包括自住用地、事業用地以及減稅土地等三類用地，依法可以享地價稅優惠，但必須主動提出申請，新北市政府稅捐處表示，今年地價稅優惠申請即將於9月22日截止，錯過將損失全年地價稅節稅權益。

官員表示，一般土地的地價稅至少在千分之10至千分之55之間，但是，自用住宅僅按千分之2來課徵地價稅，如果符合條件卻沒申請優惠，適用稅率至少差了四倍。

自住用地共有三大適用要件與限制，官員表示，首先是不能出租或營業使用；其次，土地將綁定所有權及戶籍，建物必須是土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，且須有家人設有戶籍；第三，同一戶的地主、配偶及未成年受扶養親屬，全國只限一處土地可適用優惠，都市土地優惠面積約90坪、非都市土地優惠面積約210坪。

指定事業用地也能夠享有地價稅優惠，官員表示，包括工業區、工業用地以及合法的非工業區工廠土地，還有礦業用地、私立公園、動物園、體育場所用地、寺廟、教堂等政府指定的特定事業用地，都可以申請按照千分之10特別稅率課徵地價稅，不因土地過大而被課予重稅，但同樣要主動提出申請。

除了自住用地及特定事業用地，官員指出，還有部分減免土地須在9月22日前提出申請，才能享法定的保障優惠。

譬如無償供公眾通行的道路土地、騎樓走廊，以及都市計畫公設保留地等，都有特別的減免規定，同樣應由地主主動提出申請。

官員表示，地價稅將在11月1日開徵，然而9月22日是減免優惠申請的最後期限，如果逾期還沒申請，即便未來審核通過，還是要等明年繳稅才能適用，今年全年的地價稅仍要照原本適用稅率來繳納。

至於過去已經申請過地價稅優惠的案件，官員表示，這部分系統會直接代入資料，除非土地持有、使用情形有異動，才會需要重新申請優惠。

企業透過仲介進行跨國貿易時須注意，只有當對象是經紀人、代理人或代銷商時，才能列報佣金支出，若是直接向客戶的業務人員洽談，並不能列報佣金支出節稅。

北區國稅局表示，近期轄內有間經營兩岸三地貿易的台企，列報了不合格的佣金支出，歷經各種行政救濟後，仍遭到剔除補稅。案例中這間A公司，透過香港人士B先生的仲介，取得與香港另一間C公司的大筆訂單，銷貨後除了貨款之外，也支付1,200萬元佣金，作為對B仲介的答謝，並列報為佣金費用節稅。

然而國稅局實際調查後發現，B仲介其實是C公司的業務人員，負責向A公司訂購商品，C公司也證實B先生為受僱員工，判斷這筆仲介並不符合《民法》第565條「居間」仲介的性質。

營利事業所得稅暫繳申報已自9月起展開，財政部台北國稅局提醒，無論是否為課稅所得額50萬元以下的企業，自109年度起適用營所稅稅率都是20%，今年採用試算申報的企業要留意稅率，以免計算錯誤。此外因應新冠肺炎疫情，今年符合一定條件的企業可免辦暫繳，企業可多加利用。

所得稅制優惠方案上路後，營所稅稅率自17%調高至20%，不過全年課稅所得額在50萬元以下者，分三年逐年調高，107年度至109年度分別為18%、19%、20%，因此企業營所稅暫繳若採試算申報，不分大小企業，今年適用稅率一律都是20%。

舉例來說，甲公司今年辦理營所稅暫繳申報，決定採試算方式，而今年甲公司上半年課稅所得為20萬元，應以營所稅稅率20%來計算暫繳稅額為4萬元。

台北國稅局表示，今年受到疫情影響，財政部為協助企業紓困，因應疫情帶來的資金壓力，史上首度宣布符合兩情況的企業，今年可免辦營所稅暫繳。

第一種情況是經中央主管機關依紓困條例授權訂定辦法提供紓困措施；第二種是因疫情影響，短期營收驟減，例如自今年1月起任連續兩個月，平均營業額較去年12月以前六個月或前一年同期平均營業額減少達15%。

符合兩種情況之一，就可在營所稅暫繳申報期間，也就是今年9月1日至30日，向國稅局申請免辦暫繳。

此外，為了簡化稽徵行政，若日前已向國稅局申請並經核准延期或分期繳納營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅等，或申請並經核准退還營業稅溢付稅額者，可直接免辦暫繳，不用再另行申請。

近來有民眾抱怨，房屋提供兄弟設籍居住，為什麼被稅務局通知改按一般用地課徵地價稅？基隆市稅務局表示，兄弟非土地稅法第9條規定的直系親屬，故不能以其房屋或其設籍，申請按自用住宅優惠稅率課徵地價稅。

自用住宅優惠稅率的要件，除了無出租或供營業使用外，地上建物必須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，且土地所有權人、配偶或直系親屬於該地辦竣戶籍登記。若房屋為弟所有，或供弟設籍居住，因兄弟為旁系親屬，和稅法規定不符，地價稅無法適用優惠稅率，僅能按一般用地稅率課徵。

當年度地價稅欲適用優惠稅率者，請於每年地價稅開徵40日（即9月22日）前提出申請，逾期申請，要自明年開始適用。

新聞稿聯絡人：林玉琪

連絡電話：2433-1888轉622

市面上網路咖啡店，科技廣場、電腦公司、網際網路資訊社等公司商號，常於營業場所內擺設具有電玩遊戲軟體之電腦機台供人娛樂，採計時方式收費，因其具有娛樂性質，應依娛樂稅法第2條第1項第6款「其他提供娛樂設施供人娛樂」之規定課徵娛樂稅。

娛樂設施提供者即為娛樂稅代徵人，娛樂稅代徵人未於開業前向稽徵機關辦理登記及代徵報繳娛樂稅手續者，依法會被處以新台幣1萬5千元以上15萬元以下罰鍰，未代徵之娛樂稅，除要追繳外，按應納稅額處五倍至十倍罰鍰，並得停止營業。

基隆市稅務局提醒業者，如有上述娛樂設施，應依規定辦理稅籍登記代徵報繳娛樂稅手續，以免違法遭受處罰，如有任何疑問，可撥打稅務局服務電話0800306969或24331888轉731~738查詢。

新聞稿聯絡人：蕭美桂

聯絡電話：24331888轉731

今年資金行情炒熱台美股市，不少人利用國內券商「複委託」買美股，財政部北區國稅局提醒納稅人，透過複委託買股獲取海外財產交易所得，必須依最低稅負制、課徵個人基本所得稅額，若漏未申報，恐將被國稅局補稅甚至處以罰鍰。想跨入美股領域，許多民眾會選擇透過國內券商複委託買美股，可大幅簡化流程並獲得較好的風險管理。

北區國稅局表示，同一申報戶內的納稅人、配偶及受扶養親屬，若有應計入基本所得額的所得金額達670萬以上者，應依規定申報並繳納基本稅額，透過複委託購買美股也不例外。

官員表示，民眾若在證券公司開立複委託帳戶買賣境外股票獲取海外財產交易所得，屬於個人基本所得額中的海外所得課稅範圍，應記得申報。

國稅局舉例，甲君已辦理2016年綜所稅結算申報，並繳納應納稅額30萬元，但卻被國稅局查到，甲君配偶在國內A證券公司，開立複委託帳戶買賣境外股票的海外財產交易所得達1,100萬元，卻未申報。

國稅局於是核定甲君基本所得額1,400萬元及基本稅額146萬元，並以基本稅額減除一般所得稅額30萬元後的差額，核定補稅116萬元，並處以罰鍰。

近年政府力推綠能發電，就連一般住家也可以裝設屋頂太陽能板，但就要留意房屋稅的問題。

桃園市政府地方稅務局表示，通常只是屋頂加裝光電板，並不會增加房屋稅，但如果跟車庫棚架、頂樓加蓋等違章合蓋，就要小心房屋稅增加。

官員表示，其實對稅務局而言，不管是在房屋屋頂、外牆，甚至是裝設地面型光電板，都不會增加房屋使用價值，所以也不屬於房屋稅的課徵範圍。

但由於最近光電板搭設量大幅成長，官員表示，其實很多本來就有機會增加房屋稅的建築，為了搭設光電板而補強結構，反而成為稅務局課稅的確實根據。

以屋頂棚架為例，官員表示，一般住家屋頂架光電板並不會課稅，但像是透天厝屋主，可能在頂樓搭棚，架完光電板之後，又利用棚下的空間擺放家具、曬衣服、種植花草等，且棚架又具備頂蓋、梁柱或牆壁等結構要素，就很可能被稅務局視為建築物，須依其建築面積、構造、高度等評定房屋現值、按月課稅。

官員表示，不只是頂樓加蓋有可能，像是設在一樓的車庫棚架，也可能會歸類於須課稅的建築物，因此有任何加蓋的情況，仍建議在建造完成日起算30天內，向地方稅務局申報設立房屋稅籍，以免受罰。

台灣許多高所得族群也同時兼具美國公民身分，資誠稅務諮詢顧問公司昨（27）日指出，包括收入異常高或低的族群、金融金流異常的情形，以及曾申報特定節稅項目等三類美籍台人，都特別容易成為美國的查稅對象。

資誠稅務顧問公司執行董事蘇宥人指出，今年新冠肺炎疫情影響，美國稅局人員被迫在家工作，可能會變項增加查稅機率，首先要小心的就是收入異常高或低的族群，根據過去統計，高所得者與低所得者被查核的機率，皆高於中等水平收入的美國人；尤其是獨資經營事業的納稅者，美國稅局也特別喜歡針對收入極端值查稅。

蘇宥人表示，金融機構也都是美國稅局的好幫手，超過1萬美元的現金交易，或是由銀行、外國帳戶揭露的可疑交易活動，都會主動向稅局報告。因此，美籍台人若打算進行大筆現金交易，或一次性高額儲蓄，都更容易受到稅局的查核。

繼承或受贈不動產，若是無償取得，在申報房地合一稅時，還是可以列報房屋評定現值、公告土地現值兩項成本。南區國稅局表示，民眾也不用擔心房地現值過低，國稅局可依照消費者物價指數的變化，讓申報人調整節稅成本。

官員表示，2016年以後才過戶到名下的不動產，個人出售時要依照取得的方式來計算成本，依據《所得稅法》第14-4條的規定，通常因一般買賣而取得的不動產，原始取得的成本，也就是原本購入的價格，還可以再列報其他為了讓房屋修繕至可使用狀態的費用，譬如過戶所需的稅費、仲介費，及後續使用前的裝修費用等。

但如果是近年因繼承或受贈取得的不動產時，就跟一般買賣不同。官員表示，因為沒有購入成本，因此房地合一稅的成本費用要另計，用賣出時的成交價額，減除繼承或受贈時的房、地現值，再按政府發布的消費者物價指數，調整後作為出售成本；取得後為改良及移轉而支付的成本費用，也可以再減除。

官員表示，最近處理一個舊案，陳先生於2017年出售2016年由陳爸爸贈與的不動產，忘記申報房地合一稅，後來被國稅局依房地現值與物價指數算出應納稅額。

然而陳先生不滿意，拿出陳爸爸在2011年購入不動產的契約，主張原始取得成本幾乎為國稅局核算的四倍，不想用房地現值來計算成本。官員表示，全案經過復查、訴願程序之後，還是依法按照國稅局的計算方式課稅，駁回陳家人的主張。

官員強調，按房地現值計算成本，是因原繼承及贈與時，課徵的遺產稅或贈與稅，就是用房地現值計算，以免這筆房地被課過遺贈稅後，又被重複課徵所得稅。

針對專營外銷的廠家，有時營業稅出口報單填錯，還會造成營所稅漏報的問題，高雄國稅局表示，只有完全遭國外客戶退貨、不給轉圜餘地的貨品，才能申報銷貨退回，並列報營業收入減項，其餘復運出口的情況，都要正常認列原始營業收入，成本費用則要額外列報。

官員指出，最近查核去年的營所稅申報案，發現有間外銷廠家列報外銷退回200萬元損失，但其實他的貨物僅是退回稍作整修，後來就順利復運出口給客戶，這200萬元損失是因為填錯出口報單，匯入營所稅資料時才一併出錯，也遭到補稅處罰。

國際交易頻繁，廠商外銷貨物遭到退貨，稍作整修再復運出口的情況也變多了，譬如整批貨退稅一成不良品，由國內廠商修理、保養、調換後再出口；另一種情況則是外國客戶整筆棄單，退貨之後也沒有要重新出口，兩種復運進口的報單模式不同。