公司行號或機關團體承租房屋所付的租金，已經依法扣繳所得稅款後，在年度當中倒閉或他遷不明，以致於房東無法取得扣繳憑單時，可由房東代替承租人填報各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報書和扣繳憑單，並由房東在各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報書的申報單位簽章處，和扣繳憑單備註欄簽名蓋章並註明原因，聲明願負法律責任後，憑這項補報扣繳憑單的備查聯，辦理當年度綜合所得稅結算申報，已經被扣繳的稅款可以抵繳結算申報的應納稅款或退稅。

中區國稅局竹南稽徵所表示，舉辦摸彩活動所發給之獎金或獎品，係屬所得稅法第14條第1項第8類之競技、競賽及機會中獎之獎金或給與，依同法第88條規定，有關扣繳規定如下：

1. 中獎人如屬我國境內居住之個人，或是在我國境內有固定營業場所的營利事業，應按給付金額扣繳10%扣繳稅額，如應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者，免予扣繳，但應列單申報該管稽徵機關；惟扣繳義務人對同一納稅義務人全年給付所得不超過新臺幣1,000元者，得免列單申報。
2. 中獎人非屬我國境內居住之個人，或是在我國境內無固定營業場所的營利事業，則無論中獎金額多寡，均按給付總額扣繳20%扣繳稅額，於給付日之日起10日內繳納及填報憑單。
3. 摸彩的獎品如係購入者，則按含營業稅之購買價格為獎額，如係公司自製產品，則按公司製造成本金額為獎額，依照上揭規定之扣繳率辦理扣繳。

若有疑義，請利用免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:竹南稽徵所綜所稅股劉雅惠
聯絡電話:(037)460597轉209

「司法院釋字第七四八號解釋施行法」（下稱施行法）自108年5月24日施行，相同性別之二人，為經營共同生活之目的，成立具有親密性及排他性之永久結合關係（下稱永久結合關係）者，得準用遺產及贈與稅法關於夫妻、配偶、結婚或婚姻之規定，及配偶或夫妻關係所生之規定。

高雄國稅局說明，依施行法第24條第2項規定略以，民法以外之其他法規關於夫妻、配偶、結婚或婚姻之規定，及配偶或夫妻關係所生之規定，於永久結合關係準用之。故現行遺產稅有關配偶扣除額及配偶剩餘財產差額分配請求權、贈與稅有關配偶相互贈與財產及父母於子女婚嫁時贈與之財物等規定，自該法施行日起，相同性別之二人已成立永久結合關係者，即得比照配偶身分關係，適用前揭稅法規定。

該局舉例說明，相同性別甲君乙君二人已成立永久結合關係，108年8月甲君贈與乙君6,000,000元，依遺產及贈與稅法第20條第1項第6款規定，配偶相互贈與之財產，不計入贈與總額，免徵贈與稅。被繼承人甲君於109年12月間死亡，甲君死亡前2年內贈與配偶乙君6,000,000元，應依同法第15條規定，併入遺產總額申報課稅。

提供單位：審查二科    

聯絡人：陳燕凌科長  

聯絡電話：(07)7115305

撰稿人: 張淑惠        

聯絡電話：(07)7256600 分機7270

納稅義務人已經辦理結算申報，但是有漏報或短報課稅所得時，除了補徵稅款以外，還要處所漏稅額2倍以下的罰鍰。

但如果納稅義務人依規定向財政部財政資訊中心或稽徵機關查詢課稅年度所得及扣除額資料，並憑以於法定結算申報期間內透過網際網路辦理結算申報，其經調查核定短漏報之課稅所得，屬財政部財政資訊中心或稽徵機關依規定應提供而未能提供之所得資料者免予處罰；或納稅義務人採用稽徵機關提供之綜合所得稅結算申報稅額試算作業，並依規定於法定結算申報期間內完成結算申報，其經調查核定短漏報之課稅所得，屬稽徵機關依規定應提供而未能提供之所得資料者免予處罰；或短漏報課稅之所得額在新臺幣(下同)250,000元以下或其所漏稅額在15,000元以下，且納稅義務人與配偶所得分開申報逃漏所得稅或虛報免稅額或扣除額或以他人名義分散所得之一者，免予處罰。

另外如果故意以詐術或其他不正當的方法逃漏所得稅，將被移送地檢署依法偵辦。但是如果在沒有被檢舉或稽徵機關或財政部指定之調查人員還沒有進行調查以前，自動提出補報並補繳稅款的話，只加計利息可免予處罰。

財政部中區國稅局苗栗分局表示，為延攬國際專業人才來臺服務，提升我國競爭力，只要在我國從事專業工作，且符合一定條件之外籍專業人士，雇主依聘僱契約支付本人及眷屬之來回旅費、返國渡假旅費、搬家費、水電瓦斯費、清潔費、電話費、租金、租賃物修繕費及子女獎學金等，不須列為該外籍專業人士之應稅所得。
   

該分局指出，雇主聘僱之外籍專業人士，只要符合下列條件，即可享有上述租稅優惠：

(一) 在臺工作且非兼具中華民國國籍者及其他國家國籍之雙重國籍者。

(二) 工作項目以從事營繕工程或建築技術、交通事業、財稅金融服務、不動產經紀、移民服務、律師、專利師、技師、醫療保健、環境保護、文化、運動及休閒服務、學術研究、獸醫師、製造業、流通服務業、華僑或外國人經政府核准投資或設立事業之主管、專業、科學或技術服務業之經營管理、設計、規劃或諮詢等工作、餐飲業之廚師、其他經行政院勞工委員會會商中央目的事業主管機關指定之工作為限。

(三) 於同一課稅年度在臺居留合計需滿183天，且全年取自中華民國境內外雇主給付之應稅薪資須達新臺幣(下同)120萬元；當年度在臺居留期間未滿1年者，該期間薪資換算之全年應稅薪資須達120萬元。但雇主基於延攬外籍專業人士之特殊需要，並經財政部專案審查認定，得不受全年應稅薪資須達120萬元之限制。
   

該分局提醒，雇主聘僱符合上述適用範圍之外籍專業人士，應依就業服務法第46條及第48條規定向勞動部勞動力發展署申請許可，並取得該署核發之外籍人士工作許可函;所支付之上述各項補助費用，應依規定記帳及取得、保存相關憑證，得以營業費用列帳，且不需開立各類所得扣繳暨免扣繳憑單予該外籍專業人士。若您仍有不明瞭之處，可向所在地稽徵機關詢問或利用國稅局免費服務專線0800-000321洽詢。

新聞稿連絡人：苗栗分局綜所稅課 陳亭諠   
連絡電話：037-320063分機 215

財政部北區國稅局表示，個人如有因交易預售屋或購屋預約單(紅單)賺取價差，其價差為所得年度的「財產交易所得」，應於次年併同其他各類所得報繳綜合所得稅。
       

該局說明，個人轉讓預售屋或交易紅單與一般出售成屋不同，買方購買的是未來於建案完工後請求不動產過戶予買方的「權利」，該交易行為如果有獲利，依所得稅法第14條第1項第7類第1款規定應以交易時的成交價額，減除原始取得的成本，及因取得及移轉而支付的一切費用後的餘額計算財產交易所得，併同其他各類所得辦理綜合所得稅結算申報。
       

該局進一步說明，為防止稅基流失，維護租稅公平，該局持續針對個人轉讓預售屋或交易紅單進行不動產專案列管查核作業，今(109)年另配合內政部辦理預售屋建案聯合稽查，納稅義務人如在今年有轉讓預售屋或交易紅單情形，因未屆綜合所得稅申報期，請自行妥善保存轉讓預售屋或交易紅單的契約書、收付價金、取得權利支付的必要成本及費用相關證明文件，於明年(110年5月1日起至5月31日止)申報109年度綜合所得稅時依規定申報。
       

該局特別提醒，108及以前年度如有轉讓預售屋或交易紅單漏未申報財產交易所得者，請依稅捐稽徵法第48條之1規定，儘速向戶籍所在地稽徵機關自動補報並加計利息補繳所漏稅款；針對109年度的交易案件該局會持續追蹤所得人有無如實辦理申報。如有任何疑問，請撥打免費服務電話0800-000321洽詢，將有專人為您詳細說明。

新聞稿聯絡人：審查二科    邱股長
聯絡電話：(03)3396789轉1436

財政部北區國稅局表示，法定繼承人全部拋棄繼承事件，雖多屬遺債大於遺產，形同破產，惟為維護公益及被繼承人債權人之權利，且考慮管理遺產之公平性及適切性，法定繼承人雖聲明拋棄繼承，仍會被選任為遺產管理人。
       

該局說明，依據民法第1176條至第1178條規定，納稅義務人死亡，若全體繼承人均拋棄繼承權，且無選定遺產管理人時，稅捐稽徵機關為實現國家租稅債權，得以利害關係人身分向法院聲請選任遺產管理人，再向法院裁定選任之遺產管理人送達稅捐稽徵文書，以利稅捐徵收。
       

該局舉例說明，A君經核定補徵107年度綜合所得稅5萬餘元，惟查A君已於108年8月間死亡，其繼承人即配偶B君、子女、父母及兄弟姊妹均已聲請拋棄繼承，並經法院准予備查在案，也未選定遺產管理人，致該局無法送達繳款書。該局為保全租稅債權，貫徹課稅公平，遂向法院聲請選任A君遺產管理人，經法院裁定選任其配偶B君為A君之遺產管理人，B君不服提起抗告，惟法院考量B君與A君同居一家，生活緊密，對A君之遺產及遺債情形瞭解較深，B君雖已聲明拋棄繼承，仍無礙其擔任遺產管理人之能力及道義，故駁回抗告，B君於收到該局寄送之繳款書，查對無誤後，即依限繳納稅捐。
       

該局特別提醒，法定繼承人雖聲明拋棄繼承，仍應善盡社會責任，為保護租稅債權之實現，該局仍會聲請法院選任已經聲明拋棄繼承之法定繼承人為遺產管理人。如有任何疑義，請撥打免付費電話0800-000321洽詢。

新聞稿聯絡人：徵收科　 湯股長
聯絡電話：(03)3396789轉1591    

財政部北區國稅局表示，依所得稅法第71條規定，納稅義務人應於每年5月1日起至5月31日止，填具結算申報書，向該管稽徵機關申報其上一年度綜合所得稅。亦即每年5月份係申報上一年度之個人綜合所得稅，若當年度登記結婚者，因上一年度尚無婚姻關係，不可列報為配偶。
       

該局舉例說明，轄內納稅義務人甲君與乙君雖於107年底舉行婚禮，惟於108年1月1日始至戶政機關辦理結婚登記，依民法第982條規定2人於107年度尚無婚姻關係，甲君於108年5月辦理107年度綜合所得稅結算申報時，卻填報配偶免稅額88,000元及扣除額120,000元，經該局剔除，補徵應納稅額18,000元，並處罰鍰3,600元。甲君不服，申請復查，主張其與乙君於107年底已舉行婚禮並宴請親友，108年度使用自然人憑證線上申報繳納綜合所得稅，並依系統欄位填報配偶，其無故意虛報以減少稅額之意，請免予處罰云云，該局查核時以107年度甲君與乙君尚無婚姻關係，甲君將配偶合併申報，致虛報配偶免稅額及扣除額，核有過失，應受處罰，經復查決定駁回。
       

該局進一步表示，所得稅法第15條明定納稅義務人與配偶應合併申報，惟依民法第982條規定，婚姻關係是以結婚登記日為認定時點。該局特別提醒在109年舉行婚禮宴請親友的新人，如遲至110年才向戶政機關辦理結婚登記，仍應各自申報109年度綜合所得稅，以免因虛報配偶免稅額及扣除額而受罰。民眾如有相關疑問，可撥打免費服務電話0800-000321或就近向國稅局各分局、稽徵所或服務處洽詢，以維護自身權益。

新聞稿聯絡人：法務二科    劉股長  
聯絡電話：(03)3396789轉1671

財政部中區國稅局沙鹿稽徵所表示，信託受託人於信託成立後，應向戶籍所在地或營利事業登記地之國稅局申請編配扣繳單位統一編號，並依所得稅法第92條之1規定，於每年1月底前，向所轄稽徵機關申報上一年度各信託之財產目錄、收支計算表、受益人各類所得明細表及相關憑單。

該所提醒，信託財產不論是否發生所得，信託受託人都應於110年2月1日前(110年1月31日適逢假日，順延一天)填具109年度信託財產目錄、收支計算表及相關文件辦理申報，若有逾期未申報者，請儘速向戶籍所在地稽徵機關辦理補報，如符合在稽徵機關未調查或未經他人檢舉前，已自動補報者，可減半處罰，如當年度所得額在新臺幣6萬元以下者，可以免罰。

納稅義務人如有任何相關問題，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。

新聞稿連絡人：沙鹿稽徵所 綜所稅股 蕭心怡
聯絡電話：（04）26651351轉221

保險往往是父母為避免其自身因不可預料或不可抗力事故死亡，致子女失去經濟來源而生活陷入困境的保障之一，然而父母死亡，子女申報遺產稅時，父母購買的人壽保險保單需不需要列入遺產總額申報課稅？那就須視要保人與被保險人身分而定了。

財政部高雄國稅局表示，遺產及贈與稅法第16條第9款規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額，僅限於父母(被繼承人)同為要保人及被保險人，並指定受益人所領取身故給付，且經國稅局審核父母投保動機，未有重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳投保、鉅額投保、密集投保、舉債投保、保險費高於或等於保險給付等意圖規避遺產稅情形者，才屬不計入遺產總額項目；但如果父母(被繼承人)為要保人，而被保險人為子女或他人，此時父母生前以要保人身分繳交保險費所累積之保單價值，仍屬父母財產，日後該未到期保單不論子女是否繼續承保，或主張解約退還已繳保費，均須納入遺產總額申報。

該局提醒，民眾在申報遺產稅時，可向國稅局詢問相關規定，避免屬應列入遺產總額申報的保單價值因漏報而遭補稅送罰。

提供單位：前鎮稽徵所       

聯絡人：簡有仁主任  

聯絡電話(07)7151101 

撰稿人:高琬玲                     

聯絡電話：(07)7151511 分機6135