新北市政府稅捐稽徵處表示，為維護租稅公平及健全房屋稅籍，自115年2月起展開每年例行房屋稅稅籍清查作業，清查重點為房屋稅使用情形是否符合減免稅要件、適用稅率與實際用途是否相符及有無新、增、改建房屋等事項。

稅捐處說明，房屋稅是以附著於土地之各種房屋及有關增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象，一般常見的頂樓增建、陽台封閉及自行搭蓋的違章建築等情形，均應設立稅籍課徵房屋稅。該處除加強課稅資料蒐集，運用機關間通報資料查核外，如有必要也會派員至現場勘查，且相關人員均會配帶識別證以資辨識，執行作業期間請民眾協助配合，若造成不便，敬請見諒。

該處呼籲，清查期間如發現房屋有新、增、改建或使用情形變更，依規定應予改課或補徵時，稅捐稽徵處會以公文通知，納稅義務人如對核課內容有疑問，可向該處洽詢，以維護自身權益。

        近年來，貨櫃屋的使用型態日益多元，部分民眾以貨櫃屋作為居住、營業或倉儲使用，而貨櫃屋是否課徵房屋稅，應視其有無符合房屋稅條例所稱「房屋」之構成要件。

        臺南市政府財政稅務局表示，房屋稅條例中所稱房屋指固定於土地上之建築物，供營業、工作或住宅用者。而房屋稅是以各種房屋及有關增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象，因此只要具備屋頂、樑柱並定著於土地上可供使用之房屋，就須繳納房屋稅。

       財稅局進一步說明，貨櫃屋如經改裝後固定設置於土地上，作為住家、店面、辦公室或倉庫使用，雖然外觀看似臨時，但已具備遮風避雨功能，且無法隨時移動，已屬房屋稅之課稅範圍，貨櫃屋所有人應主動向當地所屬稅捐稽徵機關申報設立房屋稅籍，避免日後遭補稅處罰。

隨著社會結構改變及晚婚、少子化趨勢，國內不孕症治療及人工生殖醫療需求逐年增加。為協助有生育需求之家庭減輕經濟負擔，政府近年持續推動鼓勵生育政策，包含擴大不孕症治療補助、人工生殖療程補助等措施，協助民眾透過人工生殖醫療實現生育目標。在政府政策支持與醫療科技進步雙重推動下，人工生殖療程已成為許多家庭求子的選項。惟相關婦產科醫療服務中，仍有相當比例屬健保給付範圍以外之自費項目，業者是否依法誠實申報，攸關租稅公平與國家財政健全，亦成為社會關注重點。

財政部高雄國稅局指出，醫療院所依法應設置帳簿，完整保存交易憑證，並依實際經營情形如實申報執行業務所得。該局近期透過大數據、跨機關資料，並蒐集醫院網路公開資訊及市場收費行情等進行分析，發現部分醫療院所申報人工生殖之自費收入與實際經營規模顯不相符，為維護租稅公平並確保稅制健全，列為重點查核對象，該局已查有應依法核增執行業務自費收入並補稅之案件。

該局提醒，隨著科技進步，稽徵機關掌握課稅資訊的來源日益多元，查核技術也不斷精進，任何漏報收入或虛增成本的行為，將更容易被查得，呼籲業者勿心存僥倖並自行檢視，如發現有漏未申報情形，在尚未被檢舉、尚未經稽徵機關或財政部指定之調查人員啟動調查前，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稽徵機關補申報及補繳所漏稅額並加計利息，免予處罰。

一、優化所得稅制，減輕民眾租稅負擔

近年來財政部推動多項合宜減輕所得稅措施，包含自106年度起每年基本生活所需之費用不予課稅且逐年調整金額、107年度起實施所得稅制優化方案大幅調高標準扣除額及薪資、身心障礙、幼兒學前特別扣除額4項扣除額度並實施股利所得課稅新制；嗣為進一步減輕薪資所得者、租屋、高齡及育兒家庭之租稅負擔，於108年度增訂長期照顧特別扣除額並自114年度起調高至新臺幣（下同）18萬元，自113年度起擴大幼兒學前特別扣除額適用範圍及調高扣除額度惠及所有育兒家庭、將房屋租金支出改列特別扣除額及調高扣除額度，以落實住宅、鼓勵生育及長期照顧政策。

二、配合物價指數調整各項扣除額，促進稅制合理化

因應物價上漲，財政部在前述優化所得稅制基礎下，按消費者物價上漲幅度分別調整106年度、111年度、113年度及115年度免稅額、標準扣除額、薪資所得及身心障礙特別扣除額，並調高課稅級距及退職所得定額免稅金額。民眾於明（116）年申報115年度綜合所得稅適用之免稅額調高至10.1萬元（年滿70歲以上者調高至15.15萬元）、標準扣除額調高至13.6萬元（有配偶者加倍扣除）、薪資所得及身心障礙特別扣除額調高至22.7萬元，持續減輕民眾租稅負擔。

經前述調整後，以各種家庭情境模擬計算，免繳所得稅金額自107年度起，持續提高，115年度（116年5月申報）租屋自住之單身上班族年薪64.4萬元、雙薪租屋家庭年薪110.8萬元、四口之家（租屋且扶養2名6歲以下子女）年薪168.5萬元，三代同堂（租屋且扶養1名70歲以上適用身心障礙及長期照顧扣除額長者及2名6歲以下子女）年薪224.35萬元，可免繳所得稅，分別較106年度增加33.8萬元、49.6萬元、84.7萬元及114.55萬元。財政部將持續盤點稅制，推動合宜租稅措施，於兼顧財政收入與租稅公平下，照顧經濟相對弱勢族群，減輕民眾生活負擔，建構優質暖心賦稅環境。

財政部南區國稅局表示，個人申報基本所得額，如有海外財產交易損失，僅得自同年度海外財產交易所得扣除，不得遞延以後年度扣除。

該局說明，依所得基本稅額條例第12條第1項第1款、非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點第16點規定，海外財產交易若有損失者，得自「同年度」海外財產交易所得中扣除，扣除數額以不超過該財產交易所得為限。如同年度無海外財產交易所得或損失超過所得，則不得與同年度其他類別（如營利、利息所得）之海外所得相抵，亦不得遞延至以後年度扣除。另損失及所得均須以實際成交價格及原始取得成本計算損益，並經稽徵機關核實認定者，方可扣除。

該局舉例說明，甲君113年度處分海外有價證券而有海外財產交易所得新臺幣（下同）800萬元，惟未依所得基本稅額條例規定計算及申報基本所得額。甲君主張其上一年度（112年）有海外財產交易損失810萬元，經扣除後已無所得，故未申報海外所得。由於112年度海外財產交易損失僅可於同年度之海外財產交易所得中扣除，不能拿來抵次（113）年度以後之海外財產交易所得，因此，案經該局調整補徵113年度基本稅額40萬元，並依規定處罰。

該局提醒，民眾出售海外之金融商品或各類財產，應注意所得基本稅額條例相關課稅規定，倘自行檢視發現有未依規定計算及申報所得情事，在未經檢舉或稽徵機關進行調查前，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報，並加計利息補繳所漏稅額，可免予處罰。

財政部北區國稅局表示，為落實簡政便民及推行減碳政策，該局積極推廣及輔導全國各機關團體，參與綜合所得稅捐贈扣除額單據電子化作業，截至114年底，計有衛生福利部、財團法人賑災基金會、財團法人中華民國佛教慈濟慈善事業基金會、財團法人台灣暨家庭扶助基金會及財團法人台灣世界展望基金會等共2,880家機關團體同意參與，較113年度累計參與家數2,598家增加282家，家數成長達10.85%。

該局進一步說明，已參與捐贈扣除額單據電子化作業的機關團體，請於115年2月1日至2月28日至「財政部電子申報繳稅服務網站/非個人/扣除額電子資料交換/軟體下載與報稅/扣除額電子資料交換」，下載「扣除額電子資料交換系統」軟體並完成安裝，透過該系統登錄捐贈資料檔，並以工商憑證、機關憑證或簡化認證等方式，上傳114年度全年受贈的個人現金捐贈資料，於所得稅結算申報期間，提供納稅義務人線上查詢下載或臨櫃查調114年度的捐贈扣除額資料，作為報稅的參考。

該局提醒，於資料上傳期間內如發現申報資料有誤，可透過前揭網路申報軟體，將更新後全部捐贈資料重新上傳，以確保上傳資料的完整性，避免造成缺漏。

花蓮縣地方稅務局表示，房屋稅優惠稅率申報期限剩不到2個月，提醒屋主記得於3月22日以前申報適用優惠稅率。除了自住房屋辦竣戶籍登記可以適用1%或1.2%優惠稅率外，出租且申報租賃所得達當地一般租金標準的住家用房屋，也可申報適用1.5%至2.4%的較低稅率，請大家把握節稅時機。

該局說明，適用自住房屋優惠稅率，必須符合3要件：（1）房屋無出租或供營業使用；（2）本人、配偶或直系親屬實際居住使用並於該屋辦竣戶籍登記；（3）本人、配偶及未成年子女全國合計3戶（含）以內。如您的房屋供自住使用，但還未遷入戶籍，請務必在今年3月22日以前將本人、配偶或直系親屬任何一位戶籍遷入該屋，並提出申報，就可以適用自住稅率1.2%，如又符合本人、配偶及未成年子女於全國僅持有1戶房屋，且房屋現值低於本縣一定金額142萬4,400元者，稅率將降為1%。

該局進一步說明，如房屋出租申報租賃所得達到標準，並於規定期限內向本局提出申報，就可以適用較低的稅率1.5%~2.4%。或將合法的房屋出租給符合租金補貼申請資格者，成為公益出租人，或加入社會住宅包租代管，就可享受與自住用相同的稅率1.2%課徵房屋稅。

稅務局溫心提醒，距離優惠稅率最後申報期限【3月22日】即將截止，符合條件的民眾請儘速向該局申報，115年期房屋稅就可以適用優惠稅率。

甲公司為犒賞員工一年的辛勞與貢獻，於115年1月中發放員工114年度之年終獎金，依照會計權責發生制帳列114年度應付費用，是否需列入114年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報?

財政部高雄國稅局說明，依照所得稅法第14條第1項第3類規定，凡屬職務上或工作上取得之各種薪資收入，包括薪金、俸給、工資、津貼、獎金、紅利及各種補助費等，皆為薪資所得。另依照同法第88條規定，扣繳義務人應於給付薪資時，依規定扣繳稅款並辦理各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報，所稱給付時，依同法施行細則第82條規定係指實際給付、轉帳給付或匯撥給付之時。

該局進一步說明，甲公司於115年1月發放員工114年度年終獎金，依權責發生基礎列為公司114年度薪資費用，且帳列該年度「應付費用」，因尚未實際給付，故無需辦理114年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報，應於115年度實際發放時，依薪資所得扣繳辦法規定辦理扣繳，並於116年1月底前向國稅局申報各類所得扣繳暨免扣繳憑單。

近日接獲林小姐來電詢問，剛買的新屋，未來打算於屋頂增建鐵皮屋作為佛堂使用，是否需要申報房屋稅籍?

臺南市政府財政稅務局表示，房屋稅係以附著於土地之各種房屋及有關增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象。許多民眾誤以為違章建築房屋，如車庫、屋頂加蓋房屋、搭建鐵皮屋等，因沒有使用執照，就無須申報房屋稅籍。該局說明，違章房屋雖未取得合法使用執照，仍應依法設籍課徵房屋稅，方能符合租稅公平正義原則。因此無論是合法或違章建築，皆應主動向房屋所在地的稅捐稽徵機關申報房屋稅籍。特別提醒市民，繳納房屋稅並不代表違章建築因此取得合法地位，納稅僅是履行稅務義務，房屋的合法性仍需依照相關建築法規辦理。

該局最後提醒，不論房屋建造是合法或違章建築，納稅義務人應在建造完成後30日內檢附有關文件，向當地稽徵機關申報房屋稅籍及使用情形。若未依規定辦理申報，因而發生漏稅者，除責令補繳應納稅額外，應按所漏稅額處以二倍以下罰鍰。

財政部中區國稅局表示，符合產業創新條例規定之研究發展支出，可適用投資抵減之租稅優惠，但如領有政府補助款及研究發展單位產生之收入應予減除。

中區國稅局說明，投資抵減優惠係為鼓勵企業提升自主研發能力，持續投入創新研發活動，依產業創新條例第10條規定，可就當年度研究發展支出扣除政府補助款及研發單位產生之收入後之金額15%內抵減當年度應納營利事業所得稅額，或在該金額10%內，自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額，二種方式擇一適用，抵減金額均以不超過當年度應納稅額30%為限。另依公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法第13條規定，適用投資抵減之研究發展支出，不包括政府補助款及研究發展單位產生之收入在內，且應以稅捐稽徵機關核定數為準。

該局舉例說明，甲公司辦理112年度營利事業所得稅申報時，列報適用產業創新條例第10條研究發展支出新臺幣（下同）6,000萬元（已扣除政府補助款2,000萬元），並於支出金額10%限度內，抵減自當年度起3年內各年度應納營利事業所得稅額，可使用抵減稅額600萬元（＝6,000萬×10%），惟經該局查核發現上開研發成果係提供關係企業使用，甲公司並按該研發支出成本及費用加成向關係企業收取研發收入9,200萬元，在計算研發支出金額可適用投資抵減時，應將該研發收入自研究發展支出中減除，因此，核定適用投資抵減之研究發展支出為0元（＝研究發展支出6,000萬元－研發收入9,200萬元），可抵減稅額0元。

該局提醒，營利事業列報適用投資抵減之研究發展支出時，須注意相關規定，以免遭國稅局剔除補稅，影響自身權益。