徵人為證券承銷商，如係經由證券經紀商受客戶委託出賣者，其代徵人為證券經紀商，如係由持有人直接出讓與受讓人者，其代徵人為受讓證券人；如係經法院拍賣者，以拍定人為受讓證券人。　　　　　　

財政部中區國稅局表示，民眾如向原貸款銀行償還購屋借款，轉向其他金融機構辦理轉貸同時增加貸款金額，因增貸金額支付之利息非屬原始購屋貸款所衍生，於當年度綜合所得稅結算申報列報購屋借款利息扣除額時，應自行減除增貸借款部分之利息金額，避免日後遭國稅局剔除並補徵稅款。

依所得稅法第17條有關購屋借款利息列舉扣除額之規定，納稅義務人以自用住宅房屋貸款利息申報列舉扣除額，其貸款目的以「購屋」為限。

如因貸款銀行變動或換約者，僅得就原始購屋貸款未償還額度內所支付之利息列報。

舉例，甲君102年因購屋需要向Ａ銀行辦理房屋抵押借款1000萬元，108年1月底該貸款未償還本金為600萬元，甲君因投資需求改向B銀行貸款並增加額度200萬元，共貸款800萬元，其中新增貸款200萬元之用途非屬最初「購屋」之貸款，增額貸款200萬元所生之利息支出，不得列報購屋借款利息列舉扣除額。

該局呼籲，納稅義務人列報購屋借款利息列舉扣除額，應妥善保存向金融機構辦理貸款或轉貸等之相關單據文件，供稽徵機關釐清事實，以保障自身權益。

財政部中區國稅局表示，納稅義務人已依規定辦理綜合所得稅結算申報，如有漏報或短報所得情事，應處以所漏稅額2倍以下之罰鍰；惟依「稅務違章案件減免處罰標準」規定，納稅義務人依規定向財政部財政資訊中心或稽徵機關查詢課稅年度所得及扣除額資料，並憑以透過「網際網路」辦理結算申報，其經調查核定短漏報的課稅所得，屬前開機關依規定應提供而未能提供的所得資料，免予處罰，惟應注意其所得稅申報尚須符合網路申報的要件。

該局舉例說明，甲君於107年12月自A公司領取員工酬勞金50萬餘元，因A公司疏失，未如期彙報國稅局薪資所得扣繳憑單，嗣甲君於辦理107年度綜合所得稅結算申報期間，至國稅局查調所得資料時，所得資料參考清單上未列該筆酬勞金，甲君誤認無該筆所得而未申報，致生漏報所得50萬餘元，惟甲君採人工填寫申報書辦理綜合所得稅結算申報，並非透過網際網路辦理申報，是無稅務違章案件減免處罰標準免罰規定之適用。

該局特別提醒納稅義務人，以網路辦理綜合所得稅結算申報方便、省時好處多，如已利用憑證(例如自然人憑證、已註冊之健保卡)下載或至國稅局查調所得並利用網路申報，如有漏報稽徵機關應提供而未提供資料的所得，可補稅而免予處罰；若採用其他方式申報，請自行檢視是否正確申報，如因疏忽短漏報，其在未經稽徵機關進行調查或經人檢舉前，自動補報補繳稅額並加計利息，亦可免受處罰。

財政部臺北國稅局表示，受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響，迭有小規模營業人或攤販為申請紓困貸款之需，向該局補辦營業稅稅籍設立登記，除有具體銷售額資料外，將從寬查定銷售額。

按加值型及非加值型營業稅法第1條及第28條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務，應於開始營業前辦理稅籍登記課徵營業稅。又國稅局受理營業人申請稅籍設立登記，倘該營業人為依法採查定課徵營業稅之小規模營業人或攤販，應按「營業稅特種稅額查定辦法」及「攤販銷售額查定要點」規定，查定營業人每月銷售額。

每月查定銷售額如已達營業稅起徵點者(銷售貨物為8萬元、銷售勞務為4萬元)，由國稅局依營業人查定銷售額，按稅率1%計算營業稅，每3個月填發繳款書通知營業人繳納；倘營業人每月查定銷售額未達營業稅起徵點，則無須繳納營業稅。

進一步說明，營業人銷售貨物或勞務應於營業前辦理稅籍登記，小規模營業人或攤販因應紓困貸款之需而自動補辦稅籍設立登記，依稅務違章案件減免處罰標準第16條之1規定可免處未辦稅籍登記之行為罰，另考量國稅局尚無法掌握營業人以往之營業狀況，除有具體事證者外，該局將依規定儘速從寬認定。

財政部北區國稅局表示，不論是夫或妻任何一方死亡，只要死亡之一方剩餘財產較多，則生存且財產較少的配偶，可以行使「配偶剩餘財產差額分配請求權」，自遺產總額中扣除該金額，節省遺產稅賦。

依民法第1030條之1規定，被繼承人或配偶現存之婚後財產，扣除婚姻關係存續所負債務後，如有剩餘，其「雙方剩餘財產」之差額，應平均分配。但婚後財產取得來源是贈與、繼承或其他無償取得之財產、慰撫金，就不能列入剩餘財產範圍。

因此，被繼承人死亡，配偶依前揭民法規定，行使剩餘財產差額分配請求權時，可就被繼承人及生存配偶之財產及債務明細填報請求權計算表，並檢附註記結婚日期之戶籍資料、財產及負債之相關證明文件，向國稅局申報自遺產總額扣除該請求權金額，以降低遺產稅額。

進一步說明，為讓繼承人有充裕時間辦理財產交付，遺產及贈與稅法第17條之1規定，繼承人須在國稅局核發遺產稅繳清證明書，或免稅證明書之日起1年內，給付該金額之財產給被繼承人配偶。

但為避免生存配偶未向繼承人間行使剩餘財產差額分配請求權或繼承人未全額交付，國稅局將依法就未給付或給付短少的差額，追繳應納遺產稅，並按郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計利息，一併徵收。

舉例說明，甲君辦理遺產稅申報時，列報配偶剩餘財產差額分配請求權1千餘萬元，經該局核准扣除並核發繳清證明書，且通知繼承人應於1年內交付移轉相當該請求權價值之財產予配偶。嗣因繼承人間無法協議遺產分配，致未於1年期限屆滿前交付移轉，亦未向該局敘明原因申請延期，經該局依法補徵稅款1百餘萬元並加徵利息。

特別提醒，納稅義務人申報該項扣除額之遺產稅時，應注意於期限內交付或移轉財產，並將移轉明細表及移轉事實證明文件送交國稅局備查，以解除追蹤列管；如有特殊原因，無法於期限內給付時，應先報經國稅局核准延期履行交付期限，以免遭國稅局補稅並加徵利息。

財政部北區國稅局表示，稅捐稽徵法第11條之1條文修正案經立法院會三讀通過後，業經總統109年5月13日華總一經字第10900049831號令公布，將「易於變價、無產權糾紛且能足額清償之土地或已辦妥建物所有權登記之房屋」增列為稅款擔保品列舉項目。

該局說明，土地或房屋如符合易於變現且無產權糾紛之條件，原即屬修正前稅捐稽徵法第11條之1規定之「其他經財政部核准，易於變價及保管，且無產權糾紛之財產」範圍，本次修法把不動產列為獨立之擔保品項目，有助納稅人明瞭並可減少爭議。

該局進一步指出，關於土地或已辦妥所有權登記之房屋擔保品的價值認定，依財政部103年11月7日台財稅字第10304589140號令釋規定，土地按公告土地現值加2成、房屋按稅捐稽徵機關核計之房屋現值加2成估價；但納稅義務人主動提示足供認定該土地、房屋時價資料及證明文件，經稅捐稽徵機關查明屬實者，得予核實認定。

惟為使不動產類型擔保品計值制度更趨公正健全，本次修法特別將稅捐稽徵法第11條之1增訂第2項規定，授權由財政部另行訂定該等擔保品價值認定之方式，將使稅捐稽徵機關審理時更加透明及一致性。

財政部臺北國稅局表示，108年度教育、文化、公益、慈善機關或團體（以下簡稱機關團體）及其作業組織結算申報自109年5月1日展開，因嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，財政部公告展延申報期間至6月30日，請多利用財政部電子申報繳稅服務網站下載申報軟體辦理結算申報，並依教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準（以下簡稱免稅標準）及相關法令規定計算支出比例及課稅所得額。

該局就機關團體結算申報案件，彙整申報應注意事項及常見疏漏樣態如下，提供機關團體參考：

        1. 獲配國內營利事業的股利或盈餘不得自銷售貨物或勞務以外之收入中減除：依免稅標準第3條第1項規定，機關團體銷售貨物或勞務之所得，得先扣除銷售貨物或勞務以外之收入不足支應與其創設目的有關活動之支出數，再依法課徵所得稅。

   惟自107年1月1日起，機關團體計算上開不足支應金額時，有關「扣除銷售貨物或勞務以外之收入」，不得扣除獲配國內營利事業之股利或盈餘。

  2. 資本支出重複認列：機關團體購置建物、設備等固定資產，在購置當年度計算課稅所得額時，已將購置成本全額列為與其創設目的有關活動之資本支出，自銷售貨物或勞務以外之收入中減除者，該資產不得再分年提列折舊列報為各年度之支出，以免造成同筆固定資產成本重複列報支出。

  3. 盈虧互抵未符合要件：機關團體銷售貨物或勞務之虧損，如符合所得稅法第39條規定，亦即虧損年度及申報扣除年度均屬會計帳冊簿據完備，且經會計師查核簽證，並如期申報者，得自以後10年度銷售貨物或勞務之所得中扣除，至於非銷售貨物或勞務部分所發生之虧損，則無該虧損扣除規定之適用。

受到滯留鋒面及西南氣流影響，南部下起豪大雨造成部分地區淹水，財政部南區國稅局提醒民眾，若發生災害損失，請於期限內向當地國稅局申請災害損失減免，以維護自身的權益，謹就所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅等稅目之減免規定說明如下：

一、所得稅：受災戶應於災害發生後30日內，檢具損失清單及證明文件，報請管轄國稅局分局或稽徵所派員勘查，經核定後，得於辦理該年度綜合所得稅或營利事業所得稅結算申報時，列報災害損失；如災區內之工廠或分支機構與其總公司分屬不同縣市者，亦可向工廠或分支機構所在地國稅局分局或稽徵所就近申請派員勘查。

二、營業稅：小規模營業人因災害影響無法營業者，可向管轄國稅局分局或稽徵所申請，准予扣除其未營業之天數，以實際營業天數計徵營業稅。

三、貨物稅：受災之貨物稅廠商，其已稅或免稅貨物消滅或受損致不能出售者，於災害發生後30日內，檢具損失清單及相關證明文件向管轄國稅局報備，申請已納稅款之退還或銷案。

四、菸酒稅：受災之菸酒稅產製廠商或菸酒進口商，其已稅或免稅菸酒消滅或受損致不能出售者，於災害發生後30日內，檢具損失清單及相關證明文件向管轄國稅局報備，申請已納菸酒稅及菸品健康福利捐之退還或銷案。

有關災害損失申請書表可至該局網站「災害損失報備專區」下載，請備妥相關證明文件，就近向國稅局申請。

財政部高雄國稅局表示，國內營業人在國內提供而在國外使用的勞務，依加值型及非加值型營業稅法第7條第2款規定，所適用的營業稅稅率為零。

又依統一發票使用辦法第4條規定，得免開立統一發票，但在辦理當年度營利事業所得稅結算申報時，仍應將該營業收入申報繳納所得稅。

該局舉例說明，甲公司在辦理營利事業所得稅結算申報時，列報兌換損益，卻未列報外銷收入，經查核發現該等兌換損益係甲公司提供服務予外國公司收取外匯收入，因匯率變動所產生的損益。

依合約書內容所載，該服務確係國內提供而在國外使用的勞務，經核對甲公司兌換損益明細分類帳及外匯收入證明文件等，查得甲公司取得外匯收入，未申報零稅率銷售額，致辦理營利事業所得稅結算申報時短漏報營業收入，遭補稅及處以罰鍰。

該局特別提醒，營利事業提供與外銷有關的勞務或在國內提供而在國外使用的勞務，依規定得免開立統一發票，然仍應申報營利事業所得稅，以免受罰。

財政部臺北國稅局表示，受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響，各行各業營運受到嚴峻衝擊，營業人於疫情趨緩前，如決定暫停營業者，請留意應向所在地國稅局申報停業核備及辦理相關稅務申報事宜。

依加值型及非加值型營業稅法第31條規定，營業人欲暫停營業者，應於開始停業之前，向所在地國稅局申報核備，每次期間最長不得超過1年，如停業期間屆滿仍欲繼續停業者，應於期間屆滿前，向所在地國稅局申報展延停業，展延停業無次數限制。

營業人停業之當期不論有無銷售額，應於次期(月)開始之15日內，填具營業稅申報書(401、403、404)，並檢附退抵稅款及其他有關之文件，向所在地國稅局申報銷售額、應納或溢付營業稅額。

此外，經核准停業者，雖自停業開始之次期起，可免再逐期申報營業稅，惟仍應依所得稅法第89條、第92條、第67條及第71條規定，於法定期限內繳納已扣繳稅款，並辦理各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報及營利事業所得稅暫繳申報與結算申報。

該局舉例說明，A公司屬按期申報營業稅且會計制度採曆年制之營業人，自109年5月15日起決定暫停營業1年，該公司應辦理申報繳納稅捐事項如下：

1、於開始停業前，向所在地國稅局申報停業核備，並於109年7月1日至15日申報109年5-6月期之營業稅。

2、於109年6月10日前，向國庫繳清109年5月之扣繳稅款。

3、於109年5月1日至同年6月30日辦理108年度營利事業所得稅結算申報。

4、109年9月1日至同年9月30日辦理109年度營利事業所得稅暫繳申報。

5、110年1月1日至同年2月1日(因110年1月31日遇例假日順延至下一工作日)辦理扣繳暨免扣繳憑單申報。

如A公司決定於停業期間屆滿(110年5月14日)後繼續停業，除應於期間屆滿前向所在地國稅局申報展延停業外，於110年5月1日至31日仍應辦理109年度營利事業所得稅結算申報。相關稅務申報時程如附表。

同時呼籲，為因應疫情避免增加感染風險，營業人申請各項稅務事宜，請多加透過財政部稅務入口網線上申辦，並利用網路申報系統申報營業稅、營利事業所得稅及扣繳暨免扣繳憑單申報，相關證明文件可以郵寄掛號方式或委託快遞寄送至所在地國稅局。