公共設施保留地移轉不一定能免徵土地增值稅

公共設施保留地係政府規劃興闢公共設施之用地，一般由政府籌措財源辦理徵收，因此在未被徵收前之移轉，可以比照徵收土地之規定免徵土地增值稅。

高雄市稅捐處表示，公共設施保留地移轉可以免徵土地增值稅之要件，除了須符合都市計畫劃設之公共設施用地（舉如：市場用地、學校用地、道路用地、機關用地、公園用地）外，尚須審查都市計畫書所載之取得方式是否為徵收、區段徵收等方式，倘如都市計畫書僅載明該公共設施用地之取得方式為重劃，即不符合土地稅法第39條第2項「準用被徵收之土地，免徵其土地增值稅」之免稅規定。亦即政府將以重劃方式取得之公共設施保留地，其移轉不得比照徵收土地之規定免徵土地增值稅。

房屋稅條例第5條條文於103年6月修正，提高非自住之住家用房屋稅稅率為1.5%~3.6%，自住房屋仍維持原住家用稅率為1.2%。

高雄市稅捐稽徵處表示，自住房屋可按自住之住家用稅率1.2%課徵房屋稅，而所謂自住房屋是指個人所有的住家用房屋，同時符合下列3要件：1.未出租、未營業；2.供本人、配偶或直系親屬實際居住；3.本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內。

該處進一步說明，依民宿管理辦法申請登記作民宿使用且免辦營業登記的房屋，其屬供民宿使用部分，已不符合上開自住房屋規定，應按非自住的住家用稅率課徵房屋稅。民宿房屋如具備營業規模須辦理營業登記者，或未依民宿管理辦法申請登記而作民宿使用，則應按營業用稅率課徵房屋稅。該處特別提醒民眾，如您的房屋供民宿使用，請儘快向主管機關申請登記。

  【臺中訊】財政部中區國稅局大智稽徵所表示：為加強輔導查定計算營業稅額營業人健全帳簿憑證並使用統一發票，刻正針對採查定方式計算營業稅額，尚未使用統一發票之營業人，輔導其能善用統一發票管理。
   該所進一步說明， 依「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」規定，營利事業應視營業別設置帳簿。惟部分獨資、合夥經營之商號，因規模狹小、交易零星等情形，經稽徵機關核定採查定方式計算營業稅額，而得免用統一發票，以致往往忽略取具合法憑證及設置相關帳簿記載交易事項。
   該所呼籲，營利事業需要良好的內控制度以利永續經營，倘能善加利用統一發票管理，健全會計制度，不僅能取具合法進項憑證扣抵銷項稅額，降低營運風險，防杜員工舞弊、避免內外人士檢舉，又可提升企業良好形象，可說是一舉數得。

小貨車加裝座椅小心受罰

彰化縣地方稅務局表示，小貨車加裝座椅變更為客貨兩用車，應向監理機關辦理變更手續並補繳使用牌照稅，否則被查獲，會處小客車全年應納稅額2倍罰鍰。

該局提醒車主注意，小客貨兩用車之稅額按自用小客車之稅額課徵，稅賦較小貨車為重，千萬不要擅自加裝座椅，以免遭受重罰。

民眾如有疑問，請撥打該局免付費電話：0800-476969洽詢。

承辦員：蕭麗紋 聯絡電話：04-7239131分機513

更新日期：2015/11/30

發佈單位：彰化縣地方稅務局

大樓地下室停車位，要課房屋稅嗎？

高雄市稅捐處說明如下：大樓住戶利用地下室停放車輛，並未收取費用或僅由住戶分攤水電費、清潔費、維護費等，並無出租行為，即可免徵房屋稅。但如果住戶將停車位另外出租他人收取費用，因屬營業行為，即應課徵房屋稅。

該處另外說明，大賣場或百貨公司之地下室停車位，因屬營利事業為本身業務需要所設置，與營業具有不可分離關係，所以其地下室停車位不論有無向顧客收費，均應按非住家非營業用2％稅率課稅；但如果劃設專區免費供作員工停車使用，則可免徵房屋稅。該處進一步說明，大賣場或百貨公司地下室停車位，與營業具有不可分離關係，本應按營業用3％稅率課稅，但政府有鑑於停車位嚴重不足的問題，故而對停車位之房屋稅率最高僅訂為2％，俾鼓勵民眾興建及提供停車位。

贈與股票免課證券交易稅。

【北港訊】中區國稅局北港稽徵所表示：隨著贈與稅免稅額調高為220萬元，納稅義務人於財產規劃上，每年可運用不超過免稅額度將名下股票贈與子女。北港稽徵所表示，證券交易稅係就有價證券買賣行為課徵，而贈與股票非屬買賣，免課證券交易稅。納稅義務人應向國稅局申報贈與稅，並持國稅局核發的贈與稅繳清證明書、免稅證明書或不計入贈與總額證明書，向股票發行公司辦理移轉登記。

    該所特別呼籲，納稅義務人對稅捐法令規定有疑義時，可逕向當地稽徵機關洽詢，以免申報錯誤，損及自身權益。

    納稅義務人如有任何國稅相關問題，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話，該所將竭誠為您服務。（提供單位：北港稽徵所 姓名：陳秀平 電話：05-7820249轉106）

本局表示，民眾常詢問有關私人間買賣有價證券課徵證券交易稅，繳款書要到哪裡索取及如何報繳之相關問題。
本局說明，凡買賣有價證券，除各級政府發行之債券外，皆要課徵證券交易稅。有價證券如係由持有人(出賣人)直接出讓與受讓人者(買受人），其代徵人為受讓證券人，證券交易稅由代徵人於每次買賣交割日按規定稅率代徵，並於代徵之次日（限繳日）前，填具證券交易稅一般代徵稅額繳款書向國庫繳納。
本局進一步表示，代徵人可就近至各地區國稅局分局、稽徵所及服務處索取證券交易稅一般代徵稅額繳款書，亦可於財政部稅務入口網自行印製三段式條碼繳款書，於交割日之次日前繳納稅款。代徵人如未於規定期限內繳納證券交易稅，每逾2日將加徵1%滯納金。如屬被檢舉、經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，未繳納應納稅額或有短繳、漏繳應納稅額情形者，除補徵稅款外，按所漏稅額處1倍至10倍罰鍰。
本局特別呼籲，民眾應注意繳款書各欄位填寫資料之正確性及完整性，避免漏未填寫、書寫不清楚或誤植之情事。民眾可多加利用網路資源，自行至稅務入口網下載列印證券交易稅一般代徵稅額繳款書，省時又便利。

大樓公共設施，應按何種稅率課徵房屋稅？

王先生購買一戶百坪住商大樓，實際室內面積是60坪，另外分攤電梯、樓梯間及一樓大廳、閱覽室等公共設施面積為40坪，因同一棟大樓內另有健身房、公司行號、牙醫診所等進駐，因此非常關切其所分攤之公共設施將適用何種稅率課徵房屋稅？

高雄市稅捐處答覆，房屋係按實際使用情形分別按住家用或非住家用稅率課徵房屋稅；而供共同使用部分之電梯及公共設施等，則按主建物之用途所適用之稅率課稅。

亦即，王先生的主建物面積60坪供作住家用，其公共設施40坪就按住家用稅率課稅，至於同棟大樓內之健身房、公司行號、牙醫診所等所分攤之公共設施，即應按非住家3％稅率課徵房屋稅。

該處進一步說明，住家用房屋又可分為自住住家用1.2％及非自住住家用1.5％二種稅率；如果王先生的房屋未出租，且與其配偶及未成年子女之住家用房屋，全國合計未超過三戶時，即可申請適用1.2％之最低稅率課徵房屋稅。

更新日期：2015/11/25

發佈單位：高雄市稅捐稽徵處

於診所內擺設一些維他命、保養、護膚等商品、供來看診之病患購買，是否需辦理營業登記？

     財政部中區國稅局大智稽徵所答覆：

按加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第3款及同法第29條規定，醫院、診所、療養院專營醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食，得免徵營業稅並免辦營業登記。

是以，醫療機構從事專營上開免徵營業稅業務者，得免辦營業登記；惟是類機構倘兼營應稅貨物或勞務者，如非屬醫療業務延續之美容業務，則屬一般商業行為，仍應依規定辦理營業登記及課徵營業稅。 

     如有任何疑問，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站(http://www.ntbca.gov.tw)點選網頁電話，該所將竭誠為您服務。

（提供單位：財政部中區國稅局大智稽徵所銷售稅股林淑美，電話04-22612821轉318）

更新日期：2015/11/18

發佈單位：財政部中區國稅局大智稽徵所

民眾楊小姐持遺產稅繳清證明書來櫃台查欠時詢問，母親過世，她和妹妹要讓父親單獨繼承母親名下的土地和房屋，為何要繳印花稅？高雄市稅捐稽徵處表示，繼承不動產若有書立遺產分割協議書並向主管機關申請物權登記，則屬印花稅法之課徵範圍，要貼用印花稅票。

該處進一步說明，本案被繼承人之繼承系統表記載有3位繼承人，2個女兒要讓父親單獨繼承不動產，應就分割不動產書立協議書時價值之千分之一，貼用印花稅票，若由3人平均繼承或公同共有繼承，則無須書立遺產分割協議書，即可向主管機關辦理繼承登記，可免貼用印花稅票。