財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，營業人如係銷售商品禮券，應於交付禮券時開立統一發票並交付買受人，如係銷售現金禮券，則應於兌付貨物時開立統一發票交付兌購人。

該所說明，依統一發票使用辦法第14條規定，營業人發行商品禮券，禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者，應於出售禮券時開立統一發票。如銷售現金禮券，禮券上僅載明金額，由持有人按禮券上所載金額，憑以兌購貨物者，應於兌付貨物時開立統一發票。

該所進一步說明，營業人銷售數位化「電子禮券」，雖有別於傳統實體之紙本禮券，惟亦區分為現金式及商品式的「電子禮券」，營業人仍應依前揭規定開立統一發票。

該所呼籲，營業人銷售禮券，應依規定開立統一發票，倘有一時疏忽，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向稽徵機關補報補繳所漏稅款及加計利息者，依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

財政部臺北國稅局表示，餐飲業者向顧客加收之服務費、清潔費或開瓶費，應開立統一發票報繳營業稅。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第1條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應課徵營業稅；同法第16條規定上開銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。因此，餐飲業者銷售餐點，除收取餐費外，如有加收服務費、清潔費或開瓶費等，均應列入銷售額開立統一發票報繳營業稅。

該局舉例說明，甲餐廳係使用統一發票之營業人，乙君與友人攜帶蛋糕及紅酒至甲餐廳慶生，經餐廳告知需另加收清潔費新臺幣（下同）200元及紅酒開瓶費300元，當日乙君與友人用餐消費5,000元，並加計10%服務費500元，因此甲餐廳應將加收之清潔費200元、開瓶費300元及服務費500元一併開立銷售金額6,000元之統一發票並交付予乙君。

該局呼籲，餐飲業者如有向顧客加收服務費、清潔費或開瓶費等，倘有未依規定開立統一發票者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速向所在地國稅局分局、稽徵所、服務處自動補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。

財政部南區國稅局表示，民眾申報綜合所得稅醫藥及生育費扣除額時，如支出之醫藥費已領有保險給付，應以醫藥費支出減除受有保險給付後的金額申報扣除額。

納稅義務人申報綜合所得稅醫藥及生育費列舉扣除額，依所得税法第17條第1項第2款第2目之3規定，納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥及生育費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備之醫院者為限。但有保險給付部分，不得扣除。

該局舉例說明，甲君申報113年度綜合所得稅時，列報醫藥及生育費扣除額20萬元，經國稅局查核，該醫藥費已受有保險給付5萬元，因此核定甲君的醫藥及生育費扣除額15萬元。

南區國稅局特別提醒，納稅義務人、配偶或受扶養親屬的醫藥及生育費，只要有向保險公司申請保險理賠，不論是提供醫藥費收據的實支實付醫療險，或是不用提供醫藥費收據的定額醫療險，已受有保險給付部分不能再列報醫藥及生育費列舉扣除額，民眾申報綜合所得稅時應特別注意。

花蓮縣地方稅務局表示，民眾持有之土地供停車場使用，如取得停車場登記證，得檢具相關證明文件，向土地所在地稅捐稽徵機關提出申請按特別稅率課徵地價稅。

稅務局說明，土地上設置停車場供公共使用，並依停車場法規定取得停車場登記證，符合土地稅法第18條規定者，土地所有權人可申請按10‰特別稅率課徵地價稅。但是，依停車場法第11條規定設置之臨時路外停車場者，則無法適用特別稅率，仍應按一般用地稅率課徵地價稅。

該局提醒民眾，如停車場登記證核准設置年限屆滿，需重新申請換發新的停車場登記證，土地符合停車場用地規定者，請於9月22日前提出申請，當年度即能適用10‰優惠稅率；若逾期申請，自申請之次年起才能適用。

房產詐騙防不勝防，嘉義市政府財政稅務局今(29)日於115年「稅務達人講堂」租稅教育研習講授綜合所得稅及納稅者權利保護相關法令與案例分享外，更邀請到警察局的戴佑任組長講授「防詐讀心術 教你一秒看穿陷阱」及地政事務所孫煜勝主任「不動產詐騙零容忍」防詐服務分享，現場更由專人受理「稅籍」及「地籍」異動即時通收件服務，透過跨局處資源整合，宣示守護市民財產安全的決心，為市民的不動產穿上最強防護衣。

該局指出，隨著詐騙手法不斷翻新，為降低詐騙發生率並解決民眾奔波之苦，本市率先於114年8月4日推出「地籍異動即時通」及「稅籍異動即時通」的一站式整合申請服務，讓民眾在財稅局或地政事務所任一機關就能同步啟動這兩項防詐服務，達到單一窗口、雙重守護的效果。

財稅局洪彩燕局長表示，房產往往是市民一生辛勤的結晶，我們持續與警察局、地所合作，就是希望透過『數位預警』與『警政宣導』的雙重機制，讓詐騙集團無所遁形，透過戴組長解析最新不動產詐騙手法及孫主任分享防詐服務，推廣給更多市民，保護自身不動產。

該局進一步指出，稅籍異動即時通為第一道預警機制，完成申請者名下土地或房屋移轉申報土地增值稅或契稅時，系統將自動以手機簡訊、電子郵件或LINE推播通知原所有權人，而地籍異動即時通則接力於不動產登記階段再一次通知，打造資產「雙保險」，主動告知讓民眾在產權被非法移轉前及時察覺、立即攔阻，將損失降至最低。

財政部高雄國稅局表示，醫療院所之執行業務收入主要為健保給付及自費收入，均須覈實依法申報，如有短、漏報情事，經查獲必須依法補稅及處罰。

該局以泌尿科醫療院所為例說明，泌尿科並非高齡男性長者之專屬科別，是涵蓋男女老少與生殖系統健康有關的醫療領域，許多泌尿系統疾病雖不致命，但卻會影響個人社交活動及生活品質。而泌尿科常見自費醫療項目種類繁多，如男性不孕症檢查及治療、尿道碎石手術、攝護腺手術及包皮手術等等，多以現金交付，因此時有醫療院所刻意隱匿並漏報自費業務收入之情事發生。

該局說明，經查核A泌尿科診所112年度自行申報執業收入與衛生福利部中央健康保險署通報金額及業者填報之業務狀況調查表所載金額，尚無異常，惟進一步查核發現該診所有大量進貨包皮環切器及昂貴藥品，但無法提供相關進貨明細憑證供核，經查得該項手術因施作方式及藥品不同收費亦有差異，金額介於新臺幣(下同)6,000元~45,500元，按財政部頒定執行業務者費用標準推算，A泌尿科診所申報自費收入偏低，經調查掌握具體事證，業者認諾有漏報自費收入，依法歸戶合夥人執行業務所得，補徵綜合所得稅233萬元，並依所得稅法第110條規定加以處罰。

該局提醒，醫療院所為病患提供醫療行為所收取自費收入，均應確實申報，如經檢視有短漏報情事，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款，以免受罰。

財政部臺北國稅局表示，營業人暫停營業，應依規定向所在地國稅局申報核備及辦理營業稅申報事宜。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法規定，營業人如因故決定暫停營業，應於停業前，向所在地國稅局申報核備，每次停業期間最長不得超過1年；營業人停業當期，不論有無銷售額，應於次期（月）開始之15日內，填具營業稅申報書，並檢附退抵稅款及其他有關文件，向所在地國稅局申報銷售額、應納或溢付營業稅額，其有應納稅額者，應先行向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。

若營業人未依規定期限申報銷售額或統一發票明細表，其未逾30日者，每逾2日按應納稅額加徵1%滯報金，金額不得少於新臺幣（下同）1,200元，不得超過12,000元；其逾30日者，按核定應納稅額加徵30%怠報金，金額不得少於3,000元，不得超過30,000元；其無應納稅額者，滯報金為1,200元，怠報金為3,000元。

該局舉例說明，甲公司為按期申報營業稅之營業人，規劃自115年4月20日起暫停營業，該公司應於4月20日前向所在地國稅局申報停業，當期營業稅（115年3月至4月）應於115年5月15日前向所在地國稅局申報。

該局呼籲，營業人暫停營業應依上開規定申報核備及辦理營業稅申報事宜，且停業當期縱無銷售額，仍應依規定期限申報銷售額或統一發票明細表，以免逾期受罰。

105年1月1日起房地合一所得稅新制上路，個人與他人共同出售房地持分，因各所有權人取得房地時間可能不同，出售房地所產生之交易所得，應適用舊制財產交易所得課稅或新制房屋土地交易所得稅（下稱房地合一稅），將有所不同。

財政部高雄國稅局說明，個人出售105年1月1日以後取得的房屋或土地，不論有無應納稅額，均應依所得稅法第14條之5規定，於完成所有權登記日之次日起30日內，向戶籍所在地國稅局辦理房地合一稅申報。

該局舉例，甲君於103年間買賣取得不動產A房地，於111年間將A房地持分1/2贈與其子乙君，嗣甲君與乙君於114年間共同出售A房地。因甲君出售之A房地（持分1/2）係於104年12月31日前取得，適用舊制財產交易所得，土地部分免納所得稅，房屋交易所得應於次年5月辦理114年度綜合所得稅結算申報時，列入財產交易所得。至乙君出售之A房地（持分1/2），係於105年1月1日以後因贈與取得，適用新制房地合一稅，應於完成所有權移轉登記日之次日起30日內辦理房地合一稅申報。

該局提醒，民眾出售共有持分房地時，應注意取得時間，並依所適用稅制，正確申報並繳納稅捐。如因疏忽漏未申報，在未經檢舉或調查前，可向國稅局自動補報補繳所漏稅款並加計利息，免予處罰。

財政部高雄國稅局表示，綜合所得稅結算申報適用「房屋租金支出特別扣除額」，須納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在我國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，每一申報戶每年支付租金減除接受政府補助部分，以新臺幣（下同）18萬元為限列報，但該等人租屋期間在中華民國境內有房屋者，不得扣除。另114年度綜合所得稅申報適用稅率在20%以上、股利及盈餘按28%稅率分開計稅，或基本所得額超過750萬元者，不適用扣除規定。

該局指出，為落實照顧民眾租屋需求，考量實務上部分特殊情形，財政部113年12月3日台財稅字第11304656750號令核釋下列5種房屋可視為「非自有房屋」，納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬另行租屋居住仍得列報房屋租金支出特別扣除額：

一、經政府公告拆遷或依災害後危險建築物緊急評估辦法張貼危險標誌之房屋。

二、已毀損面積占整棟面積達5成，經直轄市、縣(市)主管機關認定必須修復始能使用之房屋。

三、繼承取得共有房屋且納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬持分合計非全部。

四、納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬因就業、就學、就醫因素而需異地租屋，且合計僅有前3 款以外之1屋(含共有房屋)，供其自住且非供營業或執行業務使用。

五、納稅義務人符合「納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額之認定標準」第2條規定，與配偶各自辦理結算申報，其配偶之自有房屋。

該局舉例說明，郭小姐114年度在就業地址附近租房子自住，其與配偶及受扶養直系親屬名下僅持有1屋，郭小姐為了就業原因而需異地租屋供自住且非供營業或執行業務使用，符合列報房屋租金支出特別扣除額資格。

該局特別提醒，申報綜合所得稅列報房屋租金支出特別扣除額者，應檢附承租房屋的租賃契約書、支付租金的付款證明文件、114年度於該地址辦竣戶籍登記之證明或納稅義務人載明承租之房屋係供自住且非供營業或執行業務使用之切結書及符合財政部核釋視為非自有房屋情形之相關證明文件。

綜合所得稅採「家戶申報制」，115年5月申報的是114年度(1月1日至12月31日)的所得，納稅義務人與配偶、受扶養親屬應合併申報，且家戶成員關係及年齡應以「所得所屬年度」為準，籲請注意。

財政部高雄國稅局表示，家戶成員年齡會隨時間增長，身分關係也可能因結婚、生育等因素產生變化，實務上常見納稅義務人誤以「申報當年度」之家庭狀況申報，致錯列免稅額或扣除額，進而產生漏稅情形。如何正確申報，舉例說明如下：

一、納稅義務人今（115）年可申報扶養114年度以前出生的未成年子女，至於115年以後出生的子女，就不得於114年度綜合所得稅申報扶養。

二、114年度結婚或離婚的配偶可選擇合併或分開申報，惟115年以後剛結婚的配偶，就不可於今年合併申報。

三、若申報扶養的直系尊親屬115年才剛滿70歲，因為其於114年度尚未滿70歲，則免稅額應為新臺幣97,000元，不得適用1.5倍計算。

四、直系尊親屬115年剛年滿60歲，如非屬無謀生能力者（例如領有身心障礙證明），則不得列報為114年度扶養親屬；須至115年度綜合所得稅時始得列報。

今年報稅期間將至，該局提醒民眾應特別留意所得所屬年度之認定，避免列報114年度尚未出生之子女或尚未登記結婚之配偶，以免涉及虛列扶養親屬或配偶，除依法補稅外，還會裁處罰鍰。